Per i contributi in misura fissa versati dopo la fine del trimestre l'UTII può essere ridotta. La procedura per ridurre l'UTII dell'importo dei contributi assicurativi obbligatori Riduzione dell'UTII tramite i premi assicurativi.

Per i singoli imprenditori su UTII, parte dei premi assicurativi vengono calcolati e pagati incondizionatamente e parte - volontariamente. A seconda che l'imprenditore paghi i contributi per sé o per i suoi dipendenti, varia anche l'importo dei contributi che un singolo imprenditore ha il diritto di accettare come spese.

Raccomandiamo vivamente che tutti i singoli imprenditori situati su UTII seguano le norme di base:

1. Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
2. Legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ.

In questo articolo vedremo cosa premi assicurativi Singoli imprenditori sull'UTII, come vengono effettuati i pagamenti ai fondi pensione, ai fondi di assicurazione sanitaria e quale rendicontazione viene presentata da un singolo imprenditore all'UTII.

ATTENZIONE! A partire dalla rendicontazione del quarto trimestre 2018 verrà utilizzato un nuovo modulo dichiarazione dei redditi con un’imposta unica sul reddito figurativo, approvato dall'Ordine Servizio fiscale federale della Russia del 26 giugno 2018 N ММВ-7-3/414@. Puoi generare una dichiarazione UTII senza errori tramite, che ha un periodo di prova gratuito.

Quando un singolo imprenditore diventa pagatore dei premi assicurativi per se stesso ai sensi dell'UTII?

L'elenco legislativo delle tipologie di attività economiche (FEA/OKVED), per le quali un singolo imprenditore deve essere registrato come impostore, è chiaramente sancito nel codice fiscale.

Dopo aver notificato all'ufficio delle imposte l'inizio delle attività in tale veste, diventa automaticamente pagatore dei contributi assicurativi obbligatori per la pensione e assicurazione sanitaria e non è suo compito comunicare alla Cassa pensione il suo nuovo status.

Si prega di notare che dal momento della presentazione della notifica relativa allo svolgimento di attività economiche estere soggette a UTII, deve iniziare a calcolare i contributi per se stesso.

E, se non riceve alcun reddito da questa attività, è comunque obbligato a pagare i premi assicurativi fino a quando non presenta la notifica della cessazione dell'attività economica estera, soggetta all'imposta figurativa.

Quando un singolo imprenditore diventa pagatore dei premi assicurativi per UTII per il personale assunto

Dal momento in cui un singolo imprenditore ha assunto il suo primo dipendente e ha concluso con lui un contratto di diritto del lavoro o civile, deve, entro 30 giorni, registrarsi come pagatore dei pagamenti assicurativi obbligatori per l'assicurazione pensionistica e sanitaria e come assicuratore in caso di lavoro temporaneo invalidità, per la gravidanza e il parto e contro gli infortuni sul lavoro per chi lavora per lui.

La data in cui un uomo d'affari inizia ad assumere persone è estremamente importante:

• da un lato non è possibile violare i termini per l'iscrizione alla Cassa pensione come datore di lavoro-assicuratore (le sanzioni sono severe);
• d'altra parte, è questo momento che influenzerà successivamente l'entità e la tipologia dei premi assicurativi accettati per le spese.

Termine per la registrazione fondi fuori bilancio Imprenditore individuale come assicuratore di dipendenti assunti, sia cittadini della Federazione Russa che stranieri - 30 giorni dalla data di conclusione del contratto di lavoro.

Quali premi assicurativi paga un singolo imprenditore su UTII?

I singoli imprenditori dell'UTII non pagano per conto proprio i contributi assicurativi obbligatori al fondo di previdenza sociale. Pertanto tutti i rischi in caso di malattia o infortunio ricadono su di loro.

Ma hanno il diritto di assicurarsi volontariamente in caso di malattia o parto imminente.

C'è, tuttavia, un momento spiacevole qui:

• i pagamenti inizieranno ad essere effettuati in caso di evento assicurato solo a partire dall'anno successivo all'entrata in vigore del contratto di assicurazione volontaria;
• I contributi verranno calcolati solo a partire dal salario minimo (vedi →), che ridurrà notevolmente l'importo delle prestazioni per invalidità temporanea dovuta alla gravidanza e al parto.

Come assicuratori di persone fisiche, gli imprenditori che lavorano utilizzando l'EBIT, al momento dell'iscrizione al fondo, presentano un contratto di lavoro o di diritto civile.

L’importo dei premi assicurativi personali per i singoli imprenditori su “imputazione” nel 2016

Per completezza di informazione e maggiore chiarezza, nella tabella seguente viene presentato l'importo dei premi assicurativi personali pagati da un imprenditore nel corso dell'anno.

Allo stesso tempo, l'importo massimo dei contributi assicurativi pensionistici pagati da un uomo d'affari per se stesso sull'UTII è determinato dalla formula:

Salario minimo x TSVPO x 8 x 12

TSVPO – tariffa dei contributi per l'assicurazione pensionistica.

Pertanto, l'importo massimo per i contributi trasferiti alla previdenza può essere calcolato in modo indipendente per il 2016:

6204 x 26% x 8 x 12 = 154854 sfregamenti. 84 centesimi

L’importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori su base “imputata” per i lavoratori nel 2016

La tariffa per l'assicurazione pensionistica e sanitaria obbligatoria nel Fondo delle assicurazioni sociali, che i singoli imprenditori sono tenuti a maturare e pagare per le persone assunte per svolgere lavori e prestare servizi, per il 2016 sarà la stessa degli altri contribuenti, con ad eccezione delle tipologie preferenziali di attività.

È importante che nel Fondo delle assicurazioni sociali un singolo imprenditore paghi i premi dell'assicurazione sociale per l'assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea e infortuni sul lavoro per le persone che lavorano per lui solo se nel contratto è presente una clausola sull'attuazione di questo tipo di assicurazione.

Esempio n. 1. Quali premi assicurativi paga un singolo imprenditore su UTII?

Lavorare per un singolo imprenditore che utilizza EVND secondo attività ordinarie, nel primo trimestre del 2016 sono stati accumulati 93.000 rubli.

Quali contributi e dove dovrebbe pagare un imprenditore per il suo dipendente se il contratto di lavoro prevede una clausola per la sua assicurazione sanitaria. Per comodità riportiamo di seguito il calcolo sotto forma di tabella.

Notiamo che, come per la maggior parte degli assicuratori per imprenditori individuali con reddito unificato, che pagano premi per individui, l'importo massimo dei premi assicurativi per imprenditori individuali nel 2016 è di 796 mila rubli e per l'assicurazione sociale - 711 mila rubli.

I contributi al Fondo di previdenza sociale vengono ridotti dell'importo delle prestazioni sociali pagate a causa di invalidità, che non saranno incluse nella base per il calcolo dei contributi a eventuali fondi fuori bilancio.

Se un singolo imprenditore con tassazione UTII ha una licenza per gestire una farmacia, allora ha diritto a una tariffa preferenziale per SVD, in base alla quale nel 2016 e fino al 2018 incluso, tali contribuenti UTII pagano SVD solo per prestazioni pensionistiche per un importo del 20% degli importi dei pagamenti individuali

Per le altre assicurazioni, hanno un'aliquota ridotta dello 0%.

Rendicontazione sui contributi dei singoli imprenditori all'UTII

Il periodo fiscale per tutti i premi assicurativi per i singoli imprenditori è di un anno, il periodo di riferimento è di un trimestre. I singoli imprenditori non presentano personalmente i rapporti alla Cassa pensione. Per i dipendenti le segnalazioni vengono presentate a RSV-1 e 4-FSS con le scadenze indicate in tabella. La scadenza per la presentazione delle relazioni per l'ultimo trimestre è la seguente.

Caratteristiche del pagamento dei contributi assicurativi obbligatori per l'UTII

È vantaggioso per i contribuenti UTII versare tempestivamente SALT a fondi fuori bilancio:

1. Se il pagamento della SV viene effettuato da un imprenditore solo per se stesso, allora ha il diritto di ridurre l'imposta trasferita al bilancio da tutti i contributi fissi pagati.

Poiché l'ultima data per il pagamento di tali contributi per gli uomini d'affari è il 31 dicembre dell'anno in corso e i SV vengono pagati in anticipo per l'ultimo trimestre il 25° giorno del primo mese del trimestre successivo, è opportuno inviare i contributi a i fondi prima della fine del periodo di riferimento per ridurre l’UTII. Ciò ridurrà l’importo delle tasse dovute al bilancio dello Stato.

Raccomandazione: se a fine anno è già stato calcolato l'importo del reddito e sono stati calcolati i contributi eccedenti l'SV versati in misura fissa, e non coprono l'UTII calcolata, allora ha senso versare l'intero importo dei contributi prima della fine dell’anno al fine di ridurre al minimo l’imposta imputabile dovuta.

Se i premi assicurativi non venissero trasferiti al bilancio, non ci sarebbe nulla per cui ridurre l'imposta.

Esempio n.2. Ridurre l'importo dell'imposta UTII

L'UTII per il 1° trimestre del 2016 ammontava a 12.560 rubli.

Opzione 1

Nel primo trimestre, l'imprenditore individuale ha pagato contributi assicurativi obbligatori personali per l'assicurazione pensionistica e sanitaria per un importo di 5.788,33 rubli, di cui:

• 4839.12 – contributo pensionistico;
• 949.21 – per servizi medici.

Poiché l'imposta è superiore ai contributi versati, per tutti gli SV versati viene completamente ridotta.

Opzione n. 2

L'imprenditore individuale ha versato lo stesso importo di contributi per il primo trimestre, ma nel secondo trimestre.

In questo caso sarà possibile ridurre l'UTII solo nel secondo trimestre.

2. Se un singolo imprenditore non lavora da solo e utilizza il lavoro delle persone attratte, ha il diritto di ridurre l'UTII trasferito ai fondi per l'importo dell'SV rimborsato, delle prestazioni di invalidità temporanea (per i primi 3 giorni di malattia), e contributi volontari per i lavoratori per tre giorni di invalidità temporanea, ma non più della metà dell'UTII calcolata.

Inoltre, vengono detratti solo i contributi per i dipendenti che svolgono attività soggette ad UTII. Per organizzare una corretta contabilità dei redditi derivanti da attività economiche estere, che prevede l'uso di vari regimi fiscali, gli imprenditori devono tenere registri separati non solo dei redditi, ma anche dei pagamenti maturati ai singoli individui e dei contributi calcolati da essi.

In questo caso, l'imprenditore non può scegliere quando versare i contributi per i dipendenti durante il periodo fiscale, poiché è obbligato a versarli mensilmente il 15 per i pagamenti alle persone maturati nell'ultimo mese.

Inoltre, un singolo imprenditore, se ha dipendenti, non può detrarre i suoi contributi fissi dall'importo dell'imposta figurativa calcolata. Pertanto, non ha senso che paghi un importo superiore al pagamento fisso fino alla fine dell'anno, perché per loro non sarà in grado di ridurre l'imposta sul reddito figurativo e ritirerà i fondi dalla circolazione in anticipo.

Esempio n.3. Quanto può ridurre l’UTII un singolo imprenditore?

L'importo dell'UTII per il 1° trimestre del 2016 ammonta a 52.560 rubli. Nel primo trimestre, l'imprenditore individuale ha pagato contributi assicurativi obbligatori per l'assicurazione pensionistica e sanitaria e contributi assicurativi per il pagamento delle prestazioni di invalidità temporanea per gravidanza e parto per i dipendenti per un importo totale di 30.285 rubli. Può ridurre l'UTII dell'importo dei contributi versati, il che ridurrà di non più di 2 volte l'importo dell'imposta imputata dovuta per il trasferimento al bilancio. Quanto puoi ridurre l'UTII?

Determiniamo ½ UTII = 52560 / 2 = 26280 rubli.

Abbiamo ½ tassa in meno rispetto a tutti gli SV.

Di conseguenza, 26.280 rubli vengono presi in considerazione come spese per la riduzione delle tasse.

Risposte a domande urgenti

Domanda n. 1. Quando l’importo dell’imposta imputata può essere ridotto dell’SV fisso?

Risposta. L'imposta può essere ridotta nel periodo in cui sono stati versati i contributi, ma prima di presentare la dichiarazione dei redditi per quel periodo.

Domanda n. 2.È possibile ridurre l'UTII mediante pagamenti fissi dei singoli imprenditori sulla SV, se i premi assicurativi pagati per coloro che lavorano per lui non coprono il 50% dell'importo dell'imposta maturata.

Risposta. No, non puoi. Se vi sono dipendenti o altre categorie di soggetti che non svolgono attività imprenditoriale autonoma, ma svolgono attività lavorative e servizi per imprenditori individuali, l'UTII può essere ridotta del 50% solo attraverso i contributi trasferiti ai fondi dal singolo imprenditore. Per gli SV che non superano la soglia fiscale del 50% l'imposta calcolata viene ridotta completamente.

Risposta. Per calcolare un pagamento fisso pagabile dall'inizio di qualsiasi mese diverso dal 1 gennaio, è necessario dividere l'importo annuo dei CB fissi per 12 e moltiplicarlo per il numero di mesi rimanenti fino alla fine dell'anno.

Nel nostro caso la SV pensionistica sarà:

(19356,48 / 12) x 6 = 9678 sfregamenti. 24 monete,

e per la medicina:

(3796,85 / 12) x 6 = 1898 sfregamenti. 43 centesimi

Risposta. In questo caso è necessario innanzitutto calcolare l'importo della SV dovuta per il mese di luglio in base all'importo dei contributi dovuti per l'intero mese e al numero di giorni rimanenti dall'inizio delle attività soggette ad UTII fino alla fine di luglio 2016:

((19356,48 / 12) / 31) x 14 = 728 rub. 47 centesimi – pensione SV

((3796,85 / 12) / 31) x 14 = 142 rubli. 89 centesimi - nell'assistenza infermieristica.

(19356,48 / 12) x 5 = 8065 sfregamenti. 20 centesimi – pensione SV

(3796,85 / 12) x 5 = 1582 sfregamenti. 02 kop. - nell'assistenza infermieristica.

In totale dovrai pagare la SV entro la fine del 2016:

728,47 + 8065,20 = 8793 sfregamenti. 67 centesimi - per le pensioni

142,89 + 1582,02 = 1724 rubli. 91 centesimi - per la medicina

Analogo calcolo viene effettuato in caso di cessazione del lavoro in regime di imposta figurativa prima della fine dell'anno. Solo prima vengono calcolati i contributi rimanenti da pagare nell'ultimo mese di fatturazione incompleta, poi vengono sommati i contributi per i mesi interamente lavorati e i risultati.

Domanda n.5. L'imprenditore individuale impiegava 24 persone presso UTII e presentava rapporti cartacei alla Cassa pensione. Dal 18 luglio ha assunto altre 3 persone. Dovrebbe ripresentare elettronicamente le relazioni per i periodi di riferimento precedenti?

Risposta. No, non dovresti. L'obbligo di presentare elettronicamente le segnalazioni alla Cassa pensione e al Fondo delle assicurazioni sociali inizia con la rendicontazione del trimestre in cui il numero dei dipendenti ha superato le 25 persone. In questo caso, per la prima volta, il singolo imprenditore invierà elettronicamente il pagamento nel modulo RSV-1 per nove mesi.

Domanda n. 6. Cosa fare se è impossibile combinare vari tipi tassazione, determinare esattamente la quota dei pagamenti ai privati ​​imputabili allo svolgimento di attività soggette ad UTII?

Risposta. In questo caso, la quota dei pagamenti relativi all'OKVED, per la quale viene calcolata l'imposta figurativa, dovrebbe essere calcolata in base alla quota delle entrate attribuibili a questa attività.

Domanda n.7.È possibile applicare un'aliquota SV preferenziale se un imprenditore individuale lavora contemporaneamente sul sistema fiscale semplificato e sull'UTII e soddisfa le condizioni di una quota del 70% dei proventi dell'OKVED, menzionate nella clausola 8 dell'art. 58 della Legge 212-FZ?

Risposta. Si, puoi. In questo caso, i pagamenti a tutti i dipendenti, compresi quelli che svolgono attività soggette ad UTII, saranno soggetti a contributi ad aliquota ridotta.

L'importo dell'imposta quando si applica l'UTII può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi in ​​un importo fisso pagato dopo la fine del periodo fiscale - trimestre. Ma solo se vengono soddisfatte determinate condizioni. Ciò è stato confermato da specialisti del Ministero delle finanze russo, sulla base di pratica giudiziaria. E il Servizio fiscale federale russo ha inviato questi chiarimenti al territorio le autorità fiscali per uso lavorativo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 19 febbraio 2016 n. SD-4-3/2691@ " ").

In quali casi i singoli imprenditori sono esentati dal pagamento dei contributi in un importo fisso, scoprilo da "Enciclopedia delle soluzioni. Tasse e tasse" Versione Internet del sistema GARANT.
Ottieni l'accesso gratuito per 3 giorni!

Il punto è che secondo regola generale I contribuenti UTII hanno il diritto di ridurre l'imposta calcolata per il periodo fiscale dell'importo dei premi assicurativi pagati (entro gli importi calcolati) in un determinato periodo fiscale (). In questo caso l’imposta può essere ridotta non più del 50%. In altre parole, tali contribuenti hanno il diritto di ridurre l’UTII per il primo trimestre del 2016, in particolare dell’importo dei premi assicurativi pagati a gennaio 2016 per dicembre 2015.

Per gli imprenditori individuali che pagano l'UTII e non effettuano pagamenti o altre remunerazioni a privati, vengono stabilite le seguenti regole. Può ridurre l'imposta dell'importo dei premi assicurativi pagati in un importo fisso (). Stiamo parlando dei contributi alla Cassa pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. Tuttavia, non vi è alcun limite del 50% dell’importo fiscale su tale riduzione per gli imprenditori individuali. Ma il periodo di tale diminuzione non è stato specificato.

I finanzieri ritengono che nel risolvere questo problema sia necessario essere guidati dalla pratica arbitrale consolidata. Pertanto, ci sono sentenze in cui i giudici, commentando le disposizioni, sono giunti alla conclusione che il legislatore non limita il diritto di questa categoria di contribuenti di ridurre l'UTII dell'importo dei premi assicurativi pagati in un importo fisso, solo al periodo in cui è stato pagato questo pagamento fisso (in particolare , ). E i giudici hanno confermato la possibilità di ridurre l'UTII dell'importo dei premi assicurativi pagati prima di presentare la dichiarazione dei redditi per l'UTII. In altre parole, anche se la data di versamento dei contributi si estende oltre il periodo di riferimento - trimestre, ma è stata effettuata prima del deposito della dichiarazione UTII, tali importi possono essere inclusi nella riduzione d'imposta.

A questo proposito, i finanziatori hanno concluso che, poiché il termine per il pagamento dell’imposta per il primo trimestre del 2016 scade il 25 aprile 2016, sarebbe legale se l’imprenditore individuale riducesse l’importo dell’UTII per il primo trimestre del 2016 dell’importo di premi assicurativi in ​​importo fisso relativi a questo periodo fiscale e pagati da lui prima della data specificata.

I finanziatori hanno inoltre ricordato che i contributi in importo fisso per il periodo di fatturazione vengono pagati entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno solare in corso (clausola 2, articolo 16 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ ""). In questo caso, i premi assicurativi possono essere pagati per intero in una sola volta in qualsiasi periodo fiscale.

Tuttavia, il Ministero delle Finanze russo avverte che è inaccettabile trasferire all'anno solare successivo la parte dell'importo dei premi assicurativi non presi in considerazione nella riduzione dell'UTII a causa dell'importo insufficiente dell'imposta calcolata.

Ogni singolo imprenditore in Russia è tenuto a pagare la quota stabilita dei premi assicurativi per un importo di 22.261,38 unità monetarie nella valuta nazionale. Tale cifra viene trasferita dall'imprenditore al bilancio dello Stato entro la data del 31 dicembre 2016.

Dal 2014 gli uomini d'affari effettuano i pagamenti assicurativi secondo un nuovo ordine, che è stato conservato fino ad oggi e consiste nel fatto che l'imprenditore non determina più l'oggetto e la componente base dei pagamenti assicurativi.

Come calcolare i pagamenti nel 2018-2019

Il calcolo dei depositi assicurativi nell'anno in corso 2017 viene effettuato secondo il seguente algoritmo:

1. Se il reddito annuo di un singolo imprenditore non supera i 300.000 rubli: 1 salario minimo x 12 mesi di calendario durante i quali è stata svolta l'attività imprenditoriale x (26% (PFR) + 5,1% (FFOMS).

Nel 2016 il salario minimo è calcolato a 5.965 rubli. Pertanto, l'importo dei premi assicurativi è: 5965 x 12 x 0,26 + 5965 x 12 x 0,051 = 22261,38 rubli.

1. I restanti uomini d'affari, il cui reddito è superiore a 300.000 rubli, pagano i pagamenti assicurativi per l'importo sopra indicato e un ulteriore 1% del reddito. Questa percentuale va alla tesoreria della Cassa pensione.

Esiste anche un limite all'importo dei premi assicurativi: otto salari minimi, ovvero 8 x il salario minimo nel 2016 x 12 mesi di calendario durante i quali è stata svolta l'attività commerciale x 26% + 1 x il salario minimo nel 2016 x 12 mesi x 5,1%, pari a 152.536,98 rubli.

Da quale reddito vengono calcolati i contributi?

La base per il calcolo dei contributi sono i seguenti tipi di guadagni:

• per i singoli imprenditori che lavorano programma generale tassazione – reddito soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche;
• per gli imprenditori individuali che utilizzano il sistema fiscale semplificato (STS) - reddito secondo STS;
• per i singoli imprenditori che utilizzano UTII - profitto imputato, calcolato utilizzando la formula: profitto di base secondo il codice fiscale della Federazione Russa x quantità fisica, ad esempio, superficie commerciale x aggiustamento degli indicatori K1 x K2;
• per gli imprenditori individuali che utilizzano più di un sistema fiscale, viene determinato l'importo del reddito;
• se l'imprenditore ha un brevetto, il possibile profitto è determinato a livello regionale, di cui si tiene conto nel calcolo dell'importo dei pagamenti assicurativi.

Come ridurre l'UTII dell'importo dei pagamenti assicurativi

I pagamenti assicurativi fissi pagati dall'imprenditore “imputato” non possono essere suddivisi in trimestri o versati in un periodo fiscale successivo. Ma pur sempre legislazione fiscale Federazione Russaè prevista una riduzione dell'UTII dell'importo dei contributi assicurativi nell'importo stabilito senza limite del 50% nel caso in cui l'imprenditore non abbia dipendenti assunti.

Secondo l'UTII, il periodo fiscale è di tre mesi di calendario o un trimestre. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata trimestralmente entro il giorno 25 del primo mese del trimestre successivo.

In conformità con ciò, il Ministero delle Finanze ha riassunto che l'importo dei premi assicurativi pagati riduce l'importo dell'UTII esclusivamente per il periodo in cui i pagamenti sono stati ricevuti nel bilancio dello Stato. In questo caso, i pagamenti non possono essere distribuiti uniformemente tra i trimestri. È inoltre impossibile pagare l'importo dei premi assicurativi non presi in considerazione nella riduzione dell'UTII nel seguito anno solare, a causa dell'insufficienza del carico fiscale a coprire integralmente il pagamento.

Se un singolo imprenditore ha dipendenti nel suo staff o effettua pagamenti in base ad accordi civili, la riduzione dell'UTII per i pagamenti assicurativi è possibile solo del 50%. Il pagamento per te stesso non influirà in alcun modo sull'importo dell'UTII.

La parte fissa del pagamento assicurativo viene versata dall'imprenditore per un importo di 22261,38 unità monetarie fino al 31 dicembre 2015. La restante quota, che non potrà superare i 148.886,4 rubli, dovrà essere versata entro il 1° aprile 2019.

L'articolo 346.31 del Codice Fiscale stabilisce che l'aliquota fiscale unica sul reddito figurativo è del 15%. Dal 1 ottobre 2015, con atti degli organi rappresentativi distretti comunali, i distretti urbani e le leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, l'aliquota UTII può essere ridotta dal 15% al ​​7,5%.

Il periodo d'imposta per l'imposta unica è un trimestre.

Nell'articolo precedente abbiamo scritto che per calcolare l'UTII è necessario determinare l'importo del reddito figurativo. Il reddito imputato è determinato dalla formula:

Moltiplicare il risultato per il 15%. Questo sarà l'importo calcolato dell'imposta unica.

Come ridurre l'importo calcolato dell'UTII per i premi assicurativi

L’importo calcolato dell’imposta unica può essere ridotto:

• l'importo dei premi assicurativi pagati per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti, compresi i contributi per “infortuni”;
• l'importo dei contributi sotto forma di pagamenti fissi pagati dai singoli imprenditori per la loro assicurazione;
• per l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea corrisposte ai dipendenti (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali);
• per i pagamenti nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria conclusi con compagnie di assicurazione a favore dei dipendenti.

Nota

L'importo dell'UTII può essere ridotto solo dell'importo delle prestazioni di invalidità temporanea effettivamente corrisposte ai dipendenti a spese del datore di lavoro. Ma per l'importo delle indennità di maternità pagate, indennità una tantum per le donne iscritte negli istituti medici in prime date gravidanza, assegni mensili per l'assistenza all'infanzia, l'imposta unica non può essere ridotta (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28 marzo 2014 n. 03-11-11/13859).

L'UTII può essere ridotta, ma non più della metà. Inoltre, le organizzazioni possono ridurre l'imposta in base all'importo dei premi assicurativi pagati (entro i limiti degli importi precedentemente calcolati) in un determinato periodo fiscale (di rendicontazione) e non per lo stesso periodo. Non importa per quale periodo vengono trasferiti i contributi.

Ad esempio, i premi assicurativi di dicembre 2015, pagati a gennaio 2016, riducono l’importo dell’UTII calcolato per il primo trimestre del 2016.

Questa regola non si applica ai singoli imprenditori che lavorano senza dipendenti. Poiché pagano i premi assicurativi per l'anno in corso entro il 31 dicembre dello stesso anno, quando trasferiscono i premi assicurativi, ad esempio, per il 2015 nel 2016, non hanno il diritto di ridurre l'importo dell'UTII con questi contributi. I finanziatori forniscono tali spiegazioni con lettere del 26 maggio 2014 n. 03-11-11/24975, del 18 settembre 2013 n. 03-11-11/38636, del 29 marzo 2013 n. 03-11-09/10035 .

Secondo le istruzioni del Ministero delle Finanze, è meglio che gli imprenditori figurativi che lavorano in modo indipendente paghino i premi assicurativi trimestralmente. Pertanto, con i contributi versati nel primo trimestre del 2016, è possibile ridurre l'UTII calcolata per lo stesso trimestre. La cosa principale è che i pagamenti fissi vengono pagati prima della fine del trimestre. Diamo un'occhiata a un esempio.

Il 21 luglio 2016 l'imprenditore “imputato” ha presentato all'ufficio delle imposte una dichiarazione UTII per il secondo trimestre del 2016. Allo stesso tempo, ha ridotto l’importo dell’imposta unica dell’importo dei premi assicurativi, poiché li ha pagati prima del 30 giugno 2016.

Se questi contributi venissero versati nel mese di luglio, l'imprenditore potrebbe tenerne conto solo nel calcolo dell'imposta figurativa per il trimestre successivo.

Cioè i premi assicurativi maturati a giugno ma pagati a luglio non riducono l'importo dell'imposta unica per il secondo trimestre. Possono essere presi in considerazione solo nel calcolo dell'UTII per il terzo trimestre.

Partendo dalla stessa posizione secondo cui l'imposta calcolata sulla base dei risultati del trimestre dovrebbe essere ridotta dei contributi versati nello stesso trimestre, il Ministero delle Finanze sconsiglia di pagare i pagamenti assicurativi fissi in una sola volta per l'intero anno (vedi lettera di aprile 19, 2013 n. 03-11 -11/13554).

Un imprenditore che lavora in modo autonomo e versa all'UTII ha trasferito nel quarto trimestre del 2016 l'intero importo dei contributi relativi al 2016. Con i contributi versati potrà ridurre solo l’importo dell’UTII calcolato per il quarto trimestre.

Se l'importo dell'imposta è inferiore all'importo dei premi assicurativi, non sarà possibile detrarre l'intero importo dei contributi. Inoltre, non potrà trasferire la restante parte dei contributi per il 2016 al successivo anno 2017. Dopotutto, il trasferimento dei pagamenti fissi per l'anno in corso viene effettuato dagli imprenditori autonomi entro il 31 dicembre dello stesso anno. Pertanto, quando si pagano i premi assicurativi per il 2016 nel 2017, è illegale ridurre l'importo dell'UTII dell'importo di tali contributi.

Tuttavia, i giudici arbitrali hanno la loro opinione su questo argomento. I giudici notano che nel paragrafo 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale non vi è alcuna indicazione che un imprenditore che lavora in modo indipendente possa ridurre l'importo dell'UTII calcolato per un trimestre mediante un pagamento fisso trasferito solo nello stesso trimestre. Il Codice Fiscale non regola il periodo per la riduzione dell'imposta “imputata” sui premi assicurativi fissi. Pertanto, l'imprenditore ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta unica per il trimestre in base ai contributi versati nel trimestre successivo, ma prima di presentare una dichiarazione (vedere risoluzioni dell'AS del distretto degli Urali del 16 luglio 2015 n. F09- 4591/15, FAS Distretto Centrale dell'11 luglio 2014 n. A09-9251/2013).

La Corte Suprema della Federazione Russa, con sentenza del 16 febbraio 2015 n. 307-KG14-6614, ha confermato la legittimità della posizione dei colleghi arbitrali. L'essenza della controversia era che il singolo imprenditore, che non ha dipendenti, ha pagato i premi assicurativi al di fuori del primo trimestre, ma non oltre la presentazione della dichiarazione dei redditi per questo trimestre. Più precisamente, la data di pagamento dei premi assicurativi e la data di deposito della dichiarazione UTII coincidevano. La Corte Suprema ha deciso che l'imprenditore ha legalmente ridotto l'importo dell'imposta per il primo trimestre con un pagamento fisso pagato alla fine di questo trimestre.

Pertanto, un imprenditore ha il diritto di ridurre l'UTII, ad esempio, per il primo trimestre dell'anno in corso dell'importo dei premi assicurativi pagati per se stesso e relativi a questo trimestre, ma pagati prima di presentare la dichiarazione per questo trimestre, ovvero entro il 25 aprile 2016.

Come vediamo, i giudici consentono agli imprenditori di ridurre l'imposta sui premi assicurativi pagati al di fuori del trimestre, ma non al di fuori dell'anno. Pertanto, nessuno ha ancora contestato l'illegittimità del trasferimento dei contributi per il dicembre dello scorso anno al prossimo anno.

A proposito, tieni presente che gli imprenditori che lavorano in modo indipendente riducono l'UTII dell'intero importo dei contributi assicurativi versati in un importo fisso alla Cassa pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria senza un limite del 50%.

...se la “persona imputata” passasse al sistema fiscale semplificato

Se dentro l'anno scorso la società (imprenditore) ha svolto attività figurative e dall'anno in corso è passata al sistema fiscale semplificato, quindi i premi assicurativi maturati per l'ultimo trimestre dell'anno precedente, ma pagati nell'anno in corso, non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'importo imposta “semplificata”.

Ciò è dovuto al fatto che l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) può essere ridotto solo dell'importo dei premi assicurativi pagati nell'ambito del regime speciale a cui appartengono (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del marzo 29, 2013 n. 03-11-09/10035).

Dal 1 gennaio 2016 Passiv LLC ha iniziato a utilizzare il sistema fiscale semplificato anziché UTII. Il 15 gennaio 2016 Passive ha pagato i premi assicurativi per il mese di dicembre 2015. "Passivo" non sarà in grado di ridurre l'anticipo dell'imposta "semplificata" per il primo trimestre 2016 dell'importo dei contributi assicurativi obbligatori per dicembre 2015, sebbene li abbia effettivamente trasferiti nel primo trimestre 2016. Questo importo deve essere preso in considerazione nell'ambito dell'UTII.

...se la persona “imputata” trasferisce ulteriori contributi ai fondi

Per aumentare la propria pensione, gli imprenditori “imputati” che non utilizzano manodopera dipendente possono trasferire di propria iniziativa ulteriori contributi pensionistici alla Cassa pensione. Tuttavia, tali pagamenti aggiuntivi non possono essere utilizzati per ridurre l’imposta unica. Ciò è dovuto al fatto che l'articolo 346.32 del Codice tributario consente la riduzione fiscale solo sui pagamenti obbligatori al Fondo pensione e al Fondo di previdenza sociale (clausola 15 della Lettera informativa del 5 marzo 2013 n. 157 e clausola 1 della Lettera informativa datata 18 dicembre 2007 n. 123).

Una regola simile si applica ai contributi volontari di un imprenditore autonomo al Fondo delle assicurazioni sociali. Nella lettera del 30 aprile 2015 n. 03-11-11/25546, i funzionari del Ministero delle Finanze hanno sottolineato che non è prevista la riduzione dell'importo dell'UTII calcolato da un imprenditore che lavora in modo indipendente mediante i contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali versati in base a contratti di assicurazione volontaria per nel capitolo 26.3 del Codice Fiscale. Da qui la conclusione: è impossibile ridurre l'imposta “imputata” su questi importi.

...se la “persona imputata” ha dipendenti

Se un imprenditore ha dipendenti, può ridurre l'importo dell'UTII solo dell'importo dei contributi versati per i dipendenti. Ciò non può essere fatto per i contributi versati per se stessi (clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 29 marzo 2013 n. 03-11-09/10035).

A questo proposito, è interessante la lettera del Ministero delle finanze russo del 24 giugno 2015 n. 30-11-11/36589. In esso, i funzionari hanno sottolineato che se un singolo imprenditore che svolge diversi tipi di attività figurative ha dipendenti in almeno uno di questi tipi, non può ridurre l'importo dell'UTII mediante i premi assicurativi trasferiti per se stesso. E anche in relazione ad attività dove non sono presenti dipendenti assunti.

Il ragionamento dei funzionari è il seguente. Secondo le regole del Codice Fiscale, l'UTII calcolato per un trimestre può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati nello stesso trimestre (clausola 2 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Gli imprenditori che non assumono dipendenti possono ridurre l'UTII calcolato dell'intero importo del pagamento fisso senza restrizioni (clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ma i singoli imprenditori che utilizzano manodopera salariata possono ridurre l'imposta “imputata” dell'importo dei contributi versati per i dipendenti, ma non più del 50%. L'imposta non può essere ridotta dell'importo dei contributi versati per se stessi.

Sulla base di quanto sopra, i funzionari concludono: un singolo imprenditore dell'UTII, che ha dipendenti in almeno un tipo di attività “imputata”, non ha il diritto di tenere conto dei premi assicurativi pagati per se stesso nel calcolo dell'imposta unica.

Notiamo che i finanzieri precedenti esprimevano l'opinione opposta. Hanno indicato che se un imprenditore svolge diversi tipi di attività "imputate", in relazione alle attività in cui non ci sono dipendenti, può ridurre l'UTII con i contributi versati per se stesso senza limitazioni (lettera del Ministero delle Finanze russo del 6 agosto , 2013 n. 03-11-11/31650).

...se i pagamenti fissi "imputati" pagati in eccesso

Può verificarsi anche una situazione in cui, nell'anno precedente, un singolo imprenditore che ha pagato l'UTII ha erroneamente pagato in eccesso i pagamenti fissi alla Cassa pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria obbligatoria. La Cassa pensione ha conteggiato il pagamento in eccesso dei premi assicurativi nel pagamento delle prossime indennità assicurative per il 2°, 3° e 4° trimestre dell'anno in corso.

Sulla base di ciò, sarebbe logico supporre che l'importo dell'imposta “imputata” per il 2°, 3° e 4° trimestre dell'anno in corso possa essere ridotto anche dell'importo dei premi assicurativi compensati. Ma nella lettera del 7 novembre 2011 n. 03-11-06/3/56144, il Ministero delle Finanze definisce una posizione diversa.

La motivazione dei funzionari è la seguente. Il periodo d'imposta per l'UTII è un trimestre. Il pagamento dell'UTII al bilancio in base ai risultati del trimestre viene effettuato entro e non oltre il 25 del primo mese del trimestre successivo (articolo 346.30, paragrafo 1 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa). Sulla base di ciò, l'importo dei premi assicurativi trasferiti per i dipendenti riduce l'importo dell'UTII per il trimestre in cui sono stati effettuati tali pagamenti (clausola 2 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'importo del pagamento in eccesso dei premi assicurativi può essere compensato con futuri pagamenti di contributi o restituito al contribuente (articolo 26 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale, i finanziatori fanno la seguente conclusione. L'importo del pagamento in eccesso, che è stato compensato con i futuri pagamenti dei premi assicurativi, può essere preso in considerazione dall'imprenditore nel calcolo dell'UTII nel trimestre in cui è stata effettuata la compensazione corrispondente.

Di conseguenza, se il pagamento in eccesso dei premi assicurativi è stato compensato con pagamenti futuri, ad esempio, nell'aprile dell'anno in corso, allora l'UTII calcolato per più trimestri (nel nostro caso, il II, III e IV trimestre dell'anno in corso) non può essere ridotto dell'importo di compensazione. I pagamenti di compensazione possono essere presi in considerazione solo nel calcolo dell'UTII per il secondo trimestre. Il Ministero delle Finanze ha riaffermato questa posizione nella lettera del 25 dicembre 2015 n. 03-11-06/3/76370.

...se la persona “imputata” paga il congedo per malattia

Le aziende trasferite all’UTII pagano le assenze per malattia come le aziende di regime generale: le prestazioni per i primi tre giorni di malattia del dipendente vengono pagate con fondi propri e con quarto giorno- a spese del Fondo delle assicurazioni sociali.

L'importo dell'UTII è ridotto solo della parte del congedo per malattia che l'azienda paga a proprie spese, ovvero per i primi tre giorni di malattia (clausola 2 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Diamo un'occhiata a un esempio.

L'azienda fornisce servizi di catering in un bar con una superficie di 32 m2. Per il primo trimestre l'importo dei pagamenti ai dipendenti è stato di 105.000 rubli. Hanno pagato premi assicurativi per un importo di 32.000 rubli. Nel mese di gennaio l'azienda ha versato al dipendente un'indennità di invalidità temporanea pari a 1.500 rubli.

Supponiamo che i coefficienti K 1 e K 2 siano pari a 1. La redditività di base mensile per questo tipo di attività è di 1000 rubli. per 1 m 2 di superficie al mese.

Pertanto la base imponibile per tre mesi è pari a:

1000 rubli. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 mesi. = 96.000 rubli.

L’importo dell’imposta unica per il primo trimestre è il seguente:

96.000 rubli. × 15% = 14.400 rubli.

L'importo del congedo per malattia pagato dal Fondo delle assicurazioni sociali ammontava a 1005 rubli. L'azienda ha pagato a proprie spese 495 rubli. L’importo dei pagamenti di cui è possibile ridurre l’UTII è il seguente:

495 + 32.000 = 32.495 rubli.

Tuttavia, l’imposta non può essere ridotta più della metà:

14.400 rubli. : 2 = 7200 rubli.

L’importo dell’UTII era:

14.400 – 7200 = 7200 rubli.

...se la persona “imputata” non svolge attività

In pratica, ci sono situazioni in cui il pagatore dell'UTII, per un motivo o per l'altro, non svolge attività “imputate” in nessun periodo d'imposta. Ad esempio, le attività potrebbero essere sospese o interrotte del tutto. Di conseguenza, sorge la domanda: è necessario pagare un'unica imposta per questo periodo?

Per rispondere a questa domanda, è necessario determinare se l'organizzazione o l'imprenditore conserva lo status di pagatore UTII. Dopotutto, l'obbligo di pagare l'UTII spetta solo a quelle organizzazioni (quegli imprenditori) a cui è stato assegnato questo status.

Ricordiamo che i contribuenti dell'UTII sono organizzazioni e singoli imprenditori che (clausola 1, 2 dell'articolo 346.28 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• svolgere attività imprenditoriale “imputata”;
• sono registrati presso l'ufficio delle imposte come contribuenti di questa imposta.

Poiché il pagatore dell'UTII deve soddisfare contemporaneamente queste due condizioni, per revocare lo status non è sufficiente smettere di svolgere attività “imputate”. È inoltre necessario che l'organizzazione o il singolo imprenditore vengano cancellati (clausole 1 - 3 dell'articolo 346.28 del Codice fiscale della Federazione Russa). Fino alla cancellazione, la qualifica di pagatore dell'UTII per la persona “imputata” che ha cessato l'attività viene conservata.

Inoltre, l'UTII viene valutato sul reddito imputato, cioè potenzialmente possibile (articolo 346.27, paragrafo 1 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, la persona “imputata” calcola e paga l'UTII sulla base del reddito imputato e non effettivamente percepito. Pertanto, fino a quando un'organizzazione o un imprenditore non viene cancellato come contribuente UTII, deve pagare le tasse. E non importa se abbiano effettivamente delle attività e un reddito reale. Tali chiarimenti sono forniti dal Ministero delle Finanze russo nelle lettere del 19 marzo 2015 n. 03-11-11/14987, del 30 gennaio 2015 n. 03-11-11/3564.

La Corte Suprema Arbitrale della Russia è giunta ad una conclusione simile. I giudici hanno valutato la situazione relativa alla sospensione delle attività “imputate”. Hanno sottolineato che il fatto di sospensione temporanea delle attività non toglie di per sé la qualifica di erogatore dell'UTII all'organizzazione (imprenditore individuale) e non la esonera dall'adempimento dei compiti ad essa attribuiti (comma 7 della Lettera informativa del Presidio della Corte Suprema Arbitrale della Russia del 5 marzo 2013 n. 157).

Di conseguenza, le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno sospeso le attività “imputate” non devono pagare le tasse solo dopo essere stati cancellati dalla registrazione come contribuenti UTII. Se non vengono cancellati, il loro obbligo di pagare le tasse rimane.

I finanzieri hanno inoltre ricordato che l'importo dell'UTII è calcolato sulla base dell'indicatore fisico e resa base al mese. Pertanto, gli “imputati” che hanno sospeso la propria attività in qualsiasi periodo devono pagare l'UTII per tale periodo in base al valore dell'indicatore fisico riflesso nell'ultima dichiarazione dei redditi per questa imposta.

Ad esempio, se nel 2° e 3° trimestre l'attività “imputata” non è stata svolta, ma è stata ripresa nel 4° trimestre, nelle dichiarazioni del 2° e 3° trimestre è necessario riflettere l'importo dell'imposta calcolata sul sulla base degli indicatori fisici utilizzati per il calcolo dell'UTII per il 1° trimestre.

Pagamento e rendicontazione delle imposte

L'imposta unica sul reddito figurativo deve essere pagata trimestralmente entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

Gli importi dell'UTII secondo lo standard del 100% sono soggetti ad accredito sulle entrate dei bilanci locali - i bilanci dei distretti comunali e dei distretti urbani. Cioè nel luogo in cui la “persona responsabile” è registrata presso l'ufficio delle imposte.

Entro 20 giorni dalla fine del trimestre viene presentata un'unica dichiarazione dei redditi al Servizio fiscale federale sulla base dei risultati dell'ultimo trimestre. Il modulo della dichiarazione dei redditi è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 4 luglio 2014 n. ММВ-7-3/353@.

La legislazione fiscale della Federazione Russa consente ai singoli imprenditori in tutti i regimi, ad eccezione di PSN, di ridurre i pagamenti al bilancio a scapito dei contributi versati. Vi raccontiamo con esempi come avviene la riduzione dei premi assicurativi nel 2018 su UTII.

Cambiamenti nel 2018 nel calcolo dell'imposta UTII

La principale novità del 2018 per l’UTII è l’aumento del coefficiente K1 da 1.798 a 1.868. Ciò ha comportato un leggero aumento delle tasse del 3,8%.

Nel 2018, come in passato, gli imprenditori senza dipendenti riducono dell’importo l’imposta trimestrale calcolata. In precedenza era consentita solo la riduzione dell'UTII sui premi assicurativi per gli imprenditori individuali con dipendenti. Inoltre, in questo caso, potevano essere presi in considerazione solo gli importi pagati per il personale assunto, mentre i contributi dei singoli imprenditori per se stessi non sono stati presi in considerazione affatto.

Da diversi anni si discute sulla possibilità di includere nel calcolo i pagamenti per l’assicurazione propria degli imprenditori. I singoli imprenditori dell'UTII ritengono che questa situazione metta i contribuenti in una posizione disuguale rispetto a coloro che lavorano con il sistema fiscale semplificato per il reddito.

È vero, questo confronto non può essere definito corretto, perché il sistema fiscale semplificato e l'UTII sono regimi fondamentalmente diversi. Ma il sistema di tassazione dei brevetti, simile all’UTII, nel 2018 non consente una riduzione fiscale per tenere conto dei contributi versati per sé o per i dipendenti.

Comunque sia, nel 2018 i contribuenti UTII e coloro che lavorano al sistema fiscale semplificato Reddito riducono il calcolato pagamenti delle tasse per l’importo dei contributi versati secondo lo stesso principio:

• se l'imprenditore individuale non ha dipendenti, il pagamento dell'imposta viene ridotto dell'intero importo dei contributi versati per lo stesso;
• se ci sono dipendenti, il pagamento delle imposte viene ridotto dell'importo dei contributi (pagati sia per se stessi che per i dipendenti), ma non più del 50%.

Come calcolare i contributi per un imprenditore su UTII

Prima di passare ad esempi specifici di riduzione fiscale per UTII, vediamo come calcolare l'importo annuo dei contributi di un imprenditore per se stesso.

I premi assicurativi per la propria assicurazione nel 2018 sono costituiti da due parti:

• costante: per l'intero anno 2018 è di 32.385 rubli;
• variabile: un contributo aggiuntivo pari all'1% dell'importo del reddito di un singolo imprenditore superiore a 300.000 rubli all'anno.

Come calcolare questo contributo aggiuntivo dell'1% se, con l'UTII, il reddito viene calcolato utilizzando una formula speciale e non tiene conto delle entrate effettive percepite? La risposta a questa domanda si trova nell'articolo 430 del Codice tributario della Federazione Russa: la base per il calcolo dell'importo dei contributi è il reddito imputato e non effettivamente ricevuto dal pagatore UTII.

Spesso l’imprenditore finisce per vincere. Ad esempio, il reddito imputato per il trasporto di merci su un'unità di trasporto sarà massimo di (6.000 * 1 * 1.798 * 1) 10.788 rubli al mese. In pratica, un trasportatore con un camion può facilmente guadagnare più di 100.000 rubli in un mese.

Se durante l'anno l'indicatore fisico (superficie di vendita in metri quadrati; numero di dipendenti, ecc.) nella formula per il calcolo dell'UTII non cambia, è conveniente dividere in quattro l'importo annuale dei contributi del singolo imprenditore parti uguali e pagarli ogni trimestre.

Come ridurre l'UTII trimestrale per gli imprenditori individuali senza dipendenti

Mostriamo con un esempio come viene ridotta l'imposta UTII trimestrale calcolata per un imprenditore senza dipendenti se i contributi per se stessi vengono versati ogni trimestre.

Esempio

Nella città di Smolensk un piccolo negozio di prodotti non alimentari opera su imputazione. L'area di vendita del negozio è di 22 metri quadrati. m. L'imprenditore commercia da solo, non ha dipendenti. Calcoleremo quali tasse dovrà pagare e come ridurle utilizzando i contributi versati.

Innanzitutto, scopriamo l'importo del reddito imputato utilizzando la formula per il calcolo dell'UTII: DB * FP * K1 * K2. Otteniamo l'importo (1800 * 22 * ​​​​1.868 * 0,7) 51.780,96 rubli al mese. Moltiplicando per 12 mesi risulta che il reddito annuo imputato da cui vengono calcolati i premi assicurativi è pari a 621.372 rubli.

I premi assicurativi per tale reddito per l'anno saranno: 32.385 + ((621.372 - 300.000) * 1%) = 35.599 rubli. Se dividiamo questo importo in quattro quarti, otteniamo 8.899,75 rubli, ovvero dobbiamo effettuare tre pagamenti da 8.900 rubli e uno da 8.899 rubli.

Ora, utilizzando l'aiuto, scopriamo l'importo dell'imposta per trimestre (K2 in questo esempio è pari a 0,7), otteniamo 23.301,43 rubli, arrotondato a 23.301 rubli. Considerando che l'imprenditore ha pagato per sé una parte dei contributi nel trimestre in esame, dovrà versare al bilancio ulteriori 23.301 - 8.900 = 14.401 rubli.

In totale, il carico fiscale annuo di questo imprenditore è ((14.401 * 4) = 57.604 + 35.599 = 93.203 rubli.

Se un singolo imprenditore versa contributi per se stesso in un unico importo all'anno, ad esempio, il 25 dicembre 2018 è stato effettuato un pagamento una tantum di 35.599 rubli, l'imposta calcolata non diminuisce per i primi tre trimestri dell'anno. E solo quando si calcola l'imposta per l'ultimo trimestre non ci saranno pagamenti al bilancio (23.301 - 35.599<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Se non sapevi della possibilità di ridurre l'imposta trimestrale calcolata e hai lasciato il pagamento dei contributi alla fine dell'anno in un unico importo, puoi ridurre parzialmente le tue perdite. Il fatto è che entro la fine dell'anno in corso è necessario pagare solo un importo fisso di contributi (nel 2018 si tratta di 32.385 rubli). E un contributo aggiuntivo dell'1% può essere versato fino al 1 luglio dell'anno successivo. Cioè, se la paghi entro la fine di giugno, puoi ridurre l'imposta trimestrale maturata per il 1° o 2° trimestre 2019.

Come ridurre le tasse trimestrali se hai dipendenti

La riduzione dell'UTII sui premi assicurativi per i singoli imprenditori con dipendenti avviene secondo un principio diverso: indipendentemente dall'importo dei contributi versati, l'imposta calcolata può essere ridotta non più del 50%.

Esempio

Supponiamo che il nostro imprenditore dell'esempio sopra abbia assunto un venditore e lo abbia iscritto con un contratto di lavoro. Ricordiamo che l'indicatore fisico per il calcolo dell'imposta per il commercio al dettaglio è la superficie commerciale in mq. metri. Considerando che l'area del negozio non è cambiata, l'importo dell'imposta per trimestre rimarrà lo stesso: 22.428 rubli.

Per quanto riguarda i contributi, all'importo dei pagamenti per se stessi sono stati aggiunti i contributi per il dipendente (8.900 rubli al trimestre). Un venditore assunto lavora a tempo parziale; l'imprenditore gli paga uno stipendio mensile di 10.000 rubli. L'aliquota contributiva totale per un dipendente sarà del 30,2%, vale a dire 9.060 rubli al trimestre. Pertanto, il totale dei premi assicurativi pagati nel trimestre ammontava a 17.960 rubli.

Come viene ridotta l'imposta trimestrale calcolata in questo caso? Se sottraiamo i contributi dall'importo delle tasse, otteniamo 23.301 - 17.960 = 5.341 rubli. Tuttavia, se ci sono dipendenti, il pagamento delle tasse può essere ridotto non più della metà. Ciò significa che il versamento al bilancio non può essere inferiore a 23.301/2 = 11.651 rubli al trimestre.

Calcoliamo quante tasse e contributi in totale, con tale reddito e la presenza di un dipendente, un imprenditore pagherà al bilancio:

• contributi per te stesso - 35.599;
• contributi per il dipendente - 36.240;
• imposta per l'anno - 46.604.

Un totale di 118.443 rubli, ovvero 25.240 rubli in più rispetto a se l'imprenditore lavorasse in modo indipendente.

Ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito figurato, le organizzazioni sono trattate come imprenditori individuali con dipendenti, mentre i fondatori non pagano i premi assicurativi per se stessi. Di conseguenza, per una LLC su UTII è consentito ridurre i pagamenti delle imposte maturate solo a scapito dei contributi versati per i dipendenti e non più del 50%.

Se devi ancora scegliere un sistema fiscale o hai domande sul calcolo delle tasse per il tuo caso specifico, ti consigliamo di ottenere una consulenza gratuita dagli specialisti 1C:BO. Tale consultazione ridurrà il rischio di controversie fiscali e ti farà risparmiare importi significativi quando pagherai il budget.