Come compilare una dichiarazione dei redditi. Come compilare un conto economico Prospetto dei risultati finanziari riga 2460

Il conto economico è anche la principale forma di rendicontazione finanziaria. L'aspetto della nuova forma di conto economico è per molti versi simile a quello utilizzato in precedenza. Anche le regole per compilarlo non sono praticamente diverse dalle disposizioni utilizzate in precedenza.

Nel nuovo formato della Relazione in esame, così come nello stato patrimoniale, è presente una colonna “Spiegazioni”, nella quale è indicato il numero della spiegazione corrispondente ai documenti forniti.

Quando si compilano i dati su ricavi e costi delle vendite, è necessario tenere conto dei requisiti delle sottoclausole 18.1 della PBU 9/99 e 21.1 della PBU 10/99. Secondo il primo regolamento, le entrate (entrate derivanti dalla vendita di prodotti (beni), entrate derivanti dall'esecuzione di lavori (prestazione di servizi), ecc.) e altri redditi costituiscono il 5% del reddito totale dell'organizzazione per il periodo di riferimento o più sono esposti nel Conto Economico e nelle perdite separatamente per ciascuna tipologia. In forza del secondo Regolamento, l'evidenziazione su riga separata delle tipologie di reddito nella relazione comporta l'obbligo di indicare su riga separata anche la parte di spesa corrispondente a ciascuna tipologia.

Riga 2110 “Entrate”

Questa riga riflette le informazioni sulle entrate (entrate derivanti da attività ordinarie) ricevute dall'organizzazione (clausola 18 della PBU 9/99, clausola 27 della PBU 2/2008).

L'importo delle entrate è indicato senza tenere conto (clausola 3 della PBU 9/99):

Accise;

Dazi doganali all'esportazione;

Altri pagamenti obbligatori simili.

Il valore dell'indicatore della riga 2110 "Entrate" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale del credito per il periodo di riferimento nel sottoconto 90.1 "Entrate", ridotto del fatturato totale del debito per questo periodo di riferimento nei sottoconti 90.3 “Imposta sul valore aggiunto”, 90.4 “Accise”, 90.5 “Dazi all'esportazione” del conto 90.

Riga 2120 “Costo del venduto”

Questa riga riflette le informazioni sulle spese per le attività ordinarie che costituivano il costo delle merci vendute, dei prodotti, del lavoro svolto e dei servizi resi (clausole 9, 21 della PBU 10/99).

Il valore dell'indicatore nella riga 2120 "Costo del venduto" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale dei debiti per il periodo di riferimento sul conto 90, sottoconto 90.2, in corrispondenza dei conti:

20, 23, 29, 41, 43, 40, ecc.

In questo caso, il fatturato sull'addebito del conto 90, sottoconto 90.2, in corrispondenza dell'accredito del conto 44, nonché in corrispondenza dell'accredito del conto 26 (se presente) non viene preso in considerazione (clausola 23 della PBU 4/99). Il valore risultante del costo di beni, prodotti, lavori, servizi venduti è indicato tra parentesi nella riga 2120 “Costo del venduto”.

Riga 2100 “Utile (perdita) lordo”

Questa linea riflette le informazioni sull'utile lordo dell'organizzazione, ovvero il profitto da specie comuni attività calcolate senza tenere conto delle spese commerciali e amministrative. Se, in conformità con la politica contabile dell'organizzazione, le spese di gestione sono riconosciute come semifisse e sono indicate nella riga 2220 "Spese di gestione" del Rapporto (clausola 23 della PBU 4/99).

Il valore della riga 2100 “Utile (perdita) lordo” è determinato come la differenza tra gli indicatori delle righe 2110 “Ricavi” e 2120 “Costo del venduto”. Se, come risultato della sottrazione di questi indicatori, l'organizzazione riceve un valore negativo (perdita), viene mostrato tra parentesi nel conto profitti e perdite.

Rigo 2210 “Spese aziendali”

Questa riga riflette le informazioni sulle spese per le attività ordinarie relative alla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi (spese commerciali dell'organizzazione) (clausole 5, 7, 21 PBU 10/99).

Il valore dell'indicatore nella riga 2210 "Spese aziendali" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale dei debiti per il periodo di riferimento sul conto 90, sottoconto 90.2, in corrispondenza del conto 44. L'importo di le spese commerciali sono indicate tra parentesi.

Rigo 2220 “Spese amministrative”

Questa linea riflette le informazioni sulle spese per le attività ordinarie legate alla gestione dell'organizzazione (clausole 5, 7, 21 PBU 10/99).

Le spese amministrative contabilizzate sul conto 26 “Spese aziendali generali”, in conformità con i principi contabili, possono essere mensili (clausola 9, 20 PBU 10/99, Istruzioni per l'uso del piano dei conti):

1) cancellato come condizionatamente costante all'addebito del conto 90 "Vendite", sottoconto 90.2 "Costo del venduto";

2) essere incluso nel costo di prodotti, lavori, servizi (ovvero, ammortizzato sull'addebito dei conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Produzione di servizi e strutture").

Il valore dell'indicatore nella riga 2220 "Spese amministrative" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale dei debiti per il periodo di riferimento sul conto 90, sottoconto 90.2, in corrispondenza del conto 26 (se tale la procedura per la cancellazione delle spese amministrative è prevista dalla politica contabile dell'organizzazione). L'importo risultante delle spese di gestione è indicato nella Relazione tra parentesi.

Riga 2200 “Utile (perdita) delle vendite”

Questa linea riflette le informazioni sui profitti (perdite) dell'organizzazione derivanti dalle attività ordinarie.

Il valore della riga 2200 “Utile (perdita) delle vendite” è determinato sottraendo gli indicatori delle righe 2210 “Spese commerciali” e 2220 “Spese amministrative” dall'indicatore della riga 2100 “Utile (perdita) lordo”. Se, come risultato della sottrazione di questi indicatori, l'organizzazione riceve un valore negativo (perdita), viene mostrato tra parentesi nel conto profitti e perdite.

Il valore della riga 2200 "Utili (perdite) dalle vendite" deve essere uguale alla differenza tra il fatturato totale per il periodo di riferimento nell'addebito del conto 90 "Vendite", sottoconto 90.9 "Utili/perdite dalle vendite" e il credito del conto 99 “Profitti e perdite”. E il fatturato totale sull'accredito del conto 90, sul conto secondario 90.9 e sull'addebito del conto 99 (saldo del conto 99, conto analitico dell'utile (perdita) dalle vendite) (Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti). In questo caso, un saldo attivo significa che l'organizzazione ha realizzato un profitto dalle attività ordinarie e un saldo debitore indica una perdita (Istruzioni per l'uso del piano dei conti (spiegazioni per i conti 90 e 99)). Il saldo debitore (perdita ricevuta) è mostrato nel Rapporto tra parentesi.

Rigo 2310 “Proventi da partecipazione ad altre organizzazioni”

Questa riga riflette le informazioni sui redditi dell'organizzazione ricevuti dalla partecipazione ai capitali (azionari) autorizzati di altre organizzazioni e che sono altri per essa (clausola 18 della PBU 9/99).

Il valore dell'indicatore nella riga 2310 "Proventi da partecipazione ad altre organizzazioni" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale del credito per il periodo di riferimento nel sottoconto 91.1 del conto 91, il conto analitico per la contabilità per i redditi derivanti dalla partecipazione ai capitali autorizzati di altre organizzazioni.

Rigo 2320 “Interessi attivi”

Questa linea riflette le informazioni sul reddito dell'organizzazione sotto forma di interessi ad essa dovuti, che sono altre entrate per l'organizzazione (clausola 18 della PBU 9/99).

Il valore dell'indicatore nella riga 2320 "Interessi attivi" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale del credito per il periodo di riferimento nel sottoconto 91.1 del conto 91, il conto analitico per gli interessi attivi.

Rigo 2330 “Interessi passivi”

Questa riga riflette le informazioni su altre spese dell'organizzazione sotto forma di interessi maturati per il pagamento (clausola 21 della PBU 10/99, clausola 17 della PBU 15/2008).

Il valore dell'indicatore di questa linea (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale dei debiti per il periodo di riferimento nel sottoconto 91.2 del conto 91, il conto analitico per la contabilizzazione degli interessi dovuti dall'organizzazione. Tale indicatore è indicato nel Rapporto tra parentesi.

Rigo 2340 “Altri ricavi”

Questa riga riflette le informazioni sulle altre entrate dell'organizzazione non menzionate sopra (clausola 18 della PBU 9/99).

Il valore dell'indicatore nella riga 2340 "Altri ricavi" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale del credito per il periodo di riferimento nel sottoconto 91.1 del conto 91 (ad eccezione dei conti analitici per interessi attivi e redditi derivanti dalla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni). Meno il fatturato del debito nel sottoconto 91.2 del conto 91 in termini di IVA, accise e altri pagamenti obbligatori simili.

Rigo 2350 “Altre spese”

Questa riga riflette le informazioni su altre spese dell'organizzazione non menzionate sopra (clausola 21 della PBU 10/99).

Il valore dell'indicatore di questa riga (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati sul fatturato totale dei debiti per il periodo di riferimento nel sottoconto 91.2 del conto 91 (ad eccezione dei conti analitici per la contabilità degli interessi passivi e della contabilità per IVA, accise e altri pagamenti obbligatori simili da ricevere da altre persone giuridiche e persone fisiche). L'importo delle altre spese è indicato nella Relazione tra parentesi.

Rigo 2300 “Utile (perdita) prima delle imposte”

Questa riga riflette le informazioni sull'utile (perdita) al lordo delle imposte (utile (perdita) contabile dell'organizzazione) (clausola 79 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria).

Il valore di questa riga è determinato sommando gli indicatori delle righe 2200 “Utile (perdita) delle vendite”, 2310 2 Proventi da partecipazione ad altre organizzazioni”, 2320 “Interessi attivi” e 2340 “Altri proventi” e sottraendo dall'importo risultante gli indicatori delle righe 2330 “Interessi di pagamento” e 2350 “Altre spese”. Se come risultato l'organizzazione riceve un valore negativo (perdita), viene mostrato tra parentesi nel conto profitti e perdite.

Il valore della riga 2300 "Utile (perdita) al lordo delle imposte" dovrebbe essere uguale alla differenza nel fatturato totale di debito e credito nel conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza dei conti 90 "Vendite", sottoconto 90.9 "Utili/perdite da vendite” e 91 “Altri ricavi e spese”, sottoconto 91.9 “Saldo altri ricavi e spese”. Il saldo attivo del conto 99, il conto analitico dell'utile (perdita) contabile, significa che l'organizzazione ha realizzato un profitto e il saldo debitore indica una perdita. Tale saldo è costituito dagli utili e dalle perdite derivanti dall'attività ordinaria e da altri ricavi e costi (Istruzioni per l'uso del piano dei conti). Il saldo debitore (perdita ricevuta) è indicato nel conto profitti e perdite tra parentesi.

Rigo 2410 “Imposte sul reddito corrente”

Questa riga riflette le informazioni sull'imposta sul reddito corrente, ovvero sull'importo dell'imposta sul reddito maturata per il pagamento al bilancio, riflessa nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società (clausola 24 della PBU 18/02).

L'organizzazione ha il diritto di utilizzarne uno seguenti metodi determinazione dell'importo dell'imposta corrente sul reddito (clausola 22 della PBU 18/02):

Basato dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito o

Sulla base dei dati generati in contabilità.

In quest'ultimo caso, l'indicatore di questa riga è determinato in base all'importo delle spese condizionali per imposte sul reddito (reddito) (un sottoconto separato del conto 99), adeguato all'importo del saldo delle attività e passività fiscali permanenti, un aumento ( diminuzione) delle attività fiscali anticipate e delle passività fiscali differite (comma 21 PBU 18/02). Questo indicatore è riportato tra parentesi nel Conto Economico.

Linea 2421” incl. passività (attività) fiscali permanenti"

Questa riga fornisce informazioni sul saldo delle passività fiscali permanenti (attività) (clausola 24 della PBU 18/02).

Il valore di questo indicatore di linea (per il periodo di riferimento) è definito come la differenza tra il fatturato a credito e quello a debito per il periodo di riferimento nel conto 99 (conto analitico (sottoconto) per la contabilizzazione delle passività fiscali permanenti (attività)). E rappresenta il saldo tra attività fiscali permanenti e passività fiscali permanenti accumulate durante il periodo di riferimento.

Una differenza negativa significa che le passività fiscali permanenti sono maggiori delle attività fiscali permanenti. E poiché le passività fiscali permanenti riducono il reddito netto, la differenza è indicata tra parentesi nel Conto Economico come importo negativo ed è indicata tra parentesi.

Una differenza positiva significa che le attività fiscali permanenti sono maggiori delle passività fiscali permanenti. E poiché le attività fiscali permanenti aumentano il reddito netto, tale differenza viene visualizzata nella riga 2421 senza parentesi come valore positivo.

Rigo 2430 “Variazione delle passività fiscali differite”

Questa riga riflette le informazioni sulle variazioni dell'importo delle passività fiscali differite rilevate in contabilità in conformità con i requisiti della PBU 18/02 (clausola 24 della PBU 18/02).

Il valore di questo indicatore di linea (per il periodo di riferimento) è determinato come la differenza tra il fatturato a credito e quello a debito nel conto 77 "Passività fiscali differite" per il periodo di riferimento. Se la differenza risulta negativa, ciò significa che per il periodo di riferimento sono state stornate più passività fiscali differite di quelle accumulate.

Rigo 2450 “Variazione delle imposte anticipate”

Questa riga riflette le informazioni sulle variazioni dell'importo delle attività fiscali differite rilevate in contabilità in conformità con i requisiti della PBU 18/02 (clausola 24 della PBU 18/02).

Il valore di questo indicatore di linea (per il periodo di riferimento) è determinato come la differenza tra il fatturato di debito e di credito nel conto 09 "Attività fiscali anticipate" per il periodo di riferimento. Se la differenza risulta negativa, ciò significa che per il periodo di riferimento sono state stornate più attività fiscali differite di quelle accumulate.

Riga 2460 "Altro"

Questa linea riflette le informazioni su altri indicatori non menzionati sopra che influenzano l'importo dell'utile netto dell'organizzazione (clausola 23 della PBU 4/99). Se necessario, l'organizzazione può inserire diverse righe aggiuntive nel conto profitti e perdite, nominandole e codificandole in modo indipendente.

La riga 2460 “Altro” del conto profitti e perdite può riflettere, ad esempio:

Imposte pagate da organizzazioni che applicano regimi fiscali speciali, imposta sul gioco d'azzardo (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 18 agosto 2004 n. 07-05-14/215, del 25 giugno 2008 n. 07-05-09/3) ;

Sanzioni pagate dalle organizzazioni per violazioni della legislazione fiscale e di altra natura (clausola 83 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria, Istruzioni per l'uso del piano dei conti, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 febbraio 2006 n. 07- 05-06/31);

Oneri aggiuntivi (importi da ridurre) per imposte sul reddito per periodi fiscali precedenti a causa dell'identificazione di errori minori (clausola 22 della PBU 18/02, clausola 14 della PBU 22/2010, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 08/ 23/2004 N. 07-05-14/219, del 10 dicembre 2004 N. 07-05-14/328);

L'importo delle attività fiscali anticipate cancellate a debito del conto 99 “Profitti e perdite” (clausola 17 della PBU 18/02, Istruzioni per l'uso del piano dei conti);

L'importo delle passività fiscali differite cancellate sul conto credito 99 (clausola 18 della PBU 18/02, Istruzioni per l'uso del piano dei conti);

Differenze derivanti dal ricalcolo delle attività fiscali anticipate e delle passività fiscali differite in relazione alla modifica dell'aliquota fiscale per l'imposta sul reddito delle società (paragrafo 4, paragrafo 14, paragrafo 3, paragrafo 15 della PBU 18/02).

Il valore dell'indicatore alla riga 2460 “Altro” (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati contabili analitici per il conto 99 in termini di pagamenti sopra elencati, rettifiche dell'imposta sul reddito e cancellazione di attività e passività fiscali differite. Se nelle transazioni di cui sopra il fatturato del debito sul conto 99 supera il fatturato del credito, l'indicatore sulla riga 2460 viene indicato tra parentesi.

Riga 2400 “Utile (perdita) netto”

Questa linea riflette le informazioni sull'utile (perdita) netto dell'organizzazione, ad es. sugli utili non distribuiti (perdita scoperta) (clausola 23 della PBU 4/99).

Quando si prepara il bilancio intermedio l'importo dell'utile netto (non distribuito) (perdita netta (non coperta)) del periodo di riferimento è determinato sulla base dei dati di contabilità analitica per il conto 99 “Profitti e perdite” (Istruzioni per l'uso del piano dei conti). In realtà, questo è il saldo del conto di 99 alla fine del periodo di riferimento. L'utile netto si riflette nell'accredito del conto 99 e la perdita netta nell'addebito del conto 99 (clausole 79, 83 del Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria, Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti).

Si noti che quando si determina l'importo dell'utile (perdita) netto nella contabilità caso generale vengono utilizzati indicatori delle spese condizionali per imposte sul reddito (reddito) e delle passività fiscali permanenti (attività).

Alla fine dell’anno di riferimento, quando si prepara il bilancio annuale il conto 99 è chiuso. In questo caso, entro la registrazione finale di dicembre, l'importo dell'utile (perdita) netto dell'anno di riferimento viene cancellato dal conto 99 al credito (debito) del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" (Istruzioni per l'uso il piano dei conti).

La perdita risultante è riportata nella Relazione tra parentesi.

L'autorità fiscale accerta il fatto della falsa dichiarazione, che ha portato all'inadempimento totale o parziale dell'obbligo di pagare l'imposta. Di conseguenza, il contribuente riceve una decisione dall'autorità fiscale sulla base dei risultati dell'esame dei materiali della verifica fiscale (una decisione di sottoporre a responsabilità fiscale o una decisione di rifiutare di sottoporre a responsabilità fiscale) e un obbligo di pagare gli arretrati fiscali , sanzioni e multe. Indipendentemente dall’opzione di rilevamento degli errori, il meccanismo di calcolo delle sanzioni è lo stesso. Le penalità maturano per ogni giorno di calendario di ritardo nell'adempimento dell'obbligo di pagare un'imposta o un contributo, a partire dal giorno di pagamento successivo a quello stabilito dalla normativa in materia di imposte e contributi. Si presuppone che il tasso di interesse delle sanzioni sia pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia in vigore in questi giorni.

Rigo 2460 del conto economico: trascrizione

Se il contribuente non intende presentare ricorso questa decisione in generale o farà ricorso in qualche parte, allora è meglio per lui pagare gli arretrati (la parte corrispondente degli arretrati) il prima possibile per ridurre l'importo della sanzione. Tuttavia, in questo caso, verrà registrato un pagamento in eccesso sul conto personale del contribuente, che verrà chiuso dopo l’entrata in vigore della decisione dell’Autorità fiscale. Consideriamo una situazione in cui il contribuente non presenta ricorso contro la decisione dell'autorità fiscale.

Passaggio 1. Riflettiamo nei registri contabili l'importo degli arretrati e delle multe al momento della ricezione della decisione dell'autorità fiscale. L'importo della sanzione è rilevato come perdita contabile. Passaggio 2. Paghiamo gli arretrati fiscali in base alla decisione dell'autorità fiscale.

Passaggio 3. Riflettiamo nei registri contabili l'importo delle sanzioni a partire dalla data di rimborso degli arretrati.

Conto Economico – Sanzioni

Il rapporto può essere suddiviso in tre parti:

• parte dell'intestazione (contiene informazioni di base sull'organizzazione, periodo di riferimento, data di preparazione del rapporto);
• parte principale (tabella contenente i valori sommari che caratterizzano il risultato delle attività finanziarie ed economiche per il periodo di tempo corrispondente, compresa la riga “Altro”);
• la parte finale (contiene la firma del responsabile dell'organizzazione e la data del verbale).

Riga "Altro" Questa riga include informazioni sui singoli indicatori che, sebbene non inclusi in altri indicatori riflessi nel rapporto, hanno un impatto diretto sull'utile netto dell'impresa. Ciò deriva dalla clausola 23 della PBU 4/99.

Peculiarità di riflettere le sanzioni fiscali nella contabilità

Pertanto, la società deve sviluppare essa stessa tale modulo e indicarlo nelle proprie politiche contabili. Riflettiamo le transazioni per l'accertamento fiscale aggiuntivo e l'importo delle sanzioni per ritardato pagamento nella contabilità (le voci per l'accertamento fiscale aggiuntivo e la correzione di errori contabili non sono riportate nell'articolo). Le sanzioni sono riconosciute come altre spese in contabilità.

Importante

Poiché non vengono prese in considerazione nelle spese ai fini dell'imposta sugli utili, un'organizzazione che applica la PBU 18/02 deve riconoscere una differenza permanente nell'importo delle sanzioni e allo stesso tempo riflettere una responsabilità fiscale permanente come prodotto di questa differenza costante per il aliquota dell’imposta sul reddito stabilita12. Passaggio 2. Paghiamo gli arretrati delle imposte e l'importo delle sanzioni. Passaggio 3. Presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata all'ufficio delle imposte.

Riflettiamo sanzioni e multe sulle imposte nella contabilità e nel reporting

Attenzione

Le multe per violazione delle leggi fiscali in contabilità si riflettono nell'addebito del conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza del conto 68 "Calcoli per imposte e commissioni". Ciò è direttamente previsto dalla clausola 83 del Regolamento in materia contabile e finanziaria5 e dalle Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti, che afferma chiaramente che il conto 99 “Profitti e perdite” durante l'anno di riferimento riflette “anche gli importi delle imposte sanzioni dovute in corrispondenza del conto 68 “Calcoli imposte e tasse”. Il Ministero delle Finanze russo fornisce spiegazioni simili6. Due sono le posizioni riguardo al riflesso contabile delle sanzioni oggetto di trasferimento a bilancio.

Nel primo caso, gli esperti seguono il percorso di semplificazione della contabilità. Combinano sanzioni e multe con il termine "sanzioni per mancato rispetto delle norme fiscali" e propongono di tenerne conto allo stesso modo delle sanzioni, vale a dire

Le sanzioni fiscali e le multe nel modulo n. 2 si riflettono nella riga "gratuita".

Profitti e perdite" in corrispondenza del conto 68 "Calcoli per imposte e tasse". A questo metodo contabilità, all'analista viene chiesto di tenere il conto 68 nei sottoconti nell'ambito delle tasse, per le quali maturano sanzioni e multe. Un'altra posizione degli esperti è che gli importi delle sanzioni per arretrati fiscali soddisfano la definizione di spesa.

Dopotutto, la maturazione delle sanzioni comporta la creazione di un obbligo per l'organizzazione e una diminuzione del suo capitale7. Questo consumo non costituisce una spesa relativa all'attività ordinaria, pertanto è classificata come “altro”8. E propongono di riflettere gli importi delle sanzioni maturate sull'addebito del conto 91 “Altri ricavi e spese”, sottoconto 91-2 “Altre spese” in corrispondenza del conto 68 “Calcoli per tasse e commissioni”.

A causa della presenza di diversi modi accettabili per riflettere le sanzioni nella contabilità, uno di essi deve essere fissato nella politica contabile dell'organizzazione9.

Rapporto sui risultati finanziari: problemi ed errori

Uno dei motivi per la maturazione di sanzioni e ammende è l’inadempimento da parte del contribuente dell’obbligo di pagare l’imposta o il suo adempimento in più di data tardiva. Le ragioni dello scarso adempimento di questi compiti possono variare. Questi sono errori in scritture contabili, errata determinazione della base imponibile, utilizzo di un'aliquota fiscale errata, errata applicazione dei benefici fiscali, errata applicazione detrazioni fiscali e anche solo errori tecnici nella compilazione della dichiarazione.
Un errore nel calcolo delle imposte può essere rilevato dal contribuente stesso. In questo caso, se viene rilevato un importo sottostimato dell'imposta, paga autonomamente l'importo mancante dell'imposta e le sanzioni corrispondenti, quindi presenta una dichiarazione aggiornata all'ufficio delle imposte. Ma potrebbe esserci un'altra opzione.

Contabilità di multe, penalità, sanzioni

Quindi l'ammortamento di questa proprietà dovrebbe essere preso in considerazione come parte delle altre spese (debito 91/2) e non nel costo. Righe “Imposte” Le penalità e le sanzioni maturate per il versamento al bilancio a scapito dell'utile netto non possono essere incluse nella riga 2410. L'importo di questa riga deve corrispondere esattamente all'imposta sul reddito risultante dalla dichiarazione dei redditi (riga 180). La domanda è: su quale linea dovrebbero riflettersi? Si raccomanda di includere le sanzioni per violazione della legge nella riga 2460 Altro. Nella riga Altro (codice 2460) indicherai l'importo maturato dell'imposta unica se lavori per l'UTII o per il sistema fiscale semplificato e prepari il bilancio non in forma semplificata, ma in forma generale. È indicato l'importo non pagato, ma l'importo maturato. Accade spesso che durante il periodo di riferimento sia stato addebitato un costo aggiuntivo dell'imposta sul reddito per i periodi fiscali precedenti.

Linea 2460 "altro"

Sanzioni - altre spese Consideriamo gli algoritmi per le azioni del contribuente quando riflettono sanzioni e multe quando un errore che porta al mancato pagamento dell'imposta viene scoperto da lui stesso in modo indipendente o viene rivelato a seguito di una verifica fiscale. Negli esempi, presupponiamo che l'organizzazione rifletta le penalità come altre spese. Opzione 1. Il contribuente stesso ha scoperto un errore che ha portato al mancato pagamento dell'imposta.

Passaggio 1. Identificare l'errore nel pagamento delle imposte. Determiniamo l'importo fiscale mancante. La procedura per correggere gli errori contabili è regolata dal Regolamento contabile “Correzione degli errori contabili e di rendicontazione”10, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 28 giugno 2010 n. 63n11. Calcoliamo le sanzioni per ogni giorno di ritardo come percentuale dell'importo delle tasse non pagate.

#ATTENZIONE#Prepariamo il calcolo utilizzando un certificato contabile. Non esiste un formato unificato per questo documento.
Qui il contabile deve essere guidato da quanto segue. Se una sanzione fiscale è riconosciuta prima della fine dell'anno in cui si è verificato l'evento che dà origine alla sanzione, o dopo la fine di tale anno, ma prima della scadenza del periodo degli eventi successivo alla data di riferimento, tale sanzione viene irrogata alla stessa voce del conto economico dell'esercizio di riferimento, alla quale è attribuita la corrispondente imposta, tassa o altro pagamento simile al bilancio. Se una sanzione fiscale viene riconosciuta dopo un periodo specificato o se un'imposta, una tassa o altro pagamento simile al bilancio non viene riconosciuto nell'utile (perdita) (incluso incluso nel costo di qualsiasi bene o compensato da un altro soggetto, ad esempio, IVA ) ad essa associata la sanzione fiscale è rilevata come spesa estranea all'ordinaria attività dell'ente (altra spesa).

Riflessione delle sanzioni nel conto economico

Nel pagare le assenze per malattia dei “figli” bisognerà fare più attenzione: verrà rilasciato un certificato di incapacità alla cura del bambino malato di età inferiore a 7 anni per l'intero periodo di malattia senza limiti di tempo. Ma attenzione: la procedura per pagare le assenze per malattia dei “bambini” rimane la stessa!< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за Vacanze di maggio Quest'anno la prima “porzione” delle vacanze di maggio durerà 4 giorni (dal 29 aprile al 2 maggio compreso).

Se il giorno di paga della tua azienda è il 1° o il 2°, dovrai pagare lo stipendio di aprile in anticipo, il 28 aprile. Lo stesso giorno dovrà essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Обновление: 22 августа 2017 г.

Il Rendiconto Finanziario 2017-2018 contiene la riga “Altro”, che include informazioni non incluse negli altri indicatori.

Il modulo 2 del rendiconto finanziario è un conto profitti e perdite noto a tutti i contabili. Più recentemente ha cambiato nome, ma l'essenza è rimasta la stessa. Dove posso trovare il modulo attuale? Come compilarlo correttamente? Come verificare la presenza di errori? Considereremo le risposte a queste e ad altre domande utilizzando un esempio nel materiale seguente.

Estratti contabili: moduli 1 e 2

I rendiconti contabili sono preparati e presentati in conformità con i moduli approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n. Gli estratti conto - moduli 1 e 2 - sono presentati da tutte le organizzazioni. Oltre ai moduli 1 e 2 dei rendiconti finanziari, ci sono delle appendici (clausole 2, 4 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n):

• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• Rendiconto finanziario;
• Spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico.

Per le piccole imprese, nell’ambito della rendicontazione annuale, è obbligatorio presentare solo il Modulo 1 del bilancio e il Modulo 2.

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Modulo 2 del bilancio: una relazione - due titoli

Modulo 2 del bilancio: con questo nome intendiamo tradizionalmente un modulo di rendicontazione che contiene informazioni su entrate, spese e risultati finanziari dell'organizzazione. La sua forma attuale è contenuta nell'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n, in cui è denominata relazione sui risultati finanziari.

Nella legge "Contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129-FZ, in vigore fino al 2013, questo modulo era chiamato conto profitti e perdite, e nella legge che lo ha sostituito del 6 dicembre 2011 n. 402 -FZ, si chiamava Rapporto sui risultati finanziari. Allo stesso tempo, il modulo stesso ha iniziato a portare questo nome abbastanza recentemente: il "Conto profitti e perdite" è stato ufficialmente ribattezzato Conto economico solo il 17 maggio 2015, quando l'Ordine n. 57n del Ministero delle Finanze della Russia del 6 aprile 2015, che ha introdotto modifiche alla modulistica segnaletica.

A proposito, ora il modulo 2 non è il nome ufficiale, ma generalmente accettato del rapporto. Ha cessato di essere ufficiale dal 2011, quando l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 luglio 2003 n. 67n, che ha approvato i precedenti moduli contabili, denominati: Modulo 1 "Bilancio", Modulo 2 “Conto Economico”, Modulo 3 “Prospetto delle variazioni di capitale”.

Il modulo 2 dello stato patrimoniale è una tabella sopra la quale sono riportati:

• periodo e data di riferimento;
• informazioni sull'organizzazione (compresi i codici OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
• unità di misura (il più delle volte è espressa in migliaia di rubli).

La tabella con gli indicatori di rendicontazione è composta da 5 colonne:

• numero della spiegazione alla relazione;
• nome dell'indicatore;
• codice di linea (è tratto dall'Appendice 4 all'Ordine n. 66n);
• il valore dell'indicatore per il periodo di riferimento e lo stesso periodo dell'anno precedente, che viene trasferito dal rapporto dell'anno precedente.

Gli indicatori dell’anno precedente e di quello di riferimento devono essere comparabili. Ciò significa che se le regole contabili cambiano, quelle dell’anno scorso dovrebbero essere trasformate in quelle in vigore nell’anno di riferimento.

Dichiarazione dei risultati finanziari: la decodifica delle linee viene effettuata secondo determinate regole. Diamo un'occhiata a come compilare le singole righe del rapporto.

1. Entrate (codice linea - 2110).

Qui mostrano i ricavi derivanti da attività ordinarie, in particolare dalla vendita di beni, prestazione di lavoro, prestazione di servizi (clausole 4, 5 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione", approvato con ordinanza Ministero delle Finanze della Russia del 05/06/1999 n. 32n).

Questo è il fatturato del credito del conto 90-1 "Entrate", ridotto del fatturato del debito dei sottoconti 90-3 "IVA", 90-4 "Accise".

Per scoprire se è possibile giudicare l'importo delle entrate dal bilancio, leggi l'articolo “Come si riflettono le entrate nel bilancio?” .

2. Costo del venduto (codice riga - 2120).

Ecco l'importo delle spese per le attività ordinarie, ad esempio le spese associate alla fabbricazione di prodotti, all'acquisto di beni, all'esecuzione di lavori, alla fornitura di servizi (clausole 9, 21 PBU 10/99 "Spese di organizzazione", approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 maggio 1999 n. 33n).

Questo è il fatturato totale dei debiti per il sottoconto 90-2 in corrispondenza dei conti 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, ad eccezione dei conti 26 e 44.

L'indicatore è riportato tra parentesi perché viene sottratto nel calcolo del risultato finanziario.

3. Utile (perdita) lordo (codice riga - 2100).

Si tratta dell'utile derivante dalle attività ordinarie, escluse le spese di vendita e amministrative. È definito come la differenza tra gli indicatori delle righe 2110 “Ricavi” e 2120 “Costo del venduto”. La perdita, come valore negativo, è riportata di seguito tra parentesi.

4. Spese di vendita (codice riga - 2210, valore tra parentesi).

Si tratta di varie spese associate alla vendita di beni, lavori, servizi (clausole 5, 7, 21 PBU 10/99), ovvero fatturato addebito sul sottoconto 90-2 in corrispondenza del conto 44.

5. Spese amministrative (codice riga - 2220, il valore è scritto tra parentesi).

I costi di gestione dell'organizzazione vengono indicati qui se il principio contabile non prevede la loro inclusione nel costo, cioè se vengono cancellati non sul conto 20 (25), ma sul conto 90-2. Quindi questa riga indica il fatturato del debito per il sottoconto 90-2 in corrispondenza del conto 26.

6. Profitto (perdita) dalle vendite (codice riga - 2200).

Qui vengono visualizzati gli utili (perdite) derivanti dalle attività ordinarie. L'indicatore si calcola sottraendo alla riga 2100 “Utile (perdita) lordo” le righe 2210 “Spese commerciali” e 2220 “Spese amministrative”; il suo valore corrisponde al saldo del conto 99 nel conto analitico degli utili (perdite) dalle vendite.

7. Proventi derivanti dalla partecipazione ad altre organizzazioni (codice riga - 2310).

Questi includono i dividendi e il valore dei beni ricevuti all'uscita della società o alla sua liquidazione (clausola 7 della PBU 9/99). I dati sono presi dalle analisi per il prestito del conto 91-1.

8. Interessi attivi (codice linea - 2320).

Si tratta degli interessi su prestiti, titoli, prestiti commerciali, nonché degli interessi pagati dalla banca per l'utilizzo del denaro disponibile nel conto corrente dell'organizzazione (clausola 7 della PBU 9/99). Le informazioni sono tratte anche dall'analisi del prestito del conto 91-1.

9. Interessi passivi (codice riga - 2330, valore scritto tra parentesi).

Ciò riflette gli interessi pagati su tutti i tipi di obbligazioni prese in prestito (ad eccezione di quelle incluse nel costo di un bene di investimento) e lo sconto pagabile su obbligazioni e cambiali. Questa è l'analisi per l'addebito del conto 91-1.

10. Altre entrate (codice temporale - 2340) e spese (codice - 2350).

Si tratta di tutte le altre entrate e uscite che sono passate per 91 conti, ad eccezione di quelli sopra indicati. Le spese sono scritte tra parentesi.

11. Utile (perdita) prima delle imposte (riga 2300).

La linea mostra l'utile (perdita) contabile dell'organizzazione. Per calcolarlo, all'indicatore della riga 2200 "Utile (perdita) delle vendite" è necessario aggiungere i valori delle righe 2310 "Proventi da partecipazione ad altre organizzazioni", 2320 "Interessi attivi", 2340 "Altri ricavi" e sottrarre gli indicatori delle righe 2330 “Interessi da pagare” e 2350 “Altre spese”. Il valore della riga corrisponde al saldo del conto 99 nel conto analitico dell'utile (perdita) contabile.

12. Imposte correnti sul reddito (codice riga - 2410).

Si tratta dell'importo dell'imposta maturata per il pagamento secondo la dichiarazione dei redditi.

Le organizzazioni in regime speciale riflettono su questa riga l'imposta corrispondente al regime applicato (ad esempio, UTII, Imposta agricola unificata). Se le tasse in regimi speciali vengono pagate insieme all'imposta sul reddito (quando si combinano i regimi), gli indicatori per ciascuna imposta si riflettono separatamente su righe separate inserite dopo l'attuale indicatore dell'imposta sul reddito (allegato alla lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 02 /06/2015 n. 07-04- 06/5027 e 25/06/2008 n. 07-05-09/3).

Le organizzazioni che applicano la PBU 18/02 (approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 19 novembre 2002 n. 114n) mostrano inoltre:

• passività (attività) fiscali permanenti (codice riga - 2421);
• cambiare IT (linea 2430) e ONA (linea 2450).

La riga 2460 “Altro” riflette le informazioni su altri indicatori che influiscono sull'utile netto.

L'utile netto stesso viene visualizzato alla riga 2400.

• sul risultato della rivalutazione delle attività non correnti, non incluso nell'utile (perdita) netto del periodo (riga 2510);
• per effetto di altre operazioni non comprese nell'utile (perdita) d'esercizio (rigo 2520);
• il risultato finanziario cumulato del periodo (riga 2500);
• utile (perdita) base e diluito per azione (righe 2900 e 2910, rispettivamente).

Il modulo 2 del bilancio è firmato dal capo dell'organizzazione. La firma del capo contabile è stata esclusa dal 17 maggio 2015 (Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 aprile 2015 n. 57n).

Rapporto sui risultati finanziari: esempio di compilazione

Per chiarezza, presentiamo estratti del bilancio 2018 (in rubli), redatto prima della riforma del bilancio e necessario per la compilazione del prospetto dei risultati finanziari.

Conto (sottoconto)
	Nome
	Attività fiscali anticipate
	Passività per imposte differite
	Costo del venduto
	Spese amministrative
	Utili/perdite dalle vendite
	altre spese
	Saldo delle altre spese
	Profitti e perdite
	Profitti e perdite (esclusa l'imposta sul reddito)
	Imposta sul reddito
	Onere fiscale condizionale
	Obbligo fiscale permanente

Quando si riforma il bilancio, la registrazione di Dt 99.01.1 Kt 84.01 cancellerà l'utile netto per un importo di RUB 8.590.800.

Sulla base dei dati sopra riportati, diamo un'occhiata al Modulo 2 del rendiconto finanziario - compilazione campione per il 2018 (dati per il 2017 tratti dal rapporto dello scorso anno):

Nome dell'indicatore		Per il 2018			Per il 2017
Costo del venduto
Utile lordo (perdita)
Spese aziendali
Spese amministrative
Profitto (perdita) dalle vendite
Proventi derivanti dalla partecipazione ad altre organizzazioni
Interessi attivi
Percentuale da pagare
Altri proventi
altre spese
Utile (perdita) prima delle imposte
Imposta corrente sul reddito
comprese le passività fiscali permanenti (attività)
Variazione delle passività fiscali differite
Variazione delle imposte anticipate
Utile (perdita) netto

Nome dell'indicatore 2)		Per il 2018	Per il 2017
Risultato derivante dalla rivalutazione delle attività non correnti, non incluso nell'utile (perdita) netto del periodo
Risultato delle altre operazioni non incluso nell'utile (perdita) del periodo
Risultato finanziario totale del periodo
Per informazioni Utile (perdita) base per azione
Utile (perdita) diluito per azione

Dove trovare il modulo 2 Bilancio

Il modulo 2 del bilancio può essere scaricato dal nostro sito web.

Inoltre, i modelli per tutte le forme di rendicontazione contabile e fiscale sono disponibili sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa nella sezione "Rendicontazione fiscale e contabile".

Risultati

Il modulo 2, o una relazione sui risultati finanziari, viene creato su un modulo standard ed è soggetto a determinate regole di compilazione. I suoi dati mostrano da quale tipo di entrate e spese si forma l'utile netto nel periodo di riferimento.

Questa linea riflette le informazioni su altri indicatori non menzionati sopra che influenzano l'importo dell'utile netto dell'organizzazione (clausola 23 della PBU 4/99). Se necessario, l'organizzazione può inserire diverse righe aggiuntive nel Rapporto sui risultati finanziari, nominandole e codificandole in modo indipendente.

Cosa può riflettersi

nella riga 2460 "Altro"

La riga 2460 “Altro” del Conto Economico può riflettere, ad esempio:

Imposte pagate da organizzazioni che applicano regimi fiscali speciali, imposta sul gioco d'azzardo (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 18/08/2004 N 07-05-14/215, del 25/06/2008 N 07-05-09/3) ;

Sanzioni pagate dalle organizzazioni per violazioni della legislazione fiscale e di altra natura (clausola 83 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria, Istruzioni per l'uso del piano dei conti, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 febbraio 2006 N 07-05 -31/06);

Oneri aggiuntivi (importi da ridurre) per le imposte sul reddito per periodi fiscali precedenti a causa dell'identificazione di errori insignificanti (clausola 14 PBU 22/2010, clausola 22 PBU 18/02, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 23/08/ 2004 N 07-05-14/219, del 10 dicembre 2004 N 07-05-14/328);

L'importo delle attività fiscali anticipate cancellate a debito del conto 99 “Profitti e perdite” (clausola 17 della PBU 18/02, Istruzioni per l'uso del piano dei conti);

L'importo delle passività fiscali differite cancellate sul conto credito 99 (clausola 18 della PBU 18/02, Istruzioni per l'uso del piano dei conti);

Differenze derivanti dal ricalcolo delle attività fiscali anticipate e delle passività fiscali differite in relazione alla modifica dell'aliquota fiscale per l'imposta sul reddito delle società (paragrafo 4, paragrafo 14, paragrafo 3, paragrafo 15 della PBU 18/02).

PER MAGGIORI INFORMAZIONI su questo problema vedere:

Corrispondenza dei conti: come riflettere nella contabilità, così come nel rendiconto finanziario di un'organizzazione, un'ammenda inflitta a un'organizzazione autorità fiscale per incompleto pagamento dell'IVA?..

Corrispondenza delle fatture: come riflettere le sanzioni IVA maturate dall'autorità fiscale nella contabilità, nonché nel rendiconto finanziario di un'organizzazione? L'importo delle sanzioni riflesse nell'atto di riconciliazione congiunta dei calcoli di tasse, commissioni, sanzioni e multe ammonta a 15.863 rubli.

Quali dati contabili vengono utilizzati?

durante la compilazione della riga 2460 "Altro"

Il valore dell'indicatore alla riga 2460 "Altro" (per il periodo di riferimento) è determinato sulla base dei dati contabili analitici per il conto 99 in termini di pagamenti sopra elencati, rettifiche dell'imposta sul reddito e cancellazione di attività e passività fiscali differite .

Se nelle transazioni di cui sopra il fatturato del debito sul conto 99 supera il fatturato del credito, l'indicatore sulla riga 2460 viene indicato tra parentesi.

Indicatore di linea 2460 “Altro” (per lo stesso periodo di riferimento l'anno scorso) viene trasferito dal conto economico per il periodo di riferimento.

Esempio di compilazione della riga 2460 "Altro"

ESEMPIO 6.17

Indicatori per il conto 99 relativi alle multe sulla base dei risultati di una verifica fiscale in contabilità (non esistono altri pagamenti obbligatori simili):

Frammento della relazione sui risultati finanziari per il 2012

L'importo delle sanzioni per violazione della legislazione fiscale, che si rifletterà nella riga "Altro", è di 135 mila rubli.

Un frammento del conto economico nell'Esempio 6.17 sarà simile a questo.