Detrazione fiscale per successione. Detrazione fiscale sulla proprietà per l'acquisto di alloggi da parenti Detrazione fiscale per il coniuge deceduto

Federale servizio fiscale sulla questione della fruizione di una detrazione dell'imposta sulla proprietà da parte dell'erede del coniuge deceduto, se non aveva precedentemente utilizzato tale detrazione, per l'importo della parte della detrazione dell'imposta sulla proprietà non utilizzata dal coniuge defunto, indipendentemente dal coniuge è stato stipulato contratto per l'acquisto di un appartamento, relazioni successive.

Durante il periodo del matrimonio, i coniugi hanno acquistato un appartamento, la cui proprietà è stata registrata nel 2011 a nome di uno dei coniugi, che ha chiesto all'autorità fiscale di ricevere la detrazione dell'imposta sugli immobili prevista dal comma 2 del paragrafo 1 dell'art. Articolo 220 del Codice Fiscale Federazione Russa(di seguito denominato Codice), e ha ricevuto parte di tale detrazione per il periodo d'imposta 2011. Nell'agosto 2012 il marito è morto.

Secondo il comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per un importo delle spese effettivamente sostenute dal contribuente, ma non superiore a 2.000.000 rubli, in particolare, per l'acquisto di un appartamento, di una stanza o di una o più quote di essi.

Se l'acquirente dell'appartamento è morto dopo aver iniziato a ricevere la proprietà che gli spettava detrazione fiscale, il diritto a ricevere il resto della detrazione dell'imposta sulla proprietà non passa all'erede della sua quota, poiché il codice non prevede il trasferimento all'erede del diritto alla detrazione dell'imposta sulla proprietà appartenente al testatore.

Allo stesso tempo, gli articoli 33 e 34 del Codice della famiglia della Federazione Russa stabiliscono che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune e il regime giuridico dei beni dei coniugi è il regime della loro comproprietà.

In questo caso, i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio (beni comuni dei coniugi) comprendono i redditi di ciascun coniuge provenienti da attività lavorativa, l'attività imprenditoriale e i risultati dell'attività intellettuale, le pensioni, i benefici da essi ricevuti, nonché altri pagamenti monetari che non hanno uno scopo speciale (importi di assistenza finanziaria, importi pagati a titolo di risarcimento del danno dovuto alla perdita di capacità lavorativa a causa a lesioni o altri danni alla salute, e altri). Fanno parte del patrimonio comune dei coniugi anche i beni mobili e immobili acquistati a carico della rendita comune dei coniugi, i titoli, le azioni, i depositi, le quote di capitale conferite a istituti di credito o ad altri enti commerciali, nonché ogni altro bene acquistato dai coniugi nel corso il matrimonio, indipendentemente dal fatto che a nome di quale dei coniugi sia stato acquistato o a nome di quale o quale dei coniugi abbia apportato dei fondi.

Il paragrafo 1 dell'articolo 256 del Codice civile della Federazione Russa stabilisce inoltre che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune, a meno che un accordo tra loro non stabilisca un regime diverso per tali beni.

Da quanto sopra risulta che il coniuge-erede del coniuge defunto ha il diritto, in via autonoma, di chiedere all'autorità fiscale, nelle forme prescritte, la detrazione dell'imposta patrimoniale, se non ha precedentemente utilizzato tale detrazione, per l'importo della parte della detrazione fiscale sulla proprietà non utilizzata dal coniuge defunto, indipendentemente da quale coniuge è stato redatto il contratto per l'acquisto dell'appartamento, la proprietà dell'appartamento e i documenti attestanti il ​​fatto del pagamento Soldi sulle spese sostenute per l'acquisto di un appartamento.

In questo caso è necessario presentare l'autorità fiscale dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL e altri documenti previsti dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 220 del Codice per ottenere una detrazione dell'imposta sulla proprietà.

Un contribuente che paga l'imposta sul reddito (ad eccezione dei dividendi) nel territorio della Federazione Russa con un'aliquota del 13% ha diritto a ricevere una detrazione sulla proprietà per un importo fino a 2.000.000 di rubli se acquisisce la proprietà di un alloggio con il proprio fondi o fondi presi in prestito Alcune categorie di cittadini elencati nel paragrafo 3 cucchiai. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sebbene ricevano redditi tassati con un'aliquota del 13%, non possono ricevere tale detrazione.

Tuttavia, a volte sorge la domanda: “ È possibile ottenere una detrazione fiscale quando si acquista un appartamento da parenti?

Per rispondere è necessario capire innanzitutto chi, ai fini fiscali, il legislatore classifica come parenti o, come dice il Codice Fiscale della Federazione Russa, persone interdipendenti.

Secondo la clausola 11, parte 2, articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, sono classificate come persone interdipendenti:

• moglie marito);
• genitori (genitori adottivi),
• bambini (adottati),
• fratelli e sorelle interi e mezzi (quando lo stesso padre o madre),
• tutore e tutela.

La transazione tra di loro è considerata conclusa sotto l'influenza della dipendenza, che influenza al rialzo o al ribasso il prezzo dei locali residenziali acquistati.

Oltre all'operazione di compravendita possono essere sottoscritti altri atti, anche tra parenti, e la legislazione fiscale regola in modi diversi i rapporti giuridici che ne derivano.

Benefici fiscali in caso di conclusione di un accordo di donazione di appartamento con un parente stretto

Secondo l'articolo 572 del Codice Civile della Federazione Russa, il contratto di donazione è riconosciuto come una transazione gratuita e si ritiene che l'unico che riceve il dono abbia ricevuto un reddito e la controparte ne sostiene i costi. Pertanto, ai fini fiscali, è il donatario, e non il donatore, a essere tenuto a pagare un'imposta pari al 13% del valore della donazione.

Tuttavia, il legislatore ha fornito una base per l'esenzione dal pagamento di questa imposta se le parti della transazione sono parenti stretti, la cui cerchia è definita nel paragrafo 2 della clausola 18.1 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa. A questi rapporti giuridici si applicano le norme del Codice della famiglia della Federazione Russa e la cerchia delle persone viene ampliata. A questi soggetti si aggiungono i nonni ed i nipoti.

Esempio

Nel 2016 il nonno ha regalato al nipote un appartamento con un valore catastale di 5.356.000 rubli. Il nipote che accetterà il dono sarà esente dal pagamento delle imposte.

Questi rapporti tra parenti non rientrano nella regola generale delle detrazioni patrimoniali. In questo caso è prevista l'esenzione dall'obbligo di pagare le tasse.

Esempio

Nel 2016, la suocera ha ceduto al genero ½ quota dell'appartamento e l'altra metà alla figlia. In questa situazione, la figlia sarà esente dal pagamento dell'imposta del 13% e il genero dovrà pagare l'imposta del 13% (e se il genero non è residente fiscale nella Federazione Russa, allora il 30%) importo sul valore del dono, che, ai sensi della parte 2 dell'articolo 228 del codice fiscale della Federazione Russa, è determinato in modo indipendente.

Detrazione fiscale in caso di conclusione di un contratto di compravendita con un parente stretto

L'acquirente può aspettarsi di ricevere una detrazione.

Tuttavia, se il contratto è concluso tra persone strettamente legate, detrazione fiscale per l'acquisto di un appartamento da parenti non è consentito, poiché sono classificati dal legislatore come persone interdipendenti, il cui elenco esaustivo è riportato nella clausola 11, comma 2 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa e sopra indicato.

Esempio

La madre ha venduto al figlio un appartamento, il cui valore è pari al valore catastale, e corrisponde valore di mercato. Dalla sostanza dell'operazione non risulta che la determinazione del prezzo sia stata in alcun modo influenzata dai rapporti familiari. Ma anche in questo caso non potrai ottenere la detrazione.

IN pratica giudiziaria Ci sono stati casi prima del 2012 in cui l'autorità giudiziaria si è schierata dalla parte del contribuente e ha recuperato le somme dovute a rimborso. Tuttavia, ad oggi, tale pratica non può essere applicata alle operazioni completate dopo il 01/01/2012. La lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 gennaio 2012 n. 03-04-08/9-12, comunicata a le autorità fiscali con lettera del Servizio fiscale federale russo del 19 aprile 2012 n. ED-4-3/6609@

Nel 2019 la detrazione fiscale per l'acquisto di un appartamento da parenti non ha subito modifiche.

Rimborso fiscale per l'acquisto di un appartamento da parenti

Nonostante la pratica consolidata da molto tempo, sorge costantemente la domanda su come restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si acquista un appartamento da parenti, poiché non c'è niente di più semplice che concludere un contratto redditizio con una persona cara.

La risposta è inequivocabile: non esiste un modo legale, anche se i nomi dei partecipanti alla transazione sono diversi, durante verifica a tavolino il fatto della relazione può essere stabilito.

In alcuni casi, i dipendenti del Servizio fiscale federale ti chiedono di redigere un documento in cui informi che non hai un rapporto stretto con il venditore, poiché Non è prevista alcuna detrazione fiscale quando si acquista un appartamento da un parente.

Ma non arrabbiarti. C'è una via d'uscita da quasi ogni situazione. Puoi, ad esempio, rivendere un appartamento tramite terzi.

Esempio

Il padre vuole vendere il suo appartamento al figlio Ivan, ma in modo da ricevere una detrazione, poiché quest'ultimo è un contribuente. In questa situazione, il genitore vende l'appartamento al suo amico e lui lo rivende a Ivan. E affinché l'amico intermediario non paghi le tasse sulla vendita, deve venderlo allo stesso prezzo a cui l'ha acquistato, senza percepire alcun reddito dalla rivendita.

Detrazione fiscale quando si acquista un appartamento da tua suocera o suocera

In precedenza, il legislatore classificava il rapporto nuora - suocera, genero - suocera come rapporto di proprietà. Ad oggi questo concetto escluso dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non sono pertanto considerati parenti tali soggetti tra i quali l'operazione di compravendita incide sulla fruizione di una detrazione fiscale.

Ma anche qui ci sono alcune peculiarità. Se c'è una suocera e una suocera, allora ci sono coniugi sposati. E come sapete, la presenza di un matrimonio registrato influisce sul regime di comproprietà. Quando si conclude un accordo con la suocera da una parte e il coniuge dall'altra, la detrazione può essere negata. Perché la donna ha una relazione stretta con uno dei coniugi (le cui quote non sono definite).

I cittadini intraprendenti hanno trovato una via d'uscita da questa situazione concludendo contratti matrimoniali, secondo i quali la proprietà diventa proprietà di un solo coniuge non imparentato con il venditore.

Esempio

La suocera vende un appartamento alla famiglia di suo figlio. Quest'ultimo stipula un contratto di matrimonio con la moglie, secondo il quale la proprietà dopo la transazione diventerà sua proprietà personale. La nuora, che non è parente, riceverà la detrazione per intero. (I problemi sorgeranno solo in caso di divorzio e il marito tenterà di citare in giudizio, presumibilmente secondo la legge, la sua quota nell'appartamento).

In pratica, ci sono casi in cui l'immobile viene venduto tramite terzi, ma i fondi per l'appartamento acquistato vengono pagati direttamente. In questa situazione, detrazione sulla proprietà se il denaro viene trasferito a parenti stretti, non è invocato e non verrà fornito.

In conformità con la clausola 7 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, su richiesta dell'Ispettorato federale del servizio fiscale, il tribunale può riconoscere altre persone a carico l'una dell'altra, che non sono specificate nella parte 2 dell'articolo 105.1 del il Codice Fiscale della Federazione Russa, se la sostanza della transazione, e in questo caso il prezzo dell'immobile venduto, è stata influenzata dall'influenza delle persone che si trovano nella proprietà. L'onere di provare questa circostanza ricadrà interamente sul richiedente. Ma la pratica dimostra che il Servizio fiscale federale praticamente non soddisfa tali requisiti.

Detrazione in base ad un accordo con padre o madre, figlia o figlio

Indipendentemente dalla componente dell'operazione per l'acquisto di alloggi tra persone imparentate, tali accordi non rientrano nell'articolo 220 del Codice tributario della Federazione Russa e non danno luogo all'obbligo per il Servizio fiscale federale di rimborsare le imposte sul reddito .

A porre fine a tutte le controversie è stata la Corte Suprema della Federazione Russa che, nella sentenza del 3 giugno 2015 n. 38-KG15-3, ha spiegato in dettaglio l'impossibilità di utilizzare la detrazione in tali situazioni.

Questa regola, ovviamente, non si applica ai casi di conclusione di una transazione tra una matrigna o un patrigno, da un lato, e un figliastro (figliastra), dall'altro. Formalmente, queste persone possono essere chiamate madre e padre, figlia o figlio, ma legalmente non saranno imparentate.

Come fa l'ufficio delle imposte a sapere che un appartamento è stato acquistato da un parente?

Ci sono spesso casi in cui, sulla base dei cognomi e di altri dati, i funzionari fiscali non sono in grado di determinare se le persone hanno qualche relazione tra loro e diciamo che non ti hanno chiesto di indicare nella domanda che non sei imparentato con il venditore del bene immobiliare.

In questo materiale esamineremo la detrazione fiscale per una vedova. Analizziamo gli atti legislativi sull'argomento e analizziamo la detrazione fiscale per la vedova di un militare nel 2019. Risponderemo anche alle domande più comuni e prenderemo in considerazione gli errori più comuni.

Detrazione fiscale: che cos'è?

Secondo la legislazione fiscale della Federazione Russa, i residenti fiscali in Russia sono tenuti a trasferire al bilancio l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13% su tutti i loro guadagni in modo indipendente o tramite un agente fiscale (manager di impresa, datore di lavoro).

Il periodo fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un anno solare.

Tra i redditi che per legge non dovrebbero essere soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche figurano i redditi statali. benefici (questo non include i pagamenti per invalidità temporanea), stato. pensioni, alcuni rimborsi e altri redditi.

Tutti i lavoratori che si esibiscono questa condizione, possono beneficiare di varie detrazioni fiscali, assegnate se sussistono i motivi per riceverle. Una detrazione fiscale è un'opportunità per restituire i fondi precedentemente trasferiti per adempiere agli obblighi previsti pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, o non pagare affatto questa tassa legalmente. La detrazione è intesa a ridurre l’entità della base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Le detrazioni fiscali sono:

• standard;
• proprietà;
• sociale;
• professionale.

La detrazione ha un limite, superato il quale cessa di essere presa in considerazione:

1. Per le detrazioni immobiliari lo è 2 milioni di rubli quando si paga per l'alloggio acquistato con i propri fondi e 3 milioni di rubli quando si acquista un alloggio nell'ambito di un programma ipotecario.
2. Per le detrazioni sociali è determinato nell’importo:

• 120 mila rubli se il contribuente riceve un’istruzione,
• 50mila rubli se i figli, il fratello o la sorella del contribuente sono in formazione (per ciascuno di essi è indicato il limite);
• 120 mila rubli quando un cittadino aveva bisogno di sottoporsi a cure.

Detrazione fiscale ordinaria

La particolarità della detrazione fiscale standard da altri tipi di detrazioni è che quando la si assegna, il ruolo svolto esclusivamente dall'appartenenza del contribuente a una determinata categoria di persone e le spese della persona non vengono prese in considerazione.

Le detrazioni fiscali standard vengono calcolate mensilmente sulla base:

• contribuenti che allevano figli minorenni e un figlio con un gruppo di disabilità accertato (la detrazione sarà valida fino al mese in cui le entrate della persona raggiungono i 350mila rubli);
• contribuenti il ​​cui figlio è entrato in un'università per studi a tempo pieno (fino a 24 anni di età);
• alcune categorie di persone, tra cui combattenti, veterani, personale militare, ecc.

Uno dei genitori (genitori adottivi, tutori) ha la possibilità di rifiutare la loro detrazione standard per il figlio a favore del 2° genitore, ed ha diritto a ricevere una doppia detrazione.

Detrazione fiscale sulla proprietà

Una detrazione sulla proprietà consente a un dipendente di un'impresa di emettere un rimborso di un determinato importo dai fondi spesi per determinati scopi.

Questa tipologia di detrazione fiscale spetta al contribuente IRPEF quando si verifica uno dei seguenti casi:

• ha acquistato locali residenziali (o terreni) con fondi propri;
• ha acquistato una casa partecipando a un programma di mutuo;
• Il contribuente sul reddito personale è impegnato nella costruzione o nella finitura di alloggi.

Detrazione fiscale per la vedova: per figlio

La morte del coniuge è motivo sufficiente per concedere alla vedova una doppia detrazione fiscale per un figlio, poiché è classificata come contribuente dell'imposta sul reddito personale ed è unica madre di figli a carico.

Gli unici genitori sono i padri e le madri dei bambini ai quali è assente il secondo genitore. Allo stesso tempo, il divorzio dei genitori non dà motivo di riconoscere il genitore come unico, poiché si presuppone che anche dopo lo scioglimento del matrimonio, il secondo genitore sia obbligato a prendersi cura dei figli minorenni, garantendo loro con supporto materiale.

La detrazione è prevista anche per gli adottanti, i tutori, i fiduciari, i genitori adottivi e i loro coniugi.

Per dimostrare il proprio diritto alla doppia detrazione fiscale, la vedova presenta il certificato di morte del marito all'ufficio contabilità del luogo di lavoro. Tuttavia, è bene ricordare che la doppia trattenuta per un figlio cesserà di applicarsi nel mese in cui la donna si risposa, poiché la responsabilità di aiutarla a provvedere ai figli ricadrà sul nuovo coniuge.

Attualmente l’importo della detrazione fiscale è:

• 1400 rubli. per il 1o e 2o figlio (di conseguenza, la doppia detrazione sarà pari a 2800 rubli);
• 3000 rubli. per il 3° e tutti i figli successivi (doppio – 6.000 rubli);
• 12000 rubli. per un bambino con un gruppo di disabilità stabilito.

Il limite di reddito di 350mila rubli vale anche per le vedove: una volta raggiunto tale importo per competenza dall'inizio del periodo, la detrazione non verrà presa in considerazione.

Per dimostrare il diritto alla doppia detrazione per i figli, il datore di lavoro deve fornire:

• una copia del certificato di nascita del bambino;
• copia della pagina del passaporto su cui è apposto il timbro di matrimonio (come prova che la vedova non si è risposata);
• certificato di morte del marito o
• un estratto della decisione del tribunale che lo dichiara scomparso.

Detrazione fiscale per la vedova di un militare

Tra i cittadini che hanno diritto alla detrazione fiscale ordinaria rientrano il padre, la madre e il coniuge del personale militare deceduto in difesa della Federazione Russa o dell'URSS a causa di lesioni, traumi o malattie durante il servizio al fronte. Questa regola si applica ai genitori e ai coniugi dei dipendenti pubblici che hanno dato la vita durante il servizio.

Da quanto sopra possiamo concludere che vedova di un militare e del governo un dipendente ha diritto a una detrazione fiscale standard di 500 rubli. Questa detrazione sarà cumulabile con le altre detrazioni standard. La detrazione verrà calcolata mensilmente.

Non appena una donna si sposa, la detrazione fiscale cessa di essere presa in considerazione.

Documenti comprovanti la legalità della presentazione di una domanda per una detrazione standard di 500 rubli al mese:

1. Certificato di matrimonio con un impiegato militare (governativo).
2. Una copia della pagina del passaporto con i segni dello stato civile (è necessario dimostrare l'assenza di un timbro per il nuovo matrimonio).
3. Documento comprovante la morte del marito nell'esercizio del dovere o nella difesa della Patria:

• certificato medico di morte con la dicitura “La morte è avvenuta durante il servizio militare attivo”,
• certificato di pensione con il timbro “vedova di un guerriero defunto” (è opportuno anche avere un verbale firmato dal capo dell'istituto che ha rilasciato il certificato e il sigillo dell'istituto),
• certificato di morte di un militare.

Detrazione dell'imposta sulla proprietà per una vedova

Una vedova erede del marito defunto ha il diritto di presentare una domanda all'ufficio del servizio fiscale federale del suo luogo di residenza per concederle una detrazione dell'imposta sulla proprietà, il cui importo sarebbe pari all'importo non utilizzato dal marito detrazione di proprietà. In questa situazione, non ha importanza chi ha effettivamente acquistato la casa e chi ne è diventato il proprietario in base al contratto di compravendita. Inoltre, non importa chi ha pagato per lo spazio abitativo.

L’unica cosa che può diventare un ostacolo per ricevere tale detrazione è la mancanza di reddito della vedova che sarebbe soggetta all’imposta sul reddito delle persone fisiche con un’aliquota del 13%.

Se il coniuge del defunto non ha utilizzato la detrazione patrimoniale (se ha richiesto la detrazione patrimoniale in precedenza, si ritiene che abbia esercitato pienamente il suo diritto), deve compilare e inviare al servizio fiscale una dichiarazione nel modulo 3 -NDFL e una serie di documenti previsti per questo caso:

• certificato di matrimonio del defunto,
• documenti che confermano l'acquisto e il pagamento dell'alloggio,
• documenti comprovanti il ​​fatto che il marito non ha avuto il tempo di utilizzare la detrazione dell'imposta sulla proprietà.

Atti legislativi in ​​materia

Gli atti legislativi in ​​materia sono rappresentati dai seguenti documenti:

Errori comuni

Errore n. 1: Redigere una domanda da parte di una vedova solo per una detrazione fiscale standard per un importo di 500 rubli in relazione alla morte del coniuge (soldato) in servizio.

Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato la lettera sulla ricezione della detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista nei paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) e ai sensi dell'art. 34.2 del Codice precisa quanto segue.

Dalla lettera risulta che durante il periodo del matrimonio i coniugi hanno acquistato un appartamento, la cui proprietà è stata registrata nel 2011 a nome di uno dei coniugi.

Il suddetto coniuge ha chiesto all'autorità fiscale di ricevere la detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista ai paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, ed ha percepito parte di tale detrazione per il periodo d'imposta 2011.

Nell'agosto 2012 il marito è morto.

Secondo i paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'importo delle spese effettivamente sostenute dal contribuente, ma non più di 2.000.000 di rubli, in particolare, per l'acquisto di un appartamento, una stanza o una o più quote di essi sul territorio della Federazione Russa.

Se l'acquirente di un appartamento muore dopo aver iniziato a ricevere la detrazione dell'imposta sulla proprietà che gli spetta, il diritto a ricevere il resto della detrazione dell'imposta sulla proprietà non passa all'erede della sua quota, poiché il codice non prevede il trasferimento a l'erede del diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili spettante al testatore.

Allo stesso tempo, l'art. Arte. 33 e 34 del Codice della famiglia della Federazione Russa stabiliscono che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune e il regime giuridico dei beni dei coniugi è il regime della loro proprietà congiunta.

Allo stesso tempo, i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio (proprietà comune dei coniugi) comprendono i redditi di ciascun coniuge derivanti dall'attività lavorativa, dall'attività imprenditoriale e dai risultati dell'attività intellettuale, dalle pensioni da loro percepite, dai benefici, nonché dai altri pagamenti monetari che non hanno uno scopo speciale ( importi di assistenza finanziaria, importi pagati a titolo di risarcimento del danno in relazione alla perdita di capacità lavorativa a causa di infortunio o altri danni alla salute e altri). Fanno parte del patrimonio comune dei coniugi anche i beni mobili e immobili acquistati a carico della rendita comune dei coniugi, i titoli, le azioni, i depositi, le quote di capitale conferite a istituti di credito o ad altri enti commerciali, nonché ogni altro bene acquistato dai coniugi nel corso il matrimonio, indipendentemente dal fatto che a nome di quale dei coniugi sia stato acquistato o a nome di quale o quale dei coniugi abbia apportato dei fondi.

Al comma 1 dell'art. 256 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce inoltre che i beni acquisiti dai coniugi durante il matrimonio sono di loro proprietà comune, a meno che un accordo tra loro non stabilisca un regime diverso per tali beni.

Da quanto sopra risulta che il coniuge-erede del coniuge defunto ha il diritto, in via autonoma, di chiedere all'autorità fiscale, nelle forme prescritte, la detrazione dell'imposta patrimoniale, se non ha precedentemente utilizzato tale detrazione, per l'importo della parte della detrazione fiscale sulla proprietà non utilizzata dal coniuge defunto, indipendentemente da quello a nome del quale è stato stipulato il contratto per l'acquisto dell'appartamento, il diritto di proprietà dell'appartamento e i documenti attestanti il ​​fatto del pagamento di fondi per le spese sostenute per l'acquisto dell'appartamento.

In questo caso, una dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL e altri documenti previsti ai paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice per ottenere la detrazione dell'imposta sugli immobili.

Vicedirettore

Fisco

e la politica tariffaria doganale

Ai sensi del comma 5 dell'articolo 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'acquisto di un appartamento/casa/terreno non si applica nei casi in cui la transazione viene effettuata tra persone interdipendenti. Le persone interdipendenti includono anche una certa cerchia di parenti di un individuo.

L'elenco dei parenti considerati interdipendenti e dai quali non è possibile utilizzare la detrazione fiscale al momento dell'acquisto di un alloggio è stato modificato dal 1 gennaio 2012 modificando l'articolo 220 del Codice fiscale della Federazione Russa. A seguito delle modifiche, l’elenco dei “parenti interdipendenti” è stato notevolmente ridotto, il che, ovviamente, ha rappresentato un fattore favorevole per i contribuenti. Tuttavia, è importante notare che le modifiche si applicano solo alle operazioni concluse a partire dal 1° gennaio 2012. Le operazioni di acquisto immobiliare perfezionate prima del 2012 sono regolate dalle vecchie regole.

A questo proposito, considereremo separatamente le caratteristiche delle detrazioni immobiliari nelle transazioni di compravendita immobiliare tra parenti di detenuti prima e dopo il 2012.

Detrazione della proprietà in caso di acquisto di alloggi da parenti dopo il 2012

Per tutte le operazioni concluse a partire dal 1° gennaio 2012, le persone interdipendenti dalle quali non è possibile ottenere la detrazione in caso di acquisto di un alloggio sono determinate ai sensi dell'art. 105.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al comma 2 dell'articolo 105.1 l'elenco dei parenti interdipendenti è integralmente specificato. Sono riconosciuti come: coniuge, genitori (anche adottivi), figli (anche adottati), fratelli e sorellastre, tutore (fiduciario) e tutore. Quando si acquista un alloggio da questi parenti, non è possibile ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 aprile 2017 n. 03-04-05/25014). Quando si acquista da altri parenti, non ci sono restrizioni sulle detrazioni fiscali.

Esempio: Nel 2018, Ivanov I.I. Ho comprato un appartamento da mio nonno. Poiché il nonno non rientra tra le persone interdipendenti ai sensi dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, Ivanov I.I. potrà ricevere una detrazione fiscale per l'acquisto di un appartamento.

Esempio: Nel 2017 Petrov P.P. Ho comprato un appartamento da mia madre e volevo ottenere una detrazione fiscale per questo appartamento. In deduzione a Petrov P.P. è stato giustamente rifiutato, poiché ai sensi del comma 2 dell'articolo 105.1, madre e figlio sono persone interdipendenti e nelle transazioni di compravendita tra di loro non può essere prevista alcuna detrazione.

Esempio: Vasilyeva V.V. Ho comprato un appartamento dal fratello di mio marito. Poiché il fratello del marito non è incluso nell'elenco delle persone interdipendenti di cui all'articolo 105.1 del Codice tributario della Federazione Russa, Vasilyeva V.V. può ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà al momento dell'acquisto di questo appartamento.

L'elenco dei parenti di cui sopra è esaustivo, tuttavia, ai sensi del paragrafo 7 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, il tribunale può riconoscere le persone come interdipendenti per altri motivi non previsti dal paragrafo 2 di questo articolo. Cioè, formalmente, questa clausola consente all'ufficio delle imposte di rivolgersi al tribunale per stabilire l'interdipendenza quando si acquistano alloggi da altri parenti. Tuttavia, in pratica, non abbiamo mai riscontrato una situazione in cui il servizio fiscale si occupasse di questo.

Detrazione della proprietà per l'acquisto di alloggi da parenti prima del 2012

Fino al 1 gennaio 2012 era in vigore la versione dell'articolo 220 del Codice tributario della Federazione Russa, secondo la quale l'interdipendenza delle persone fisiche era determinata in conformità con l'articolo 20 del Codice tributario della Federazione Russa. Nel paragrafo 3 del paragrafo 1 dell'articolo 20 del Codice fiscale della Federazione Russa, è stato stabilito che le persone interdipendenti sono riconosciute, in particolare, come persone che, in conformità con la legislazione familiare della Federazione Russa, hanno rapporti matrimoniali, rapporti di parentela o di proprietà, genitore adottivo e figlio adottivo, nonché curatore e tutela. La definizione del concetto di parente stretto è riportata nell'articolo 14 del Codice della famiglia della Federazione Russa, ma i concetti di rapporto di parentela o proprietà non sono specificati nel Codice della famiglia. A questo proposito, l'elenco delle persone interdipendenti non è stato chiaramente definito e le autorità fiscali, nel determinarlo, oltre al Codice fiscale e di famiglia, hanno fatto affidamento sul Codice civile e sul "Classificatore panrusso di informazioni sulla popolazione". 018-95" (Lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 gennaio 2012 N 03-04-08/9-12, del 04/08/2011 N 03-02-08/86, Lettera del Ministero Federale Servizio fiscale della Russia del 19/04/2012 N ED-4-3/6609@).

Di conseguenza, le autorità di regolamentazione hanno classificato quasi tutti i parenti stretti e lontani di un individuo come persone interdipendenti: figli, nipoti, nonni, bisnonni, bisnonni, nipoti, nipoti, zii, fratelli e sorellastre e fratellastri, cugini , coniuge, genitori, figliastri, figliastre, patrigno, matrigna e altri.

Oltre ai loro parenti, le autorità di controllo includevano nel concetto di “rapporti di proprietà” anche i rapporti che sorgono tra un coniuge e i parenti dell'altro coniuge, nonché tra i parenti dei coniugi.

Cioè, per le transazioni concluse prima del 1 gennaio 2012, quando si acquista un alloggio da quasi tutti i parenti o parenti del coniuge, non è stato possibile fornire una detrazione fiscale.

Come faranno le autorità fiscali a scoprire che l'alloggio è stato acquistato da parenti?

La domanda più frequente tra i cittadini che desiderano ricevere una detrazione fiscale quando acquistano un immobile da parenti è la domanda su come l'ufficio delle imposte può scoprire che il venditore e l'acquirente sono imparentati. Le autorità fiscali non dispongono ancora di metodi univoci e garantiti per rilevare questo fatto. Gli ispettori fiscali confrontano vari dati (ad esempio cognomi, luoghi di registrazione), confrontano i dati con i database delle autorità di registrazione civile e possono anche chiedere all'acquirente-contribuente di scrivere una conferma scritta che non è imparentato con il venditore.

Sebbene a volte i cittadini riescano a nascondere il fatto di parentela all'ufficio delle imposte e ricevere una detrazione, va notato che ciò non è legale e se il fatto nascosto viene successivamente scoperto, sarà necessario restituire l'intera detrazione.

Acquisto di alloggi da parenti non soggetti a contratto di vendita e detrazione sulla proprietà

La clausola 5 dell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la limitazione della detrazione fiscale in caso di acquisto di un appartamento/casa da parenti solo in relazione ad operazioni di compravendita. Secondo le autorità di regolamentazione, quando si acquista un alloggio non nell'ambito di un contratto di compravendita, ma in base a un altro accordo (ad esempio, un accordo sulla cessione del diritto di reclamo), la detrazione non può essere negata (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 21 agosto 2014 N 03-04-05/41883 , del 03/07/2013 N 03-04-05/4-194, del 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, Imposta federale Servizio della Russia del 02/11/2012 N ED-3-3/3991@).

Esempio: Il padre ha stipulato un contratto di partecipazione alla costruzione di alloggi e ha pagato l'appartamento. Successivamente il padre ha venduto l'appartamento al figlio con cessione di crediti. Il trasferimento di fondi al padre è stato registrato nella ricevuta. Dopo aver firmato il certificato di accettazione dell'appartamento, il figlio ha presentato all'ufficio delle imposte i documenti per la detrazione. Nonostante sia stato concluso un accordo tra padre e figlio, al figlio verrà concessa una detrazione fiscale (poiché la restrizione sulla ricezione della detrazione nelle transazioni con parti correlate si applica solo ai contratti di compravendita).