Aliquota fiscale UTII all'anno. Tasso UTII Codici attività e importo del reddito di base

I valori del coefficiente di redditività di base K2 (K2) per l'imputazione dell'UTII per il calcolo dell'imposta UTII sono stabiliti dagli organi rappresentativi di regioni, territori, distretti comunali, distretti cittadini, organi governativi legislativi (rappresentativi) delle città federali di Mosca (l'UTII non è più utilizzata dal 2014) e San Pietroburgo. Tutta la legislazione regionale è presentata qui con i collegamenti al sito web ufficiale delle imposte.

Puoi anche mantenere UTII. Lo ritengo il migliore in termini di rapporto qualità/prezzo. Il primo mese è gratuito.

Tutte le UTII K2/k2 di tutte le regioni della Russia sono rilevanti per il 2019-2020:

Regione
01 Repubblica di Adighezia
02 Repubblica del Baschiria
03 Repubblica di Buriazia
04 Repubblica dell'Altaj
05 Repubblica del Daghestan
06 Repubblica di Inguscezia
07 Repubblica Cabardino-Balcanica
08 Repubblica di Calmucchia
09 Repubblica Karačaj-Circassia
10 Repubblica di Carelia
11 Repubblica dei Komi
12 Repubblica di Mari El
13 Repubblica di Mordovia
14 Repubblica di Sakha (Yakutia)
15 Repubblica dell'Ossezia del Nord-Alania
16 Repubblica del Tatarstan
17 Repubblica di Tyva
18 Repubblica di Udmurt
19 Repubblica di Khakassia
20 Repubblica cecena
21 Repubblica Ciuvascia
22 Regione dell'Altai
23 Regione di Krasnodar
24 Regione di Krasnojarsk
25 Territorio Primorskij
26 Regione di Stavropol
27 Regione di Khabarovsk
28 Regione dell'Amur
29 Regione di Arcangelo e Distretto autonomo di Nenets
30 Regione di Astrachan'
31 Regione di Belgorod
32 Regione di Brjansk
33 Regione di Vladimir
34 Regione di Volgograd
35 Regione di Vologda
36 Regione di Voronezh
37 Regione di Ivanovo
38 Regione di Irkutsk
39 Regione di Kaliningrad
40 Regione di Kaluga
41 Regione della Kamchatka
42 Regione di Kemerovo
43 Regione di Kirov
44 Regione di Kostroma
45 regione di Kurgan
46 Regione di Kursk
47 Regione di Leningrado
48 Regione di Lipeck
49 Regione di Magadan
50 Regione di Mosca
51 Regione di Murmansk
52 Regione di Nižnij Novgorod
53 Regione di Novgorod
54 Regione di Novosibirsk
55 Regione di Omsk
56 Regione di Orenburg
57 Regione di Oryol
58 Regione di Penza
59 Regione di Perm
60 Regione di Pskov
61 Regione di Rostov
62 Regione di Ryazan
63 Regione di Samara
64 Regione di Saratov
65 Regione di Sachalin
66 Regione di Sverdlovsk
67 Regione di Smolensk
68 Regione di Tambov
69 Regione di Tver
70 Regione di Tomsk
71 Regione di Tula
72 Regione di Tjumen'
73 Regione di Ul'janovsk
74 Regione di Chelyabinsk
75 Regione del Transbaikal
76 Regione di Yaroslavl
77 Città di Mosca
78 San Pietroburgo
79 Regione Autonoma Ebraica
86 Okrug-Ugra autonomo di Khanty-Mansiysk
87 Distretto autonomo di Chukotka
89 Distretto autonomo di Yamalo-Nenets
91 Repubblica di Crimea
92 città di Sebastopoli

Come calcolare il complesso K2?

Ad esempio: negozio di articoli per bambini Andreevskaya Street a Biysk ( Regione dell'Altai). Calcolo del coefficiente di redditività di base K2 - i seguenti coefficienti devono essere moltiplicati: coefficiente "A", tenendo conto della tipologia insediamento, in cui viene svolta l'attività imprenditoriale (0,9 - Biysk) x coefficiente "B", tenendo conto dei tipi di attività (1 - negozio) x coefficiente "B", tenendo conto della gamma di beni venduti (a seconda della gamma di beni venduti - 0,35 - articoli per bambini) x coefficiente "D", tenendo conto dell'importo del reddito a seconda dell'ubicazione dell'attività all'interno della città di Biysk (a seconda dell'ubicazione dello spazio commerciale - 0,8 - via Andreevskaya)

Nota: l'indicatore “area vendita” è determinato dall'area effettivamente utilizzata per la negoziazione (si tratta di una parte, non dell'intera area locativa).

Sezione 346.29. Oggetto della tassazione e base imponibile

1. Oggetto della tassazione per l'applicazione dell'imposta unica è il reddito figurativo del contribuente.

2. La base imponibile per il calcolo dell'importo di un'imposta unica è l'importo del reddito figurativo, calcolato come il prodotto della redditività di base per un determinato tipo di attività commerciale, calcolato per il periodo fiscale, e il valore dell'indicatore fisico che caratterizza questo tipo di attività.

(come modificato dalla legge federale n. 191-FZ del 31 dicembre 2002)

3. Per calcolare l'importo di un'imposta unica a seconda del tipo di attività commerciale, vengono utilizzati i seguenti indicatori fisici che caratterizzano un determinato tipo di attività commerciale e la redditività mensile di base:

(clausola 3 modificata dalla legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ)

4. La redditività di base viene corretta (moltiplicata) per i coefficienti K1 e K2.

(come modificato dalla legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ)

5. Perdita di potenza. - Legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ.

6. Nel determinare l'importo della redditività di base, gli organi rappresentativi dei distretti comunali, dei distretti cittadini, degli organi legislativi (rappresentativi) del governo delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli possono adeguare (moltiplicare) la redditività di base specificata nel paragrafo 3 del presente articolo da un fattore di aggiustamento K2.

(come modificato dalle leggi federali del 29 luglio 2004 N 95-FZ, del 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Il coefficiente di correzione K2 è definito come il prodotto dei valori stabiliti dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti comunali, dei distretti cittadini e dalle leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, tenendo conto l'influenza sul risultato dell'attività imprenditoriale dei fattori previsti dall'articolo 346.27 del presente Codice.

(comma introdotto dalla legge federale del 18 giugno 2005 N 64-FZ, modificata dalla legge federale del 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Il paragrafo non è più valido. - Legge federale del 22 luglio 2008 N 155-FZ.

7. I valori del coefficiente di aggiustamento K2 sono determinati per tutte le categorie di contribuenti dagli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti cittadini, degli organi governativi legislativi (rappresentativi) delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli per un periodo di non meno di un anno solare e può essere impostato nell'intervallo compreso tra 0,005 e 1 compreso. Se un atto normativo di un organo rappresentativo di un distretto municipale, di un distretto cittadino, le leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli sulle modifiche ai valori attuali del coefficiente di correzione K2 non vengono adottati prima dell'inizio del Prossimo anno solare e (o) non sono entrati in vigore secondo le modalità stabilite dal presente Codice dall'inizio dell'anno solare successivo, i valori del coefficiente di aggiustamento K2 che erano in vigore nell'anno solare precedente continuano ad applicarsi nel successivo anno solare.

(come modificato dalle leggi federali del 31 dicembre 2002 N 191-FZ, del 29 luglio 2004 N 95-FZ, del 17 maggio 2007 N 85-FZ, del 29 novembre 2014 N 379-FZ)

8. Perdita di potenza. - Legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ.

9. Se nel corso del periodo d'imposta il contribuente ha avuto una variazione del valore di un indicatore fisico, il contribuente, nel calcolare l'importo dell'imposta unica, tiene conto di tale variazione a partire dall'inizio del mese in cui si è verificata la variazione dell'imposta unica. verificato il valore dell'indicatore fisico.

10. L'importo del reddito figurativo per il trimestre durante il quale l'organizzazione o l'imprenditore individuale è stato registrato presso l'autorità fiscale come contribuente unico viene calcolato a partire dalla data in cui l'organizzazione o l'imprenditore individuale è stato registrato presso l'autorità fiscale come contribuente unico .

L'importo del reddito figurativo per il trimestre durante il quale il contribuente è stato cancellato dall'iscrizione a causa della cessazione delle attività economiche soggette a imposta unica è calcolato dal primo giorno del periodo fiscale fino alla data di cancellazione presso l'autorità fiscale specificata nella dichiarazione dell'autorità fiscale avviso di cancellazione dell'organizzazione o dell'imprenditore individuale registrato come contribuente unico.

Se la registrazione di un'organizzazione o di un imprenditore individuale presso l'autorità fiscale come contribuente unico o la loro cancellazione da tale registrazione non è stata effettuata a partire dal primo giorno del mese di calendario, l'importo del reddito imputato per un dato mese viene calcolato in base al numero effettivo di giorni in cui l'organizzazione o il singolo imprenditore ha svolto l'attività imprenditoriale secondo la seguente formula:

dove VD è l'importo del reddito figurativo del mese;

BD - redditività di base, corretta dai coefficienti K1 e K2;

FP: il valore dell'indicatore fisico;

KD - quantità giorni del calendario in un mese;

KD1 - il numero effettivo di giorni di attività commerciale in un mese come contribuente unico.

(Clausola 10 modificata dalla legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ)

11. I valori del fattore correttivo K2 sono arrotondati alla terza cifra decimale. I valori degli indicatori fisici sono indicati in unità intere. Tutti i valori degli indicatori di costo della dichiarazione sono indicati in rubli interi. I valori degli indicatori di costo inferiori a 50 kopecks (0,5 unità) vengono scartati e 50 kopecks (0,5 unità) o più vengono arrotondati per eccesso a un intero rublo (unità intera).

(Clausola 11 introdotta dalla legge federale del 22 luglio 2008 N 155-FZ)

Sezione 346.30. Periodo imponibile

Il periodo d'imposta per una singola imposta è un trimestre.

Sezione 346.31. Aliquota fiscale

(come modificato dalla legge federale del 13 luglio 2015 N 232-FZ)

1. L'aliquota unica è fissata al 15 per cento dell'ammontare del reddito figurativo, salvo diversamente stabilito dal comma 2 del presente articolo.

2. Gli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti comunali, dei distretti cittadini, le leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli possono stabilire aliquote fiscali uniche che vanno dal 7,5 al 15%, a seconda delle categorie di contribuenti e dei tipi di attività commerciali , rispetto al quale può essere applicata un'imposta unica.

Sezione 346.32. Modalità e termini per il pagamento dell'imposta unica

1. Il pagamento dell'imposta unica viene effettuato dal contribuente in base ai risultati del periodo d'imposta entro il 25° giorno del primo mese del periodo d'imposta successivo ai bilanci del sistema di bilancio Federazione Russa nel luogo di registrazione presso l'autorità fiscale come contribuente unico ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 346.28 del presente Codice.

(come modificato dalla legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ)

2. L'importo dell'imposta unica calcolata per il periodo d'imposta è ridotto dell'importo:

1) contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, pagati (entro gli importi calcolati) in un determinato periodo fiscale in rispetto della legislazione della Federazione Russa;

(come modificato dalla legge federale del 2 giugno 2016 N 178-FZ)

2) spese per il pagamento in conformità con la legislazione della Federazione Russa delle prestazioni di invalidità temporanea (ad eccezione di infortuni sul lavoro e malattie professionali) per giorni di invalidità temporanea del dipendente, che sono pagate a spese del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità", nella parte non coperta dai pagamenti assicurativi corrisposti ai dipendenti da parte di organismi assicurativi dotati di licenze rilasciate in in conformità con la legislazione della Federazione Russa per svolgere il tipo di attività pertinente, secondo gli accordi con i datori di lavoro a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per i giorni di inabilità temporanea, che sono pagato a spese del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità";

3) pagamenti (contributi) nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria conclusi con organizzazioni assicurative dotate di licenze rilasciate in conformità con la legislazione della Federazione Russa per svolgere il tipo di attività in questione, a favore dei dipendenti in caso di invalidità temporanea (eccetto per infortuni sul lavoro e malattie professionali) per giorni di invalidità temporanea, pagati a carico del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ “Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di indennità temporanea disabilità e in relazione alla maternità”. I pagamenti (contributi) specificati riducono l'importo dell'imposta unica se l'importo del pagamento assicurativo ai sensi di tali contratti non supera l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea determinate in conformità con la legislazione della Federazione Russa (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per i giorni di invalidità temporanea del dipendente pagati a spese del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ “Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione a maternità."

(clausola 2 come modificata dalla legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ)

2.1. I pagamenti assicurativi (contributi) e le prestazioni di cui al paragrafo 2 del presente articolo riducono l'importo dell'imposta unica calcolata per il periodo d'imposta se sono pagati a favore dei dipendenti impiegati in quelle aree di attività del contribuente per le quali viene pagata l'imposta unica .

In questo caso, l'importo dell'imposta unica non può essere ridotto dell'importo delle spese indicate nel presente comma in misura superiore al 50%.

Gli imprenditori individuali che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai singoli individui riducono l'importo dell'imposta unica sui premi assicurativi pagati per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria in un importo fisso.

(come modificato dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016)

(clausola 2.1 introdotta dalla legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ (modificata il 3 dicembre 2012))

3. Le dichiarazioni dei redditi basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dai contribuenti in le autorità fiscali entro e non oltre il 20° giorno del primo mese del periodo fiscale successivo.

Per calcolare i pagamenti delle imposte UTII, è possibile utilizzare un calcolatore online gratuito direttamente su questo sito.

Nota! L'UTII è valido fino alla fine del 2020. Dal 1° gennaio 2021 questo regime fiscale viene annullato (legge n. 97-FZ del 29 giugno 2012).

Cos'è l'UTII

L'imposta unica sul reddito figurativo è un regime fiscale speciale che può essere applicato da singoli imprenditori e organizzazioni in relazione a determinati tipi di attività.

Nota: a differenza del sistema fiscale semplificato, per l'UTII il reddito effettivo percepito non ha importanza. L'imposta viene calcolata in base all'importo del reddito stimato, stabilito (imputato) dallo Stato.

Una caratteristica dell'UTII, come di qualsiasi altro regime speciale, è la sostituzione delle imposte di base sistema comune tassazione per uno - uniforme. Non sono soggetti al pagamento ad imputazione:

• Imposta sul reddito personale (per imprenditori individuali).
• Imposta sul reddito (per le organizzazioni).
• IVA (eccetto per l'esportazione).
• Imposta immobiliare (ad eccezione degli oggetti per i quali la base imponibile è determinata dal valore catastale).

Leggi come compilare la dichiarazione UTII per il 1° trimestre 2020.

Chi ha il diritto di applicare l'UTII

Singoli imprenditori e organizzazioni che soddisfano determinate condizioni, in particolare:

• Il numero dei dipendenti non supera le 100 persone (fino al 31 dicembre 2020 tale limitazione non si applica alle cooperative e alle società economiche il cui fondatore è una società di consumo o un sindacato).
• La quota di partecipazione di altre organizzazioni non è superiore al 25%, ad eccezione delle organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito da contributi organizzazioni pubbliche disabili.

Nota, dal 1 gennaio 2020 L'UTII non può essere utilizzato quando si vendono abbigliamento in pelliccia, calzature e medicinali. Gruppi di prodotti specificati. Secondo la nuova edizione dell'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la loro vendita non è riconosciuta come commercio al dettaglio nell'ambito dell'UTII.

Chi non può applicare l'UTII

• Organizzazioni e singoli imprenditori i cui dipendenti superano le 100 persone.
• Organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni non supera il 25%, ad eccezione di un numero di istituzioni elencate nel paragrafo 2 del paragrafo 2.2 dell'art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa.
• Organizzazioni e singoli imprenditori in relazione alla vendita di medicinali, scarpe e prodotti in pelliccia (abbigliamento, accessori).
• Singoli imprenditori e organizzazioni che operano in base ad accordi di partnership semplice o di gestione fiduciaria.
• Singoli imprenditori e organizzazioni che forniscono servizi di leasing per gas e stazioni di rifornimento.
• Istituti educativi, sanitari e socio-assistenziali che forniscono servizi di ristorazione.
• Organizzazioni classificate come i maggiori contribuenti.

I criteri per classificare un'organizzazione come contribuente principale sono stabiliti dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 16 maggio 2007 N MM-3-06/308@. Esistono 2 categorie di maggiori contribuenti: i livelli regionale e federale.

Le organizzazioni regionali includono organizzazioni con reddito annuo (una qualsiasi delle ultime tre, senza contare l'ultima dichiarante) che va da Da 10 a 35 miliardi di rubli.

I maggiori contribuenti a livello federale includono organizzazioni il cui reddito totale supera 35 miliardi di rubli

Sono stati stabiliti criteri separati per le organizzazioni del complesso militare-industriale, le imprese e le società strategiche.

Se esiste una licenza, i maggiori contribuenti includono organizzazioni creditizie, compagnie di assicurazione (che forniscono assicurazione, riassicurazione, mutua assicurazione), partecipanti al mercato mobiliare, intermediari assicurativi, organizzazioni impegnate in attività di assicurazione pensionistica e di sicurezza.

Nota: un'organizzazione che applica regimi fiscali speciali non può essere classificata come il maggiore contribuente.

Tipologie di attività rientranti nell'UTII

Classificatore delle tipologie di attività per le quali è previsto l'utilizzo dell'UTII

In ciascun comune, gli enti locali decidono autonomamente per quali tipologie di attività i contribuenti hanno il diritto di passare all'UTII. Pertanto, a seconda dell'argomento, questo elenco potrebbe cambiare. L'elenco delle attività soggette ad imputazione è indicato nell'atto normativo degli enti locali.

Nota: in diverse regioni, ad esempio a Mosca, l'UTII non è stata istituita.

Transizione all'UTII nel 2020

Per passare a UTII è necessario entro 5 giorni, dopo aver avviato l'attività, compilare una domanda in 2 copie (per le organizzazioni - modulo UTII-1, per imprenditori individuali - modulo UTII-2) e presentarla al servizio fiscale.

La domanda è presentata al Servizio fiscale federale presso la sede dell'attività, ma nel caso di fornitura di servizi quali:

• Commercio al dettaglio di consegna o vendita al dettaglio.
• Pubblicità sui veicoli.
• Fornitura di servizi di autotrasporto per il trasporto di passeggeri e merci

La domanda per il passaggio all'UTII deve essere presentata dalle organizzazioni nella loro sede e dai singoli imprenditori nel loro luogo di residenza.

Se l'attività viene svolta in più luoghi di una città o distretto (con un OKTMO), non è necessario registrarsi come contribuente UTII presso ciascun servizio fiscale.

Durante 5 giorni Dopo aver ricevuto la domanda, il servizio fiscale deve emettere una notifica che conferma la registrazione del singolo imprenditore o organizzazione come contribuente UTII.

Condizioni per il passaggio all'UTII nel 2020

• Il numero dei dipendenti è inferiore a 100 persone.
• La quota di partecipazione di altre organizzazioni non supera il 25%.
• Un'organizzazione o un imprenditore individuale non appartiene a entità a cui è vietato utilizzare l'UTII (clausola 2, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 346.27 del Codice fiscale della Federazione Russa).
• L'UTII è stata introdotta nel territorio in cui è prevista l'attività.

Calcolo dell'imposta UTII nel 2020

Un’imposta unica sul reddito figurativo in un mese calcolato utilizzando la seguente formula:

UTII = Redditività di base x Indicatore fisico x K1 x K2 x 15%

Rendimento baseè stabilito dallo Stato per unità di indicatore fisico e dipende dal tipo di attività commerciale.

Indicatore fisico Ogni tipologia di attività ha le sue (di solito il numero di dipendenti, i metri quadrati, ecc.).

Tabella 1. Redditività di base e indicatori fisici per tipologia di attività UTII

K1– coefficiente deflatore. Il suo valore è stabilito per ciascun anno solare dal Ministero sviluppo economico Russia. Nel 2019 questo coefficiente era K1 = 1,915. All'inizio 2020è approvato nell'importo 2,009 (Ordinanza n. 684 del 21 ottobre 2019).

Nota: per la relazione del 1° trimestre 2020, il coefficiente K1 può essere adeguato a 2.005 - tale modifica all'ordinanza menzionata è stata pubblicata sul portale degli atti giuridici.

K2- fattore di correzione. È stabilito dalle autorità comunali al fine di ridurre l'importo dell'imposta UTII per alcuni tipi di attività. Puoi scoprirne il significato sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale (seleziona la tua regione nella parte superiore del sito, dopodiché un atto legale con le informazioni necessarie apparirà in fondo alla pagina nella sezione “Caratteristiche della legislazione regionale " sezione).

Nota, dal 1 ottobre 2015, gli enti locali delle regioni hanno ricevuto il diritto di cambiamento aliquota fiscale UTII. Il range dei valori va dal 7,5 al 15 per cento, a seconda della categoria di contribuente e della tipologia di attività economica.

Calcolo dell'imposta UTII per il trimestre

Per calcolare l'UTII per il trimestreÈ necessario sommare gli importi delle tasse per mese. Puoi anche moltiplicare l'importo delle tasse per un mese per 3 , ma solo a condizione che l'indicatore fisico non sia cambiato nel corso del trimestre (il nuovo valore dell'indicatore deve essere preso in considerazione nel calcolo, a partire dallo stesso mese in cui è cambiato).

Calcolo dell'imposta UTII per meno di un mese

Per calcolare l'UTII per meno di un mese, è necessario moltiplicare l'importo dell'imposta per l'intero mese per il numero di giorni effettivi di attività del mese e dividerlo per il numero di giorni di calendario del mese.

Calcolo dell'imposta UTII per diversi tipi di attività

Se hai diversi tipi di attività rientranti nell'UTII, l'imposta per ciascuno di essi deve essere calcolata separatamente, dopodiché devono essere sommati gli importi risultanti. Se l'attività viene svolta in diversi comuni, allora l'imposta dovrà essere calcolata e pagata separatamente per ciascun OKTMO.

Come ridurre l'imposta UTII

• Imprenditori individuali senza dipendenti può ridurre 100% Imposta UTII sull'importo dei pagamenti fissi pagati per te stesso nel periodo fiscale (trimestre). I singoli imprenditori scelgono autonomamente il programma più conveniente per il pagamento dei premi assicurativi (l'importante è che l'intero importo venga pagato in tempo entro l'anno solare, ovvero dal 1 gennaio al 31 dicembre).

  Nota, che in conformità con la Lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 gennaio 2016 n. 03-11-09/2852, gli esattori delle tasse potevano ridurre l'imposta sui premi assicurativi pagati in un altro trimestre, a condizione che fossero stati pagati prima presentazione della dichiarazione per il periodo di riferimento trascorso. Ad esempio, un singolo imprenditore può ridurre l'imposta per il 1° trimestre per i contributi versati prima del 20 aprile (termine ultimo per la presentazione delle relazioni per il 1° trimestre).

  È anche possibile ridurre i premi assicurativi pagati per un periodo fiscale in un altro. Diciamo che i contributi per il 4° trimestre 2019 sono stati trasferiti nel 1° trimestre 2020. Pertanto, possono essere presi in detrazione nel calcolo dell'imposta per il 1° trimestre 2020 (Lettera del 29 marzo 2013 n. 03-11-09/10035).

• Imprenditori individuali e organizzazioni con i dipendenti può essere ridotto a 50% imposta sull'importo dei premi assicurativi pagati per i dipendenti e sui contributi fissi per se stessi (IP).

  Nota: modifiche all'art. 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che offre ai singoli imprenditori la possibilità di ridurre l'imposta sui contributi per se stessi se hanno assunto personale, è entrato in vigore il 1 gennaio 2017. Fino al 2017, i singoli imprenditori che effettuavano pagamenti ai propri dipendenti non avevano il diritto di ridurre per sé l’imposta sui premi assicurativi.

  Il limite di riduzione fiscale del 50% per gli imprenditori individuali si applica solo a quei trimestri in cui avevano dipendenti.

• Nel 2018-2019, i singoli imprenditori dell'UTII potrebbero prendere in considerazione i costi di acquisto e installazione per un importo di 18.000 rubli. nel calcolo delle imposte. Su questo vantaggio potevano contare i singoli imprenditori che hanno registrato un registratore di cassa online nel periodo dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2019. Se un singolo imprenditore fornisce servizi di ristorazione e svolge attività di commercio al dettaglio con dipendenti assunti, il registratore di cassa deve essere registrato dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2018. Per ricevere la detrazione, queste spese non devono essere state precedentemente prese in considerazione in altri sistemi fiscali.

  Importo del beneficio – 18.000 rubli. per ogni registratore di cassa.

  Nota che il 4° trimestre del 2019 è l'ultimo per il quale un singolo imprenditore può dichiarare una detrazione in denaro nella dichiarazione. Nei periodi del 2020 non sarà possibile dichiararla.

Un esempio di calcolo dell'imposta UTII con riduzione dei premi assicurativi

Dati iniziali

Supponiamo che nel 2020 l'imprenditore individuale V.M. Antonov. ha fornito servizi di riparazione di scarpe a Balashikha (regione di Mosca).

Rendimento base 7500 rubli.

L'indicatore fisico per i servizi di calzolaio è il numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori). Durante l'anno indicatore fisico non è cambiato ed era uguale 2 .

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Balashikha è uguale a 0,8 .

IP mensile Antonov V.M. pagato i premi assicurativi per il suo dipendente. In totale ha pagato 86.000 rubli.(1° trimestre: 20.000 rubli, 2° trimestre: 23.000 rubli, 3° trimestre: 22.000 rubli, 4° trimestre: 21.000 rubli)

Per me IP Antonov V.M. pagato premi assicurativi fissi nel 2020 per un importo di RUB 40.874

Calcolo delle imposte

Poiché l'indicatore fisico non è cambiato durante l'anno, l'imposta in ogni trimestre verrà calcolata allo stesso modo: 7.500 rubli. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mesi x 15% = RUB 10.848,6

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dai premi assicurativi pagati per il dipendente e contributi fissi per te stesso, ma non più di 50% .

Pertanto, IP Petrov V.M. in ogni trimestre sarà necessario pagare RUB 5.424,3(RUB 10.848,6 x 50%).

Un esempio di calcolo dell'UTII per imprenditori individuali senza dipendenti

Dati iniziali

Nel 2020 Ivanov A.A. ha fornito servizi veterinari a Smolensk.

Rendimento base per questo tipo di attività è 7.500 rubli.

L'indicatore fisico per i servizi veterinari è il numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori). Durante l'anno indicatore fisico non è cambiato ed era uguale 1 (IP stesso).

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Smolensk è uguale a 1 .

Trimestrale Ivanov A.A. pagato i premi assicurativi per se stesso. In totale ha pagato RUB 40.874(RUB 10.218,5 ogni trimestre).

Calcolo delle imposte

Poiché l'indicatore fisico non è cambiato durante l'anno, l'imposta in ogni trimestre verrà calcolata allo stesso modo: 7.500 rubli. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mesi x 15% = RUB 6.780,38

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dell'intero premio assicurativo pagato per voi.

Poiché l'importo dei premi assicurativi pagati supera l'importo calcolato delle tasse, IP Petrov V.M. Non devi pagare nulla in base al risultato del trimestre (6.780,38 rubli – 10.218,5 meno di 0).

Un esempio di calcolo dell'UTII per un singolo imprenditore senza dipendenti quando paga i premi assicurativi in ​​un altro periodo fiscale

Dati iniziali

Nel primo trimestre del 2020 Sergeev A.A. ha fornito servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli nella città di Pushkino, nella regione di Mosca.

Rendimento base per questo tipo di attività è 12.000 rubli.

L'indicatore fisico è numero di dipendenti (compresi i singoli imprenditori).

Coefficiente K1 nel 2020 è pari a 2,009 .

Coefficiente K2 per questo tipo di attività a Pushkino lo è 1 .

Nel 1° trimestre del 2020, Sergeev ha pagato per sé i premi assicurativi per il 4° trimestre del 2019 e il 1° trimestre del 2020 per un importo totale di 19.278 rubli. (9.059,5 RUB per il 4° trimestre 2019 e 10.218,5 RUB per il 1° trimestre 2020).

Calcolo delle imposte per il 1° trimestre 2020

12.000 rubli. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mesi x 15% = RUB 10.848,6

L'importo fiscale risultante può essere ridotto dell'intero premio assicurativo effettivamente pagato, compresi quelli trasferiti tardivamente per un altro periodo. Cioè, un imprenditore può ridurre le tasse di 19.278 rubli.

Pertanto, IP Sergeev A.A. per il 1° trimestre 2020 non dovrai pagare l'UTII (10.848,6 rubli - 19.278 rubli meno di 0).

Scadenze per il pagamento dell'imposta UTII nel 2020

Il periodo d'imposta per l'UTII è un trimestre.

Scadenze per il pagamento dell'UTII nel 2020

Nota. L'imposta deve essere pagata trimestrale puntuale fino al 25 primo mese del trimestre successivo. Ma nel 2020, le scadenze per il pagamento delle tasse per i trimestri 1-3 cadono nei fine settimana e quindi vengono spostate al giorno lavorativo successivo. La scadenza per il pagamento dell'UTII per il 4° trimestre non è posticipata.

Contabilità e rendicontazione fiscale UTII

Contabilità degli indicatori fisici

Tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni dell'UTII sono tenuti a tenere traccia degli indicatori fisici. Il codice non regola in che forma questo dovrebbe essere fatto, quindi tutti i cosiddetti “Libri UTII” che i dipendenti raccomandano vivamente servizio fiscale, illegale. Soprattutto se contengono sezioni come “Entrate”, “Uscite”, ecc.

Tuttavia, in ogni caso, è necessario tenere conto degli indicatori fisici, quindi, se il costo di un libro del genere è accettabile (la multa per la sua assenza va da 500 a 700 rubli), potrebbe valere la pena acquistarlo. Ma è importante ricordare che è necessario condurre tenendo conto solo degli indicatori fisici, non è necessario inserire tutte le altre informazioni su entrate e uscite.

Dichiarazione dei redditi

Il periodo d'imposta per l'UTII è un trimestre.

Di risultati di ciascun trimestre, non più tardi 20 il primo mese del trimestre successivo, tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni UTII sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni UTII nel 2020

Nota: se il termine per la presentazione della dichiarazione UTII cade nei fine settimana o nei giorni festivi, questi vengono posticipati anche al giorno lavorativo successivo.

Contabilità e reporting

I singoli imprenditori che utilizzano UTII non sono tenuti a presentare rendiconti finanziari e a conservare i registri.

Le organizzazioni UTII, oltre a compilare una dichiarazione dei redditi e registrare gli indicatori fisici, sono tenute a conservare i registri contabili e a presentare i rendiconti finanziari.

Gli estratti conto per le diverse categorie di organizzazioni variano. IN caso generaleè composto dai seguenti documenti:

• Stato patrimoniale (modulo 1).
• Riferire in merito risultati finanziari(Modulo 2).
• Prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3).
• Rapporto sul traffico Soldi(Modulo 4).
• Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi (modulo 6).
• Spiegazioni in forma tabellare e testuale.

Ulteriori informazioni sui rendiconti finanziari

Disciplina del denaro

Le organizzazioni e gli imprenditori che effettuano operazioni relative alla ricezione, emissione e conservazione di contanti (transazioni in contanti) sono tenuti a rispettare le regole della disciplina del contante. Per i singoli imprenditori si applicano norme più leggere.

Scopri di più sulla disciplina del contante.

Nota, nel 2017-2019, le organizzazioni e i singoli imprenditori (con alcune eccezioni) sono passati ai registratori di cassa online quando accettavano fondi da privati ​​(e talvolta da altri singoli imprenditori o persone giuridiche). Gli imprenditori individuali senza dipendenti del settore dei servizi possono usufruire del differimento fino al 1° luglio 2021.

Segnalazione aggiuntiva

Combinazione dell’UTII con altri regimi fiscali

Leggi le regole per combinare UTII e sistema fiscale semplificato.

Nota: esercitare contemporaneamente lo stesso tipo di attività in regimi fiscali diversi è vietato. Oltre a questo, è necessario a parte per ciascun sistema fiscale, conservare i registri fiscali (proprietà, passività, transazione d'affari), presentare relazioni e pagare le tasse.

Contabilità separata per UTII

Quando si combinano i regimi fiscali, è necessario separato entrate e uscite per UTII da entrate e uscite per altri tipi di attività. Di norma, non ci sono difficoltà con la divisione del reddito. A sua volta, la situazione con le spese è leggermente più complicata.

Ci sono spese che non possono essere chiaramente attribuite né all'UTII né ad altre attività, ad esempio gli stipendi dei dipendenti che sono impegnati in tutti i tipi di attività contemporaneamente (direttore, contabile, ecc.). In questi casi, i costi sono necessari dividere in due parti proporzionalmente reddito percepito secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno.

Perdita del diritto di utilizzare UTII

Un'organizzazione o un singolo imprenditore perde il diritto di utilizzare UTII se viola i termini di applicazione di questo regime. Molto spesso ciò è dovuto al numero di persone assunte, ovvero alla fine del periodo fiscale (trimestre) il numero medio di dipendenti ha superato le 100 persone.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore utilizza solo l'UTII, se perde il diritto all'imputazione, viene automaticamente trasferito al regime fiscale generale dal trimestre in cui sono state commesse le violazioni.

Se il sistema fiscale semplificato è stato utilizzato insieme all'UTII, in caso di perdita del diritto all'imputazione, la società (IP) verrà automaticamente trasferita al sistema fiscale semplificato come regime fiscale principale. In questo caso non è necessario ripresentare la domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Transizione ad un altro regime fiscale

È possibile passare dall'UTII a un diverso regime fiscale solo a partire dall'anno successivo, ad eccezione del caso in cui un singolo imprenditore o organizzazione cessa di essere contribuente dell'imposta figurativa. In questo caso, il contribuente può passare, ad esempio, al sistema fiscale semplificato, a partire dal mese in cui è cessata l'attività imputata.

Cancellazione dell'UTII

Una domanda di cancellazione deve essere redatta entro 5 giorni dalla data di cessazione delle attività sull'UTII in 2 copie (per le organizzazioni - modulo UTII-3, per imprenditori individuali - modulo UTII-4) e presentarla al servizio fiscale.

Entro 5 giorni dal ricevimento della domanda, il Servizio fiscale federale deve emettere una notifica confermando la cancellazione del singolo imprenditore o organizzazione come contribuente UTII.

Domande frequenti sull'uso dell'UTII

Quale è considerata la data di inizio delle attività su UTII? La data del contratto di locazione, la data di apertura del negozio o la data del primo reddito?

La data di inizio dell'attività è il giorno in cui viene ricevuto il primo reddito. Pertanto, quando si presenta una domanda per passare all'UTII, la relazione deve essere conservata dalla data di ricevimento del primo reddito e non dalla conclusione di un contratto di locazione o dalla firma di un certificato di trasferimento e accettazione dei locali.

Esiste un limite di entrate per l'UTII, come per il sistema fiscale semplificato o per un brevetto?

Non vi è alcun limite di entrate su UTII. Questa è la principale differenza tra l'UTII e gli altri regimi speciali.

Un singolo imprenditore impegnato nel commercio al dettaglio può stipulare accordi con società straniere?

Il Codice Fiscale non stabilisce alcuna restrizione al commercio al dettaglio con società straniere ai fini dell'applicazione dell'UTII. Se le condizioni di questo tipo di attività sono soddisfatte (vale a dire commercio al dettaglio, non all'ingrosso), il singolo imprenditore ha il diritto di svolgere attività economica all'estero, essendo pagatore dell'UTII.

Un imprenditore individuale ha il diritto di fornire servizi per il trasporto di passeggeri e merci a persone giuridiche su UTII?

In conformità con il comma 5 del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività può essere applicato alle attività commerciali nella fornitura di trasporti automobilistici servizi per il trasporto di passeggeri e merci svolti da organizzazioni e singoli imprenditori con diritto di proprietà o altro diritto (uso, possesso e (o) disposizione) di non più di 20 veicoli destinati alla fornitura di tali servizi.

Il numero di autoveicoli disponibili in base al diritto di proprietà o altro diritto (possesso, uso e (o) disposizione) deve essere inteso come il numero di autoveicoli, ma non superiore a 20 unità, destinati alla fornitura di servizi a pagamento per il trasporto di passeggeri e beni detenuti dai contribuenti in bilancio o noleggiati (ricevuti), anche nell'ambito di contratti di leasing e sublocazione.

L'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce che i veicoli comprendono gli autoveicoli destinati al trasporto di passeggeri e merci su strada (autobus di qualsiasi tipo, automobili e camion). I veicoli non includono rimorchi, semirimorchi e rimorchi.

I rapporti nel campo della fornitura di servizi di trasporto automobilistico sono regolati dal capitolo “Trasporti” del Codice Civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa).

Il paragrafo 1 dell'articolo 784 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che il trasporto di merci e passeggeri viene effettuato sulla base di un contratto di trasporto.

In base al comma 1 dell'articolo 785 del Codice Civile della Federazione Russa, in base a un contratto di trasporto di merci, il vettore si impegna a consegnare a destinazione la merce affidatagli dal mittente e a consegnarla alla persona autorizzata a ricevere la merce (destinatario) e il mittente si impegna a pagare la tariffa stabilita per il trasporto della merce.

Pertanto, in relazione alle attività commerciali nel campo della fornitura di servizi di trasporto automobilistico nell'ambito di contratti per il trasporto di merci conclusi con persone giuridiche, può essere applicato un sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività.

Quali cambiamenti sono intervenuti dal 2017 in merito all’imposta unica sul reddito figurativo (UTII)? Chi può applicare l’UTII? Quali tipologie di attività sono soggette a questo regime fiscale nel 2017? Quali innovazioni si applicano ai singoli imprenditori? Questo articolo descrive in forma accessibile tutti i cambiamenti avvenuti dal 2017.

UNDV prorogato fino al 2021

Si vociferava che a partire dal 2018 l'UTII sarebbe stata abolita per tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori. Si presumeva che solo le imprese che fornivano servizi domestici alla popolazione sarebbero rimaste soggette all’imposta “imputata”. Tuttavia, in relazione all'entrata in vigore della legge federale del 2 giugno 2016 n. 178-FZ, molti si sono calmati: l'ENI è stata mantenuta e non sono state aggiunte nuove restrizioni alla sua applicazione. Le organizzazioni e gli imprenditori potranno applicare l'UTII almeno fino al 1 gennaio 2021. Dal 2017 il periodo di validità dell’UTII è stato esteso. Cm. " ".

Nel 2017, le persone giuridiche e gli imprenditori individuali possono applicare l'UTII, come prima, alle seguenti condizioni:

• la legislazione regionale locale consente l'uso dell'UTII;
• la tipologia di attività rientra nell'UTII;
• il numero medio di tutti i dipendenti non è superiore a 100 persone;
• la quota di altre organizzazioni nel capitale autorizzato non è superiore al 25%.

Una nuova composizione dei servizi domestici ha iniziato ad operare

Il 1° gennaio 2017 sono entrate in vigore le nuove edizioni del classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED2) e del classificatore panrusso dei prodotti per tipi di attività economiche (OKPD2). I servizi domestici nel 2016 sono stati determinati secondo il classificatore OKUN OK 002-93. Cm. " ".

Tutti i tipi di attività della "persona imputata" nel 2017 devono essere correlati alla fornitura di servizi alla popolazione, forniti nell'ambito di contratti di lavoro domestico o servizi retribuiti (articoli 730, 779 del codice civile della Federazione Russa). Il consumatore dei risultati aziendali di un'azienda o di un singolo imprenditore su UTII dovrebbe essere la popolazione, non le organizzazioni. Diamo tabella generale, che indica i servizi per i quali l'UTII può e non può essere applicata nel 2017.

Nel 2017, i singoli imprenditori senza dipendenti hanno il diritto di ridurre l'importo dell'UTII dell'importo dei contributi assicurativi versati per se stessi in un importo fisso alla Cassa pensione e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria senza un limite del 50%.

Nuova forma di dichiarazione per UTII

Nel 2017, le persone giuridiche e gli imprenditori individuali dell'UTII presenteranno le dichiarazioni dei redditi utilizzando un nuovo modulo. Modifiche del Servizio fiscale federale al modulo di dichiarazione UTII e la procedura per compilarlo con l'ordinanza n. ММВ-7-3/574 del 19/10/2016. Per la prima volta è necessario presentare una dichiarazione aggiornata per il 1° trimestre 2017 (entro e non oltre il 20 aprile). Cm. " ".

Nuova dichiarazione sull'UTII: emendamenti

Le modifiche apportate alla dichiarazione UTII dal 2017 riguardano gli imprenditori individuali con dipendenti. Nella nuova dichiarazione “imputata” bisognerà riportare in modo diverso il calcolo dell'importo dell'imposta unica dovuta. Non solo i contributi per i dipendenti, ma anche i contributi fissi “per te” dovranno essere detratti dall'imposta. Cioè, la modifica nella dichiarazione è associata a modifiche alla legislazione. Anche nella nuova versione della dichiarazione UTII del 2017 ci sono le seguenti modifiche:

• nella sezione 3 dell'appendice n. 1, i codici a barre del campo sono cambiati;
• nella tabella 4.14 dell'appendice n. 2 il nome dell'elemento “Importo dei contributi assicurativi versati da un singolo imprenditore alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo obbligatorio federale assicurazione sanitaria in un importo fisso” è stato modificato nel testo “L'importo dei premi assicurativi pagati da un singolo imprenditore in un importo fisso per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria”;
• nell'Appendice n. 3 sono stati modificati i nomi delle righe e la procedura di calcolo (sono state aggiunte voci relative ai pagamenti assicurativi per gli imprenditori individuali che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai privati).

Abbiamo introdotto una procedura di notifica per il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato

Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni che hanno smesso di utilizzare l'UTII e stanno passando al sistema fiscale semplificato devono avvisare l'ufficio delle imposte. Il termine di notifica non può essere superiore a 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di pagare l'UTII. L'innovazione è stata introdotta dal paragrafo 47 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Per il 2017 il coefficiente deflatore K1 non è stato aumentato

Nel calcolo dell'UTII, il rendimento base viene moltiplicato per il coefficiente deflatore (K1). Nel 2017 il valore del coefficiente K1 rimarrà al livello del 2016 (sarà cioè pari a 1,798). Ciò deriva dall'ordinanza del Ministero dello sviluppo economico del 3 novembre 2016 n. 698. Lo stesso coefficiente è stabilito nell'articolo 11 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Novità 2018

PSN e UTII: quando registrare il registratore di cassa
Tipo di attività e tassazione	Periodo di registrazione per il registratore di cassa online
UTII servizi di commercio al dettaglio e ristorazione (con dipendenti)	fino al 1 luglio 2018
UTII servizi di commercio al dettaglio e ristorazione (senza dipendenti)	fino al 1 luglio 2019
Le seguenti tipologie di PSN: commercio al dettaglio e servizi di ristorazione; servizi di vigilanza e cura dei bambini e dei malati; servizi di ricevimento di vetreria e materie prime secondarie, ad esclusione dei rottami metallici; servizi di portineria presso stazioni ferroviarie, autostazioni, aerostazioni, aeroporti, porti marittimi e fluviali; attività di assistenza agli anziani e ai disabili;	fino al 1 luglio 2018
Servizi di commercio al dettaglio e ristorazione PSN (senza dipendenti)	fino al 1 luglio 2019
Tutti gli altri tipi di UTII e PSN	fino al 1 luglio 2019

KKM in linea. Il costo del brevetto può essere ridotto dell'importo dell'acquisto del registratore di cassa online. Ma c'è una limitazione: non verranno restituiti più di 18.000 rubli per un registratore di cassa. Se sono presenti più registratori di cassa, il limite deve essere applicato separatamente per ciascun registratore di cassa (lettera del 21/02/2018 n. SD-3-3/1122)

Novità 2017

Dal 2017, i singoli imprenditori con dipendenti UTII potranno ridurre le tasse non solo sui premi assicurativi per i dipendenti, ma anche sul loro pagamento alla Cassa pensione (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

Novità 2016

Combinazione con altre imposte

UTII può essere combinato con un numero illimitato di UTII e PSN. Puoi scegliere solo una delle due tasse di base: sistema fiscale semplificato o OSNO.

Calcolo e dichiarazione delle imposte

La legge non dice come effettuare le detrazioni dalle imposte se vengono presentate più dichiarazioni, il che significa che è possibile distribuire l'importo delle detrazioni in eventuali quote.

I contributi che riducono l'UTII possono essere trasferiti anche alla fine del trimestre di riferimento, ma prima della presentazione delle relazioni ma prima del pagamento dell'UTII (lettera del Ministero delle Finanze del 26 gennaio 2016 n. 03-11-09/2852 e Decisione della Federal Servizio fiscale della Russia del 9 giugno 2016 n. SA -4-9/10297@).

Attraverso internet

• Riparazione di scarpe, verniciatura e cucito
• Riparazione e cucitura di indumenti, pellicce e prodotti in pelle, cappelli e prodotti tessili di merceria, riparazione, cucitura e lavorazione a maglia di articoli di maglieria
• Riparazione e manutenzione di apparecchiature radioelettroniche domestiche, macchine domestiche ed elettrodomestici, riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo
• Produzione e riparazione di mobili
• Lavaggio a secco e tintura, servizi di lavanderia
• Riparazione e costruzione di alloggi e altri edifici. Ciò include anche la costruzione di casette da giardino (lettera del Ministero delle finanze russo del 13 gennaio 2017 n. 03-11-11/947).
• Manutenzione e riparazione di veicoli, macchinari e attrezzature
• Servizi di studi fotografici e laboratori fotografici e cinematografici, servizi di trasporto e spedizione
• Servizi di bagni e docce, saloni di parrucchiere. servizi di noleggio. servizi rituali e cerimoniali

I servizi domestici forniti alle persone giuridiche non sono soggetti all'UTII. I servizi veterinari e i servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio dei veicoli non si applicano ai servizi domestici e possono essere forniti su base figurativa sia a privati ​​che a organizzazioni.

2. Fornitura di servizi veterinari.

3. Fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di veicoli (dal 2013 servizi di ispezione tecnica statale dei veicoli).

4. Fornitura di servizi per la custodia dei veicoli in parcheggi a pagamento.

5. Fornitura di servizi di autotrasporto per il trasporto di passeggeri e merci. Il noleggio di veicoli non è soggetto all'UTII (lettera del Ministero delle Finanze russo del 05/05/2017 n. 03-11-11/27760).

6. Commercio al dettaglio esercitato mediante negozi e padiglioni con superficie di vendita non superiore a 150 mq. M.

7. Commercio al dettaglio effettuato tramite chioschi, tende, vassoi e altri oggetti di una rete commerciale stazionaria che non dispone di piani di vendita, nonché oggetti di una rete commerciale non stazionaria.

8. Erogazione di servizi di ristorazione pubblica erogati tramite strutture di ristorazione pubblica con area di servizio alla clientela non superiore a 150 mq. M.

9. Erogazione di servizi di ristorazione pubblica forniti tramite strutture di ristorazione pubblica che non dispongono di una sala di servizio clienti. I servizi di ristorazione tramite punti mobili non sono soggetti all'UTII (lettera del Ministero delle Finanze del 10/09/2017 n. 03-11-11/65780).

10. Distribuzione e (o) posizionamento di pubblicità esterna.

12. Fornitura di alloggi temporanei e servizi di alloggio da parte di organizzazioni e imprenditori.

13. Fornitura di servizi per il trasferimento del possesso temporaneo e (o) l'uso di luoghi di scambio fissi situati nei mercati e in altri luoghi di commercio che non dispongono di aree di servizio al cliente.

Fornitura di servizi entità legale per il pagamento non in contanti tramite conto bancario (o contanti tramite) il pagamento non priverà il diritto di applicare l'imputazione.

Nota: l'indicatore “area vendita” è determinato dall'area effettivamente utilizzata per la negoziazione (si tratta di una parte, non dell'intera area locativa).

Beni le cui vendite al dettaglio non sono soggette ad imputazione

NO.	Tipologia di prodotto
1	Autovetture e motocicli con potenza motore superiore a 112,5 kW (150 CV) Prodotti soggetti ad accisa: benzina per motori, gasolio, oli motore, benzina di prima mano (prodotti sottoposti ad accisa specificati nei sottoparagrafi 6 -10 paragrafo 1 dell'articolo 181 del Codice fiscale della Federazione Russa)
2	Alimenti e bevande (comprese le bevande alcoliche) sia nell'imballaggio che nell'imballaggio del produttore, e senza di esso, in caso di vendita in bar, ristoranti, caffè e altre strutture di ristorazione (per tale commercio può essere utilizzato un tipo separato di UTII)
3	Gas
4	Autocarri e veicoli speciali, rimorchi, semirimorchi, rimorchi, autobus di ogni tipologia
5	Farmaci, che vengono rilasciati su prescrizioni preferenziali (gratuite).
6	Prodotti di nostra produzione (produzione)
7	Qualsiasi merce venduta secondo campioni e cataloghi al di fuori di una rete di distribuzione fissa, anche sotto forma di invii postali (commercio di pacchi), nonché tramite televendite, comunicazioni telefoniche e reti informatiche

La vendita di prodotti di propria produzione attraverso una rete di vendita al dettaglio è uno dei modi per generare entrate dalle attività nel settore produttivo prodotti finiti e non rientra nell'UTII. Tuttavia, se viene organizzato un luogo di ristorazione pubblica (bar/ristorante), rientra già nell'UTII.

C'è l'UTII a Mosca? L'UTII a Mosca veniva applicata solo alle attività commerciali che comportavano la distribuzione di pubblicità esterna utilizzando strutture pubblicitarie (fino al 2012). Attualmente non esiste UTII a Mosca.

Passaggio all'imputazione

Dal 2013, il passaggio all'UTII è volontario (N 94-FZ del 25 giugno 2012, articolo 2, comma 22) nell'articolo 346.28: "a) il paragrafo 1 deve essere redatto come segue: "...Le organizzazioni e i singoli imprenditori cambiano a pagare volontariamente un'imposta unica."). Puoi abbandonare volontariamente l'imposta unica sul reddito figurativo solo dall'inizio dell'anno e solo per l'intero anno.

Domanda Vieni trasferito all'UTII non mediante domanda, ma mediante registrazione presso l'ufficio delle imposte come contribuente UTII. Inoltre, per altri tipi di attività (se presenti) non soggette all'UTII, è necessario effettuare la rendicontazione secondo il sistema fiscale semplificato o OSNO. Compila il modulo UTII-2.doc per i singoli imprenditori o UTII-1.doc per le organizzazioni. La multa per il ritardo con l'UTII-1 arriva fino a 10.000 rubli (NC art. 116).

Dove richiedere la proprietà intellettuale? Non importa dove è registrato il singolo imprenditore, secondo l’UTII è necessario registrarsi separatamente presso la sede effettiva dell’attività (ad eccezione di: fornitura di servizi di trasporto automobilistico per il trasporto di passeggeri e merci; vedere al dettaglio effettuato attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria che non dispone di trading floor, nonché gli oggetti di una rete commerciale non stazionaria; pubblicità sui veicoli. Per questi tipi di attività, vengono registrati nel luogo di registrazione del singolo imprenditore) entro cinque giorni dall'inizio dell'attività (primo reddito).

Dove richiedere la proprietà intellettuale? Se hai più negozi (divisioni separate) in aree diverse, indicali nel modulo UTII-1 (UTII-2) e successivamente presenta una dichiarazione con tutte le divisioni separate all'ufficio delle imposte dove hai compilato il modulo. L'ufficio delle imposte, entro cinque giorni dalla data di ricevimento della domanda, emette un avviso di registrazione dell'organizzazione come contribuente UTII. Il Servizio fiscale federale, entro cinque giorni lavorativi dalla data di ricevimento della domanda, rilascia agli "imputati" un avviso di registrazione nel modulo N 1-3-Contabilità (IP) o nel modulo N 2-3-Contabilità (organizzazione) .

L'UTII viene calcolata con precisione al giorno della registrazione e della cancellazione. La mancanza di reddito non è un motivo per non pagare le tasse. Hai il diritto di non pagare l'UTII a condizione che l'UTII sia cancellato e per questo hai bisogno del modulo UTII-4.xls per imprenditori individuali o UTII-3.xls per organizzazioni. Dal 2013, il calcolo dell'imputazione verrà effettuato a partire dalla data di registrazione fiscale del pagatore (o fino al giorno della cancellazione). Il calcolo terrà conto della durata effettiva dell'attività in giorni di calendario.

Dove pagare l'imputazione?

L'imputazione viene pagata e le dichiarazioni vengono presentate anche presso la sede effettiva dell'attività (ad eccezione di: prestazione di servizi di autotrasporto per il trasporto di persone e merci; distribuzione e commercio al dettaglio; collocazione di pubblicità sui veicoli. Per questo tipo di attività, sono registrato nel luogo di registrazione del singolo imprenditore). Inoltre, per i dipendenti che sono principalmente impegnati in questo tipo di attività (secondo l'UTII), le tasse e la rendicontazione della Cassa pensione della Federazione Russa vengono presentate al luogo in cui viene effettuata l'imputazione. L’imprenditore deve pagare da solo e presentare la cassa pensione nella sua città natale secondo la registrazione dell’imprenditore.

KKM

I singoli imprenditori e le organizzazioni che pagano l'imposta UTII possono effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento senza utilizzare registratori di cassa, a condizione che venga rilasciato un documento su richiesta dell'acquirente (cliente): ricevuta di vendita, ricevuta o altro documento attestante la ricezione dei fondi per il prodotto corrispondente (articolo 2, clausola 2.1. N 54-FZ SULL'UTILIZZO DI APPARECCHIATURE PER IL CONTROLLO DI CASSA QUANDO SI EFFETTUANO PAGAMENTI IN CONTANTI E (O) PAGAMENTI CON CARTE DI PAGAMENTO).

Dal 1° luglio 2018 sarà obbligatorio l'uso del registratore di cassa online. Il costo dell'UTII può essere ridotto dell'importo dell'acquisto del registratore di cassa online. Ma c'è una limitazione: non verranno restituiti più di 18.000 rubli per un registratore di cassa.

Scontrino di vendita UTII

• Titolo del documento;
• numero di serie del documento, data di emissione;
• nome dell'organizzazione (cognome, nome, patronimico - per un singolo imprenditore);
• codice fiscale assegnato all'organizzazione (imprenditore individuale) che ha emesso il documento;
• nome e quantità dei beni pagati acquistati (lavori eseguiti, servizi resi);
• l'importo del pagamento effettuato in contanti e (o) utilizzando una carta di pagamento, in rubli;
• posizione, cognome e iniziali della persona che ha rilasciato il documento, e la sua firma personale.

UTII fornitura di servizi

Quando si forniscono servizi (lavoro) su imputazione, è richiesto un KKM o BSO o "un altro documento che confermi la ricezione di fondi per il prodotto in questione (lavoro, servizio)" (54-FZ Art. 2. clausola 2.1.), il stesso scontrino solo per i servizi.

Altre tasse

I.V.A.

Con il sistema fiscale semplificato non si paga l'IVA (basta informare il proprio partner che si lavora senza IVA. Non si emette fattura e si scrive "senza IVA" sulla ricevuta di versamento), ad eccezione dell'IVA doganale.

L'IVA per UTII può essere addebitata volontariamente ai partner (molti partner ne hanno bisogno per ridurre l'IVA). Per fare ciò è necessario compilare tutta la documentazione come da OSNO: evidenziare la fattura e la polizza di versamento. Lo svantaggio dell’UTII è che non può essere accettato.

I singoli imprenditori su UTII sono esenti dal pagamento dell'IVA. L’IVA deve essere pagata solo:

Quando si importano merci in Russia. (Codice Tributario, art. 151)

In caso di emissione (volontaria) di fattura all'acquirente con IVA imputata (Codice Fiscale, articolo 173, comma 5), ​​non è necessario includere l'IVA né nelle entrate né nelle uscite (a partire dal 2016 questa regola sarà chiaramente indicata) nell'articolo 1 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa). A differenza dell’OSNO, con il sistema fiscale semplificato è impossibile detrarre l’IVA “in uscita” dall’IVA “in entrata”.

Per le attività nell'ambito di una società semplice (Codice tributario, articolo 174, paragrafo 1)

In qualità di agente fiscale in caso di locazione di proprietà federali, proprietà di entità costituenti della Federazione Russa e proprietà comunali (codice tributario art. 161, comma 3)

IVA (pagata e presentata trimestralmente fino al 25° giorno (gennaio)) IVA (vedi aliquote 18%, 10%, 0%). Dichiarazione IVA - esempi di compilazione, modulo

Dal 2015 la dichiarazione IVA deve essere presentata entro il 25.

Imposta patrimoniale

Di regola generale L'imposta sulla proprietà non viene pagata sugli immobili utilizzati nelle attività commerciali soggette a UTII.

Dal 1° gennaio 2015 è necessario pagare l'imposta sugli immobili sull'UTII degli uffici e dei centri commerciali, quando si tiene conto del valore catastale.

Quest’anno ci sono stati alcuni cambiamenti nella legislazione fiscale. Si applicano anche all’imposta unica sui redditi figurativi (UTII). Nel 2017 bisogna tenere conto dei cambiamenti per non dover pagare di più.

L'UTII è un regime fiscale speciale in cui l'importo dell'imposta viene calcolato in anticipo. Questa procedura viene eseguita dai dipendenti del Servizio fiscale federale. Il calcolo viene effettuato tenendo conto del reddito (futuro) stimato dell'organizzazione o del singolo imprenditore.

L'UTII sostituisce le principali imposte, quindi eventuali modifiche alla legislazione possono influenzarne l'entità.

Il regime speciale è applicato nell’economia del paese dal 2014. L'informazione secondo cui molto presto cesserà di essere pienamente efficace non si è avverata. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano UTII non devono preoccuparsi almeno fino alla fine del 2020.

L’aliquota fiscale non è aumentata, ma si sono verificati cambiamenti positivi e neutrali. Qualcosa di nuovo è apparso in UTII nel 2017.

Chi usa UTII nel 2017

L’imposta rimane a disposizione sia delle società che dei singoli imprenditori. Anche se ci sono stati tentativi da parte del Ministero delle Finanze di consentire un regime speciale solo per le imprese.

Le imprese e i singoli imprenditori hanno il diritto di continuare a lavorare su base figurativa se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• UTII opera nella regione in cui opera;
• per questa tipologia di attività è possibile un regime speciale (presente nell'elenco);
• il numero medio dei dipendenti non supera le centinaia;
• partecipazione al capitale sociale di altre imprese - massimo 25%.

L'utilizzo dell'UTII resta impossibile per le società semplici.

UTII: nuova normativa dal 2017

Con l'inizio dell'anno si è concluso il classificatore OKUN. In precedenza, era lui ad aiutare gli imprenditori a determinare per quali attività è consentito l'uso di UTII.

L'elenco aggiornato delle attività e dei codici è stato approvato con decreto governativo (n. 2496-r del 24 novembre 2016). Sono contenuti nei classificatori OKPD 2 e OKVED 2.

Per le aziende e i singoli imprenditori che utilizzano l'UTII, nel 2017 le modifiche riguardano l'elenco dei servizi domestici consentiti.

La maggior parte delle attività continua a essere visualizzata nell'elenco. Ci sono anche delle aggiunte. Ad esempio, l'UTII è consentita ai produttori di mobili su ordini individuali dei cittadini.

Sono state stabilite condizioni di lavoro obbligatorie per le aziende e i singoli imprenditori sotto imputazione. Tutte le attività degli imprenditori:

• è finalizzato alla fornitura di servizi ai singoli cittadini;
• avviene nell’ambito di accordi contrattuali nazionali o di contratti di servizi a pagamento.

La popolazione è il consumatore dei risultati del lavoro. La presenza di organizzazioni nell'elenco dei clienti è illegale.

UTII nel 2017: cambiamenti e ultime novità per gli imprenditori individuali

I singoli imprenditori versano contributi fissi alla FFOMS e alla Cassa pensione. Anche se un uomo d'affari lavora da solo, è obbligato a pagarli.

D'ora in poi, un imprenditore che non si avvale della manodopera di lavoratori assunti ha il diritto di prelevare dall'UTII l'importo dei premi assicurativi fissi che ha pagato per sé. Non esiste un limite del 50%.

Gli uomini d'affari che assumono dipendenti e lavorano gratuitamente saranno soddisfatti dei cambiamenti nel 2017. L'ultima novità è che ora hanno il diritto di ridurre le tasse non solo sull'importo dei contributi versati per i propri dipendenti, ma anche sull'importo dei pagamenti destinati all'assicurazione personale. Il limite resta in vigore: l'UTII può essere ridotta non più della metà.

I pagamenti sono legati al salario minimo. Quando il salario minimo aumenta, aumenteranno anche i premi assicurativi dei singoli imprenditori. L'innovazione consentirà agli imprenditori di non risentire particolarmente dell'aumento delle tasse.

Caratteristiche del nuovo modulo di dichiarazione

Per ordine del servizio fiscale sono state apportate modifiche al modulo di dichiarazione e alla procedura per compilarlo. Appartengono a singoli imprenditori che assumono lavoratori. La dichiarazione mostra l'importo dell'imposta dovuta in modo diverso. Viene ridotto non solo dai contributi per i dipendenti, ma anche per l'imprenditore stesso.

Anche la forma della dichiarazione è leggermente cambiata:

• altri codici a barre del campo,
• il nome di alcuni elementi è formulato diversamente;
• sono stati aggiunti nuovi elementi.

Alcune linee si chiamano diversamente. Sono state inoltre apportate modifiche all'algoritmo per il calcolo dei singoli indicatori.

Nell’applicazione dell’UTII per le LLC nel 2017, i cambiamenti non sono particolarmente evidenti. Le imprese devono verificare se il loro tipo di attività rimane nel nuovo elenco dei servizi domestici e chiarire i codici in conformità con quelli appena istituiti.

Sono stati adottati numerosi emendamenti all'UTII. Sono intervenute modifiche nell'elenco delle tipologie di attività imputate, nella loro codificazione, nonché nelle detrazioni e dichiarazioni. La maggior parte dei cambiamenti sono positivi.