Detrazione fiscale per successione. Detrazione fiscale sulla proprietà per l'acquisto di alloggi da parenti Detrazione fiscale per il coniuge deceduto

Ai sensi del comma 5 dell'articolo 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'acquisto di un appartamento/casa/terreno non si applica nei casi in cui la transazione viene effettuata tra persone interdipendenti. Le persone interdipendenti includono anche una certa cerchia di parenti di un individuo.

L'elenco dei parenti considerati interdipendenti e dai quali non è possibile utilizzare la detrazione fiscale al momento dell'acquisto di un alloggio è stato modificato dal 1 gennaio 2012 modificando l'articolo 220 del Codice fiscale della Federazione Russa. A seguito delle modifiche, l’elenco dei “parenti interdipendenti” è stato notevolmente ridotto, il che, ovviamente, ha rappresentato un fattore favorevole per i contribuenti. Tuttavia, è importante notare che le modifiche si applicano solo alle operazioni concluse a partire dal 1° gennaio 2012. Le operazioni di acquisto immobiliare perfezionate prima del 2012 sono regolate dalle vecchie regole.

A questo proposito, considereremo separatamente le caratteristiche detrazione di proprietà nelle operazioni di compravendita immobiliare tra parenti di detenuti prima e dopo il 2012.

Detrazione della proprietà in caso di acquisto di alloggi da parenti dopo il 2012

Per tutte le operazioni concluse a partire dal 1° gennaio 2012, le persone interdipendenti dalle quali non è possibile ottenere la detrazione in caso di acquisto di un alloggio sono determinate ai sensi dell'art. 105.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al comma 2 dell'articolo 105.1 l'elenco dei parenti interdipendenti è integralmente specificato. Sono riconosciuti come: coniuge, genitori (anche adottivi), figli (anche adottati), fratelli e sorellastre, tutore (fiduciario) e tutore. Quando si acquista un alloggio da questi parenti, non è possibile ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 aprile 2017 n. 03-04-05/25014). Quando si acquista da altri parenti, non ci sono restrizioni sulle detrazioni fiscali.

Esempio: Nel 2018, Ivanov I.I. Ho comprato un appartamento da mio nonno. Poiché il nonno non rientra tra le persone interdipendenti ai sensi dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, Ivanov I.I. potrà ricevere una detrazione fiscale per l'acquisto di un appartamento.

Esempio: Nel 2017 Petrov P.P. Ho comprato un appartamento da mia madre e volevo ottenere una detrazione fiscale per questo appartamento. In deduzione a Petrov P.P. è stato giustamente rifiutato, poiché ai sensi del comma 2 dell'articolo 105.1, madre e figlio sono persone interdipendenti e nelle transazioni di compravendita tra di loro non può essere prevista alcuna detrazione.

Esempio: Vasilyeva V.V. Ho comprato un appartamento dal fratello di mio marito. Poiché il fratello del marito non è incluso nell'elenco delle persone interdipendenti di cui all'articolo 105.1 del Codice tributario della Federazione Russa, Vasilyeva V.V. può ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà al momento dell'acquisto di questo appartamento.

L'elenco dei parenti di cui sopra è esaustivo, tuttavia, ai sensi del paragrafo 7 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, il tribunale può riconoscere le persone come interdipendenti per altri motivi non previsti dal paragrafo 2 di questo articolo. Cioè, formalmente, questa clausola consente all'ufficio delle imposte di rivolgersi al tribunale per stabilire l'interdipendenza quando si acquistano alloggi da altri parenti. Tuttavia, in pratica, non abbiamo mai riscontrato una situazione in cui servizio fiscale Lo farei.

Detrazione della proprietà per l'acquisto di alloggi da parenti prima del 2012

Fino al 1 gennaio 2012 era in vigore la versione dell'articolo 220 del Codice tributario della Federazione Russa, secondo la quale l'interdipendenza delle persone fisiche era determinata in conformità con l'articolo 20 del Codice tributario della Federazione Russa. Nel paragrafo 3 del paragrafo 1 dell'articolo 20 del Codice fiscale della Federazione Russa, è stato stabilito che le persone interdipendenti sono riconosciute, in particolare, come persone che, in conformità con il diritto di famiglia, sono Federazione Russa nei rapporti matrimoniali, nei rapporti di parentela o di proprietà, genitore adottivo e figlio adottivo, nonché curatore e tutore. La definizione del concetto di parente stretto è riportata nell'articolo 14 del Codice della famiglia della Federazione Russa, ma i concetti di rapporto di parentela o proprietà non sono specificati nel Codice della famiglia. A questo proposito, l'elenco delle persone interdipendenti non è stato chiaramente definito e le autorità fiscali, nel determinarlo, oltre al Codice fiscale e di famiglia, hanno fatto affidamento sul Codice civile e sul "Classificatore panrusso di informazioni sulla popolazione". 018-95" (Lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 gennaio 2012 N 03-04-08/9-12, del 04/08/2011 N 03-02-08/86, Lettera del Ministero Federale Servizio fiscale della Russia del 19/04/2012 N ED-4-3/6609@).

Di conseguenza, le autorità di regolamentazione hanno classificato quasi tutti i parenti stretti e lontani di un individuo come persone interdipendenti: figli, nipoti, nonni, bisnonni, bisnonni, nipoti, nipoti, zii, fratelli e sorellastre e fratellastri, cugini , coniuge, genitori, figliastri, figliastre, patrigno, matrigna e altri.

Oltre ai loro parenti, le autorità di controllo includevano nel concetto di “rapporti di proprietà” anche i rapporti che sorgono tra un coniuge e i parenti dell'altro coniuge, nonché tra i parenti dei coniugi.

Cioè, per le transazioni concluse prima del 1 gennaio 2012, quando si acquista un alloggio da quasi tutti i parenti o parenti del coniuge, non è stato possibile fornire una detrazione fiscale.

Come faranno le autorità fiscali a scoprire che l'alloggio è stato acquistato da parenti?

La domanda più frequente tra i cittadini che desiderano ricevere una detrazione fiscale quando acquistano un immobile da parenti è la domanda su come l'ufficio delle imposte può scoprire che il venditore e l'acquirente sono imparentati. Le autorità fiscali non dispongono ancora di metodi univoci e garantiti per rilevare questo fatto. Gli ispettori fiscali confrontano vari dati (ad esempio cognomi, luoghi di registrazione), confrontano i dati con i database delle autorità di registrazione civile e possono anche chiedere all'acquirente-contribuente di scrivere una conferma scritta che non è imparentato con il venditore.

Sebbene a volte i cittadini riescano a nascondere il fatto di parentela all'ufficio delle imposte e ricevere una detrazione, va notato che ciò non è legale e se il fatto nascosto viene successivamente scoperto, sarà necessario restituire l'intera detrazione.

Acquisto di alloggi da parenti non soggetti a contratto di vendita e detrazione sulla proprietà

La clausola 5 dell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la limitazione della detrazione fiscale in caso di acquisto di un appartamento/casa da parenti solo in relazione ad operazioni di compravendita. Secondo le autorità di regolamentazione, quando si acquista un alloggio non nell'ambito di un contratto di compravendita, ma in base a un altro accordo (ad esempio, un accordo sulla cessione del diritto di reclamo), la detrazione non può essere negata (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 21 agosto 2014 N 03-04-05/41883 , del 03/07/2013 N 03-04-05/4-194, del 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, Imposta federale Servizio della Russia del 02/11/2012 N ED-3-3/3991@).

Esempio: Il padre ha stipulato un contratto di partecipazione alla costruzione di alloggi e ha pagato l'appartamento. Successivamente il padre ha venduto l'appartamento al figlio con cessione di crediti. Trasmissione Soldi padre è stato registrato nella ricevuta. Dopo aver firmato il certificato di accettazione dell'appartamento, il figlio ha presentato all'ufficio delle imposte i documenti per la detrazione. Nonostante sia stato concluso un accordo tra padre e figlio, al figlio verrà concessa una detrazione fiscale (poiché la restrizione sulla ricezione della detrazione nelle transazioni con parti correlate si applica solo ai contratti di compravendita).

Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato la lettera sulla ricezione della detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista nei paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) e ai sensi dell'art. 34.2 del Codice precisa quanto segue.

Dalla lettera risulta che durante il periodo del matrimonio i coniugi hanno acquistato un appartamento, la cui proprietà è stata registrata nel 2011 a nome di uno dei coniugi.

Il suddetto coniuge ha contattato autorità fiscale per ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista ai paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, ed ha percepito parte di tale detrazione per il periodo d'imposta 2011.

Nell'agosto 2012 il marito è morto.

Secondo i paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'importo delle spese effettivamente sostenute dal contribuente, ma non più di 2.000.000 di rubli, in particolare, per l'acquisto di un appartamento, una stanza o una o più quote di essi sul territorio della Federazione Russa.

Se l'acquirente di un appartamento muore dopo aver iniziato a ricevere la detrazione dell'imposta sulla proprietà che gli spetta, il diritto a ricevere il resto della detrazione dell'imposta sulla proprietà non passa all'erede della sua quota, poiché il codice non prevede il trasferimento a l'erede del diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili spettante al testatore.

Allo stesso tempo, l'art. Arte. 33 e 34 del Codice della famiglia della Federazione Russa stabiliscono che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune e il regime giuridico dei beni dei coniugi è il regime della loro proprietà congiunta.

In questo caso, i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio (beni comuni dei coniugi) comprendono i redditi di ciascun coniuge provenienti da attività lavorativa, l'attività imprenditoriale e i risultati dell'attività intellettuale, le pensioni, i benefici da essi ricevuti, nonché altri pagamenti monetari che non hanno uno scopo speciale (importi di assistenza finanziaria, importi pagati a titolo di risarcimento del danno dovuto alla perdita di capacità lavorativa a causa a lesioni o altri danni alla salute, e altri). Fanno parte del patrimonio comune dei coniugi anche i beni mobili e immobili acquistati a carico della rendita comune dei coniugi, i titoli, le azioni, i depositi, le quote di capitale conferite a istituti di credito o ad altri enti commerciali, nonché ogni altro bene acquistato dai coniugi nel corso il matrimonio, indipendentemente dal fatto che a nome di quale dei coniugi sia stato acquistato o a nome di quale o quale dei coniugi abbia apportato dei fondi.

Al comma 1 dell'art. 256 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce inoltre che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune, a meno che un accordo tra loro non stabilisca un regime diverso per tali beni.

Da quanto sopra risulta che il coniuge-erede del coniuge defunto ha il diritto, in via autonoma, di chiedere all'autorità fiscale, nelle forme prescritte, la detrazione dell'imposta patrimoniale, se non ha precedentemente utilizzato tale detrazione, per l'importo della parte della detrazione fiscale sulla proprietà non utilizzata dal coniuge defunto, indipendentemente da quello a nome del quale è stato stipulato il contratto per l'acquisto dell'appartamento, il diritto di proprietà dell'appartamento e i documenti attestanti il ​​fatto del pagamento di fondi per le spese sostenute per l'acquisto dell'appartamento.

In questo caso, una dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL e altri documenti previsti ai paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice per ottenere la detrazione dell'imposta sugli immobili.

Vicedirettore

Fisco

e la politica tariffaria doganale

Il quadro legislativo della Federazione Russa prevede l'assistenza monetaria a un marito o una moglie; è formalizzata come detrazione fiscale per coniuge defunto o coniuge.

I contribuenti coscienziosi contribuiscono ogni mese al tesoro del paese con il tredici per cento del loro salario. Il reddito non soggetto all'imposta sul reddito comprende i benefici governativi, i compensi e gli importi delle pensioni. Alla morte di uno dei coniugi, il secondo ha diritto a richiedere la detrazione fiscale nel 2018.

Registrazione della detrazione fiscale per i defunti

Qualsiasi dipendente ha il diritto di contattare il servizio fiscale per ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Puoi emettere un rimborso o non pagare le tasse per un certo periodo di tempo. Inoltre, un dipendente ufficialmente registrato presso l'impresa può presentare una ritenuta fiscale non solo per se stesso, ma anche per suo figlio.

Per ricevere benefici per il marito o la moglie deceduti, la persona deceduta non deve aver precedentemente esercitato il suo diritto a ricevere un privilegio sulla proprietà. Puoi anche aspettarti una diminuzione imposta sul reddito, se il vedovo o la vedova versano allo Stato il 13% del loro stipendio fisso.

Per registrare una ritenuta alla fonte, è necessario presentare una domanda al Servizio fiscale federale. Il russo riceverà una somma di denaro pari alla parte non utilizzata che è stata trasferita al bilancio della Federazione Russa. Secondo la legge, non ha alcuna importanza chi ha firmato l'accordo bilaterale e chi ha pagato la proprietà.

Per richiedere la riduzione dell'imposta sul reddito è necessario portare un pacco di documenti all'ufficio delle imposte più vicino:

• Certificato di matrimonio;
• un certificato attestante il beneficio non utilizzato dal defunto;
• documento che conferma il pagamento della proprietà.

Dopo aver presentato i certificati e i contratti necessari e aver scritto una domanda, i funzionari fiscali controllano le informazioni ricevute. Se tutto è compilato correttamente e non ci sono errori nella documentazione, al vedovo o al vedovo viene inviata una decisione scritta.

Ricevere la doppia detrazione per i bambini

Un vedovo o una vedova possono richiedere una riduzione doppia dell'imposta sul reddito personale per i figli. I coniugi ufficialmente divorziati non potranno ricevere questo beneficio. Le madri, i padri e i tutori adottivi hanno diritto a ricevere detrazioni per il defunto. Per fare ciò, è necessario compilare il modulo “3 Imposta sul reddito delle persone fisiche” per un figlio minore. È inoltre necessario portare il documento compilato e il certificato di morte del coniuge al commercialista dell'azienda.

Il quadro legislativo prevede che se una persona si sposa una seconda volta, il doppio beneficio non verrà più erogato. L'importo massimo di denaro su cui una persona può contare dopo la morte del coniuge è di 3 milioni di rubli. Il compenso minimo è di 50mila rubli. La detrazione dipende principalmente dalla categoria dell'immobile.

Per sapere in modo affidabile se un russo ha diritto a una detrazione per una persona deceduta nel 2018, è necessario monitorare le modifiche al codice fiscale e consultare specialisti qualificati.

Se nel 2012, che è quasi finito, hai acquistato/costruito una casa/appartamento, allora è il momento di pensare a ottenere una detrazione fiscale sulla proprietà. Dopo averlo emesso, potrai ritirare dallo Stato 260mila rubli. (o più se l'immobile è stato acquistato con mutuo). Per ricevere una detrazione, è necessario presentare domanda all'ufficio distrettuale l'anno prossimo (dopo aver acquistato un immobile). dichiarazione dei redditi, dichiarazione dei redditi e documenti attestanti l'acquisto di una casa e l'importo delle spese sostenute. Questo meccanismo era nella nostra sezione.

Tuttavia, molti cittadini che hanno recentemente acquistato un alloggio si sono già preoccupati della questione dell'ottenimento della detrazione e ne hanno fatto richiesta (presso il luogo di lavoro principale). Anche questo è positivo, soprattutto perché ti consente di fare a meno della compilazione di una dichiarazione. Tuttavia, la nostra conversazione di oggi sarà interessante sia per coloro che hanno già emesso una detrazione immobiliare tramite il proprio datore di lavoro, sia per coloro che stanno solo progettando di correre all'ufficio delle imposte distrettuale. E anche per chi utilizza già da diversi anni la detrazione. E questo è tutto, perché parleremo di cose sottili e talvolta molto confuse: sull'eredità di una detrazione fiscale e sulla registrazione di una detrazione per un pensionato.

Il bilancio dello Stato non è incluso nel testamento

Per ogni evenienza, vorrei ricordarvi brevemente l'essenza della detrazione fiscale sulla proprietà emessa al momento dell'acquisto di una casa. Secondo i paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un cittadino può chiedere che il bilancio gli restituisca l'imposta sul reddito che una persona ha pagato sull'importo speso per l'acquisto di un alloggio. Cioè, stiamo parlando di pagare a una persona il 13% (importo dell'imposta sul reddito personale) del valore della proprietà che ha acquistato. È vero, c'è un avvertimento: l'imposta viene rimborsata per un importo non superiore a 2 milioni. Ciò significa che anche se vengono acquistati alloggi molto costosi, il budget restituirà al cittadino non più di 260mila rubli. (importo dell'imposta sul reddito pagata su 2 milioni di rubli).

Un altro punto importante: lo Stato non verserà l'importo dell'imposta alla persona immediatamente, ma, molto probabilmente, nell'arco di diversi anni. Un cittadino, infatti, riceverà annualmente dal bilancio l'importo dell'imposta sul reddito personale da lui pagata l'anno scorso. Se il reddito ufficiale di una persona è piccolo, per ricevere una detrazione possono essere necessari molti anni. Diciamo che stiamo parlando di un residente Regione di Sverdlovsk, ricevendo lo stipendio medio regionale di 23 mila rubli. al mese (o 276mila all'anno). Il budget gli restituirà 35,88 mila rubli all'anno. (13% su 276mila). Se il reddito di cittadinanza non cresce, riceverà una detrazione per 8 anni. Si prega di notare che questo è il caso se l'immobile non è stato acquistato con un mutuo. Se è stato utilizzato un mutuo immobiliare, sarà il termine per ricevere una detrazione fiscale.

Esiste infatti il ​​pericolo che il beneficiario della detrazione fiscale (che è anche il proprietario dell'appartamento) lasci questo mondo mortale prima che il budget lo ripaga completamente. Si pone quindi la questione della possibilità di trasferire il diritto alla detrazione fiscale per successione. In linea di principio, il Codice Fiscale non prevede tale possibilità. Tuttavia, in alcuni casi l’ereditarietà è ancora fattibile. Questo problema è stato affrontato nella lettera ufficiale del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-04-08/4-311 del 19 settembre 2012.

Si dice in particolare che se il testatore era il coniuge dell'erede e l'abitazione è stata acquistata nella loro comproprietà comune, allora indipendentemente da quale coniuge abbia documenti attestanti il ​​fatto del pagamento per l'immobile acquistato, il coniuge erede ha il diritto diritto a ricevere una detrazione patrimoniale in parte della quota da lui ereditata del coniuge defunto.
Esiste un altro schema secondo il quale l'erede del proprietario della casa deceduto ha il diritto di usufruire della detrazione. È vero, funziona solo se l'acquirente stesso non ha presentato domanda di detrazione all'ufficio delle imposte e l'erede ha contribuito con denaro all'acquisto di alloggi. Se il proprietario dell'immobile muore, l'erede può richiedere una detrazione. È vero, dovrà fornire i documenti che confermano di aver sostenuto i costi per l'acquisizione di questo oggetto.

Pensionati - tre anni fa

Fino all'inizio del 2012, un pensionato non lavoratore (che non ha redditi soggetti all'imposta sul reddito personale con aliquota del 13%) non poteva usufruire della detrazione fiscale. Se non ci sono tasse non ci sono detrazioni. Ma il 1 gennaio di quest'anno è entrata in vigore la legge n. 330-FZ "Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale...", che diceva approssimativamente quanto segue: se un pensionato ha anni precedenti aveva un reddito bianco, può richiedere una detrazione fiscale per gli anni precedenti. E poi riceverà indietro la tassa pagata negli anni precedenti, ma non più di tre anni. Si prega di notare che le tasse per gli anni precedenti l'acquisto di un appartamento non vengono rimborsate a nessuno tranne ai pensionati. Tuttavia, con questa categoria, non tutto è così semplice. Sorgono molte domande su quali anni l'imposta può essere rimborsata. È chiaro che questo è fondamentale per un pensionato. Dopotutto, se nella detrazione vengono inclusi gli anni a basso reddito, la detrazione sarà ridotta e viceversa.

Purtroppo, il legislatore ha privato i russi più anziani della possibilità di scegliere il periodo per il quale applicare la detrazione. Dopo l'entrata in vigore della legge 330-FZ, nel codice tributario è apparsa la seguente dicitura relativa alla categoria menzionata di acquirenti di case: "... il periodo di tre anni per la restituzione dell'imposta pagata in eccesso viene conteggiato a partire dal periodo d'imposta immediatamente precedente il periodo d'imposta in cui si è formato il saldo di riporto della detrazione dell'imposta sugli immobili.” .

Per spiegare ai russi comuni l'essenza di questo incantesimo, sono stati emanati tutta una serie di atti ufficiali. Ad esempio, il Servizio fiscale federale, nella sua lettera n. ED-4-3/16501 del 2 ottobre 2012, considera il seguente esempio: un certo cittadino ha acquistato una casa nel 2008 e nello stesso anno ha lasciato il lavoro ed è andato in pensione. L'anno successivo ha ricevuto una detrazione per il 2008 (quando aveva ancora il reddito imponibile). Quando la legge 330-FZ è entrata in vigore nel 2012, una persona ha presentato la dichiarazione dei redditi per il periodo 2005-2007 e ha chiesto se poteva ricevere l'imposta pagata in quel periodo. Si è scoperto che è impossibile! Come ha spiegato il Servizio fiscale federale: “quando si presenta una dichiarazione dei redditi nel 2012, questo periodo d’imposta non è il periodo d’imposta immediatamente successivo a quello in cui si è formato il saldo della detrazione dell’imposta sulla proprietà (2008), il numero di periodi d’imposta da cui il suddetto saldo può essere riportato, diminuisce conseguentemente e non è possibile trasferire il saldo non utilizzato della detrazione IRPEF ai periodi d'imposta 2007, 2006 e 2005.”

A dire il vero la situazione si è parecchio chiarita. La maggior parte i problemi sono ancora nella nebbia. Anche se si può intuire che “il periodo in cui si è formato il saldo di riporto della detrazione fiscale” è l'anno in cui la persona ha ricevuto per l'ultima volta una detrazione fiscale secondo lo schema normale (senza il trasferimento inverso nel tempo previsto per i pensionati). Se hai già TUTTO e non c'è altro da ricevere, allora devi prendere l'anno scorso e contarne altri tre. Per questi tre anni è possibile ottenere una detrazione.

La nostra ipotesi è confermata dalla spiegazione del Servizio fiscale federale per la regione di Tver pubblicata sul portale fiscale. Fornisce inoltre un esempio illustrativo: “Se un pensionato ha acquistato un appartamento nel 2012, riceve una pensione da settembre 2011 e non lavora, può presentare domanda dichiarazioni dei redditi secondo il modulo 3-NDFL per gli anni 2011, 2010 e 2009."
Da tutto quanto detto, almeno, risulta chiaro che l'innovazione proposta dalla legge 330-FZ (il riporto delle detrazioni ai periodi precedenti) aiuterà solo chi, avendo acquistato una casa, ha lasciato il lavoro per tre anni. Inoltre, solo se una persona non perde tempo e richiede una detrazione l'anno successivo all'acquisto di una casa.