Zero RSV per. Come presentare all'ufficio delle imposte un calcolo unificato pari a zero per i premi assicurativi

È necessario presentare un calcolo zero per i premi assicurativi al Servizio fiscale federale nel 2017? Davvero il fisco ha il diritto di bloccare un conto corrente per mancata presentazione di zero segnalazioni? Quali sezioni del calcolo zero devono essere completate? Ci sono chiarimenti ufficiali su questi temi o è meglio consultare il proprio ispettorato? Troverai riflessioni su questo argomento in questo articolo e puoi anche scaricare un esempio di calcolo dello zero.

Zero RSV-1 fino al 2017

Fino al 2017, tutti gli assicuratori (aziende e singoli imprenditori) erano tenuti a presentare alle divisioni territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa i calcoli dei premi assicurativi nel modulo RSV-1. Il calcolo consisteva in una relazione sui premi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria, calcolati dai pagamenti ai dipendenti.

In alcuni casi, un'organizzazione o un singolo imprenditore non opera o a causa di ragioni varie non pagava gli stipendi ai lavoratori. Tuttavia, la Lettera del Ministero del Lavoro russo del 29 settembre 2014 n. 17-4/OOG-817 afferma che se l'assicurato non effettua alcun pagamento o compenso a favore di individui, l'RSV-1 deve comunque essere presentato. Dichiarare che il contraente non è obbligato a pagare i premi. Inoltre, se si seguivano le raccomandazioni del Ministero del Lavoro, fino al 2017 il calcolo zero doveva essere presentato all'unico direttore fondatore che non riceveva uno stipendio. Abbiamo discusso di questi problemi, ad esempio, nell'articolo "".

Per vostra informazione

La presentazione di un RSV-1 pari a zero prima del 2017 non era diversa dalla consegna di un RSV-1 con valori diversi da zero. L'unica cosa è che quando consegnano lo "zero", a volte i dipendenti del fondo chiedono di allegarvi una nota esplicativa, in cui spiegano i valori zero, ad esempio, per mancanza di attività.

Nuova forma di pagamento dal 2017

Dal 1 gennaio 2017 il modulo RSV-1, approvato con delibera del Consiglio della Cassa pensione del 16 gennaio 2014 n. 2p, è stato annullato. L’ultima volta che i contabili hanno riferito di aver utilizzato il modulo RSV-1 è stato nel 2016.

Dal 2017 premi assicurativi(esclusi i contributi “per infortuni”) sono passati “sotto l'ala protettrice” del fisco. Per i periodi a partire dal primo trimestre del 2017, i calcoli dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica, sociale e sanitaria obbligatoria devono essere presentati all'ufficio delle imposte. La forma di calcolo è completamente nuova. È stato approvato con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551.

Chi è tenuto a presentare i pagamenti al Servizio fiscale federale nel 2017?

Calcolo dei premi assicurativi nel 2017, secondo regola generale, tutti gli assicurati consegnano:

• organizzazioni e loro divisioni separate;
• imprenditori individuali;
• individui che non sono imprenditori;
• capifamiglia di contadini (fattorie).

Tutti coloro che hanno assicurati devono presentare all'ufficio delle imposte un unico calcolo e cioè:

• dipendenti che prestano la propria attività con contratto di lavoro;
• il direttore generale è l'unico fondatore;
• individui - esecutori di contratti civili (ad esempio contratti o contratti di servizio).

Modulo Zero: è necessario compilarlo?

Nel 2017, un unico calcolo dei premi assicurativi deve essere presentato al Servizio fiscale federale, indipendentemente dal fatto che l'organizzazione o il singolo imprenditore fosse attivo o meno nel periodo di riferimento. E non ha alcuna importanza se gli assicurati hanno ricevuto o meno il salario e altre prestazioni. Questa è l'opinione di alcuni dipendenti del Servizio fiscale federale che abbiamo intervistato telefonicamente. Molto spesso si riferiscono al paragrafo 1 dell'articolo 419 del Codice fiscale della Federazione Russa e al paragrafo 1.1 della Procedura, approvato con ordinanza Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551.

I nostri esperti si sono rivolti alle disposizioni designate degli atti normativi e hanno notato che si parla solo di quei pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e premi a privati:

Clausola 1 dell'articolo 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa

Clausola 1.1 Procedura per la compilazione del calcolo dei contributi

Pertanto, a nostro avviso, un calcolo pari a zero per i premi assicurativi nel 2017 non è necessario se l'importo dei contributi dovuti è pari a zero e quando non sono stati effettuati accantonamenti e pagamenti a favore dei singoli. Infatti, in una situazione del genere, l'organizzazione o il singolo imprenditore non è riconosciuto come pagatore dei premi assicurativi. Notiamo tuttavia che finora non ci sono chiarimenti ufficiali sulla necessità di presentare calcoli con indicatori pari a zero nel 2017. Pertanto, è opportuno che le parti interessate contattino l'autorità fiscale del luogo di registrazione per ottenere le informazioni pertinenti. E solo allora prendi una decisione informata.

Se l'azienda ha solo un manager

È necessario presentare un calcolo pari a zero per i premi assicurativi nel 2017 se l'organizzazione ha solo un direttore generale e la società non svolge attività commerciali e non emette stipendi? Secondo le nostre informazioni, le autorità fiscali locali sono fiduciose che sia necessario presentare un calcolo in una situazione del genere. Ma perché? Dopotutto, non vi è alcun obbligo diretto di presentare un calcolo se l'organizzazione non opera e non emette salari nel codice fiscale della Federazione Russa.

Vale la pena riconoscere che alcuni contabili preferiscono "non finire nei guai" e presentare calcoli trimestrali zero per non mettere a rischio l'organizzazione o il singolo imprenditore. Inoltre, alcuni ispettori del servizio fiscale federale forniscono spiegazioni scritte agli assicurati sul motivo per cui sono tenuti a presentare calcoli pari a zero per i premi. Mostriamo una citazione dalla risposta di una delle ispezioni:

Dalla spiegazione del Servizio fiscale federale sui “punti zero”

Secondo la clausola 1.1 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551, i calcoli dei premi assicurativi nel 2017 sono compilati dai pagatori dei premi assicurativi o dai loro rappresentanti, vale a dire persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a individui (organizzazioni, imprenditori individuali, individui che non sono imprenditori individuali).

Allo stesso tempo, ai sensi dell'articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ “Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria in Federazione Russa"e l'articolo 10 della legge federale del 29 novembre 2010 n. 326-FZ "Sull'assicurazione medica obbligatoria nella Federazione Russa" gli assicurati sono, in particolare, quelli che lavorano con un contratto di lavoro, compresi i capi delle organizzazioni che sono le uniche partecipanti (fondatori), organizzazioni membri, proprietari dei loro beni o in base a un accordo di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro e la fornitura di servizi.

Ai sensi dell'articolo 6 della legge federale n. 165-FZ del 16 luglio 1999 "Sulle basi dell'assicurazione sociale obbligatoria", gli assicurati sono cittadini della Federazione Russa, nonché cittadini stranieri e apolidi che lavorano con contratti di lavoro, persone che si prestano a lavorare, o altre categorie di cittadini i cui rapporti con l'assicurazione sociale obbligatoria sorgono in conformità con le leggi federali su tipi specifici di assicurazione sociale obbligatoria o in conformità con la legislazione della Federazione Russa su imposte e tasse.

Pertanto, vale la pena riconoscere che i pagatori dei premi assicurativi - persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a individui - devono presentare un unico calcolo per i premi assicurativi. Allo stesso tempo, tra gli assicurati nella pensione obbligatoria e assicurazione sanitaria I leader sono nominati direttamente: gli unici fondatori delle organizzazioni. Un contratto di lavoro non è concluso con il direttore generale, l'unico fondatore (partecipante, azionista), e l'organizzazione non è obbligata ad maturare e pagargli uno stipendio. Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 135, paragrafo 2 dell'articolo 145 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Da ciò possiamo concludere che se l'organizzazione ha un direttore generale - l'unico fondatore a cui non viene pagato lo stipendio, allora deve essere fornito un calcolo dei premi assicurativi, perché lui è l'assicurato.

Se non viene presentato il calcolo dello zero: quali sono i rischi?

Parliamo ora dei rischi che corrono le aziende o i singoli imprenditori se semplicemente non presentano il calcolo zero dei contributi.

Il calcolo dei premi assicurativi non lo è dichiarazione dei redditi. Questo è un tipo di rendicontazione indipendente (paragrafo 7, paragrafo 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, è illegale bloccare le transazioni sul conto bancario di una società o di un singolo imprenditore per presentazione tardiva di un pagamento unico. Ciò è affermato direttamente nella Lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 gennaio 2017 n. 03-02-07/1/556.

Ma, sfortunatamente, il Servizio fiscale federale russo ha l'approccio opposto. I funzionari fiscali ritengono che gli ispettorati locali abbiano il diritto di bloccare i conti bancari in caso di ritardato pagamento dei premi assicurativi. Si riferiscono al paragrafo 11 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questa regola, a loro avviso, consente di equiparare il calcolo dei contributi alle dichiarazioni dei redditi.

Si scopre che le posizioni del Ministero delle finanze russo e del Servizio fiscale federale sono completamente in contrasto. Tuttavia, riteniamo che se non vengono apportate modifiche al comma 1 della clausola 3 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa e non si afferma direttamente che i movimenti sui conti possono essere "congelati" per il pagamento dei premi assicurativi, allora le organizzazioni e i singoli imprenditori avranno motivo di contestare il blocco dei conti.

Se ci affidiamo completamente alla posizione del Servizio fiscale federale, ovviamente le autorità fiscali congeleranno i conti per la mancata presentazione, tra le altre cose, di calcoli pari a zero per i premi assicurativi nel 2017.

Multe

Se l'azienda è in ritardo con il pagamento dei contributi, gli ispettori possono imporre una multa ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale. Sarà pari al 5% dell'importo dei contributi non pagati negli ultimi tre mesi, per ogni mese intero o incompleto, ma non può essere:

• più del 30% dell'importo dei contributi per ritardato pagamento negli ultimi tre mesi;
• meno di 1000 rubli, se tutti i contributi vengono trasferiti in tempo.

In questa situazione, stiamo considerando la questione della presentazione dei calcoli zero: l'importo dei contributi per loro è pari a zero. Per tali calcoli, molto probabilmente, verranno imposte multe minime: 1000 rubli, poiché sarà semplicemente impossibile calcolare la multa in percentuale dell'importo dovuto.

Esempio di calcolo zero

Supponiamo che un'organizzazione o un singolo imprenditore abbia deciso di non correre rischi e, alla fine di ogni periodo di riferimento, presenti al Servizio fiscale federale un calcolo pari a zero per i premi assicurativi. Ma come si compila un nuovo modulo? Quali sezioni del modulo devono essere incluse negli zeri? È possibile mettere semplicemente zeri e trattini ovunque? Non ci sono ancora spiegazioni ufficiali al riguardo, quindi proveremo a capirlo da soli.

Pertanto, è stata approvata la Procedura per il calcolo dei premi assicurativi. L'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551 stabilisce che tutti i pagatori dei premi assicurativi devono compilare il frontespizio. Le restanti sezioni, sottosezioni e domande vengono formate a seconda della situazione (disponibilità di pagamenti, tariffa applicabile, ecc.). Ciò discende dai paragrafi 2.2 – 2.8 della Procedura per la compilazione del calcolo.

Chi compila quali sezioni del calcolo?
Foglio (sezione)	Chi lo compila
Frontespizio	Compila tutto
Foglio “Informazioni su un individuo che non è un imprenditore individuale”	Compilato da persone che non sono imprenditori individuali e non hanno indicato il loro TIN nel calcolo
Sezione 1, sottosezioni 1.1 e 1.2 delle appendici 1 e 2 alla sezione 1, sezione 3	Tutte le organizzazioni e gli imprenditori che pagavano entrate ai singoli individui
Sezione 2 e Appendice 1 alla Sezione 2	Capi di fattorie contadine
Sottosezioni 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dell'appendice 1 alla sezione 1	Organizzazioni e imprenditori che versano contributi ad aliquote aggiuntive
Appendici 5–8 alla sezione 1	Organizzazioni e imprenditori che applicano tariffe ridotte
Appendice 9 alla sezione 1	Organizzazioni e imprenditori che pagano redditi a dipendenti stranieri o apolidi che soggiornano temporaneamente in Russia
Appendice 10 alla sezione 1	Organizzazioni e imprenditori che pagano redditi agli studenti che hanno lavorato in gruppi studenteschi
Appendici 3 e 4 alla sezione 1	Organizzazioni e imprenditori che hanno sostenuto spese per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria. Cioè, hanno pagato le indennità ospedaliere, gli assegni familiari, ecc.

Le aziende si trovano in situazioni in cui, per vari motivi, non sono previsti pagamenti ai dipendenti. Dato che gli indicatori contenuti nei rapporti sono pari a zero, alcuni decidono di non presentarli. Tuttavia, anche con indicatori pari a zero, tutte le relazioni e le dichiarazioni devono essere presentate all'ufficio delle imposte. Come preparare un DAM per il rapporto zero del 3° trimestre 2018 e un esempio di come compilarlo in questo articolo.

La presentazione delle relazioni per ciascun dipendente assicurato è responsabilità diretta di ciascun datore di lavoro. Se te ne dimentichi, gli ispettori fiscali emetteranno sicuramente una multa. Ma ci sono situazioni in cui tutti gli indicatori dei premi assicurativi sono pari a zero o la società ha solo un direttore. In tali situazioni, è necessario presentare un calcolo pari a zero per i premi assicurativi per il 3° trimestre 2018. Nell'articolo ti diremo quali righe compilare e cosa attende l'assicurato che non presenta RSV zero.

Calcolo zero per i premi assicurativi per il 3° trimestre 2018

Il modulo di segnalazione stesso è stabilito con ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551@. Non è diverso dal modulo compilato dai datori di lavoro per il 3° trimestre 2018, che calcolano i premi assicurativi.

Nonostante il calcolo sia molto voluminoso, il calcolo dei premi assicurativi per il 3° trimestre 2018 non dovrebbe contenere tutte le pagine. Bastano solo quelli di base, in cui si riflette la mancanza di indicatori quantitativi.

Per garantire che gli ispettori non abbiano reclami sulla tua segnalazione, compila le seguenti sezioni:

• targa del titolo;
• sezione 1 con due sottosezioni e le prime due appendici;
• Sezione 3 con informazioni personalizzate.

Sanzioni per mancata presentazione del DAM pari a zero per il 3° trimestre 2018
Se l'assicurato decide di non presentare una relazione pari a zero sui premi assicurativi, gli ispettori imporranno sanzioni. Poiché tutti gli indicatori nel rapporto sono pari a zero, la sua multa sarà di 1.000 rubli. Ma ora il fisco ha la possibilità di bloccare i conti correnti della società. Hai 10 giorni dopo il 30 ottobre per presentare una denuncia all'IRS per evitare questo.

Se la società non ha esercitato attività, deve comunque essere presentata la valutazione dei contributi. In questo caso, viene consegnato in una composizione minima. Ti diremo cosa includere nel calcolo zero dei contributi 2018 e come compilarlo utilizzando un esempio.

Quali sezioni dovrebbero essere incluse nel computo zero dei contributi?

Il modulo attuale è stato approvato dal Servizio fiscale federale con ordinanza del 10.10.16 n. ММВ-7-11/551@. Con la stessa ordinanza è stata approvata anche la procedura per la sua compilazione (di seguito denominata Procedura per la compilazione del calcolo).

Tutti gli assicurati devono presentare il DAM, anche se non hanno maturato nulla ai “fisici”. Se la società non ha operato nel periodo gennaio-marzo, presentare il modulo per il 1° trimestre con indicatori pari a zero (lettera del Ministero delle Finanze del 24 marzo 2017 n. 03-15-07/17273).

Ci sono diverse sezioni obbligatorie che devono essere completate nel rapporto. Oltre al frontespizio, includere nello zero RSV:

• sezione 1;
• appendice 1 alla sezione 1 (con sottosezioni 1.1 e 1.2);
• appendice 2 alla sezione 1;
• sezione 3 (sottosezione 3.1).

La composizione minima del DAM è determinata dalla clausola 2.1 della Procedura di Compilazione. Il Servizio fiscale federale ha spiegato che queste sezioni devono essere incluse nel rapporto sul contributo zero (lettera del 04/12/2017 n. BS-4-11/6940@).

Se nel periodo di riferimento non vi sono stati pagamenti a favore dei dipendenti e non sono stati maturati contributi, nella sezione 3 compilare solo la sottosezione 3.1 con i dati personali. Inserire l'attributo dell'assicurato per ciascuna tipologia di assicurazione 1 (righe 160-180). Non compilare il comma 3.2 (punto 22.2 della Procedura per la compilazione del calcolo).

Come compilare gli indicatori di calcolo zero per i premi assicurativi

Di norma, il RSV zero viene consegnato utilizzando "conti fittizi", in cui è elencato solo il direttore. Pertanto, tale DAM può essere presentato su carta. Dopotutto, è consentito presentarne uno cartaceo se il numero di assicurati nel 2017 è fino a 25 persone (clausola 10 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per quanto riguarda la carta, le regole per la compilazione sono le seguenti. Compila gli indicatori dalla cella più a sinistra da sinistra a destra. Se non ci sono indicatori da compilare, inserire nei campi 0 al posto di quantità e importi (punto 2.20 della Procedura di Compilazione).

Inserisci i trattini nelle celle vuote. Se lo compili nel programma, non devi mettere i trattini (clausole 2.11 e 2.21 della Procedura di compilazione). Il Servizio fiscale federale russo ha fornito questa spiegazione nella lettera n. BS-4-11/6940@ del 04/12/2017.

Esempio 1. La società è stata registrata il 20 febbraio 2018. Lo staff comprende solo il regista, un cittadino russo. La società non ha operato nel periodo gennaio-marzo. Il manager non ha pagato il proprio stipendio.

La base dei premi assicurativi per il 1° trimestre 2018 è pari a zero. Allo stesso tempo, il direttore è una persona assicurata per tutti i tipi di assicurazione. Vedi sotto per un esempio di compilazione di questo caso.

Esempio di compilazione del calcolo zero per i premi assicurativi per il 1° trimestre 2018

Perché l'ispettorato potrebbe non accettare un calcolo pari a zero dei contributi

Anche se l’RSV è pari a zero, gli ispettori potrebbero non accettarlo. Le autorità fiscali hanno due motivi per rifiutare l'ammissione (clausola 7 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il primo riguarda gli errori nelle informazioni contabili personalizzate. Se il nome completo, INN e SNILS non corrispondono ad almeno una persona, questa non sarà accettata.

In secondo luogo, nel calcolo, l'importo totale dei contributi pensionistici per l'azienda nel suo insieme non coincide con l'importo dei contributi per tutti i “fisici” per ciascun mese. Pertanto, prima di inviare il rapporto, i funzionari raccomandano di verificare gli indicatori della sezione 3 e delle appendici 1, 1.3.1 e 1.3.2 alla sezione 1.

Se ci sono altre discrepanze nel rapporto, gli ispettori lo accetteranno ma chiederanno chiarimenti. Le discrepanze devono essere spiegate o apportate correzioni entro cinque giorni lavorativi (clausola 3, articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Schema. A causa di quali errori l'ispezione non accetterà un RSV pari a zero

Cosa fare se l'ispezione non accetta il pagamento dei contributi

Se la segnalazione non viene accettata, l'azienda ha cinque giorni lavorativi per correggere quella elettronica (10 per quelle cartacee). Se si rispetta questo termine, il pagamento si considera accettato il giorno in cui è stato inviato per la prima volta (clausola 7 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Invia il calcolo corretto come calcolo primario con numero di correzione 0. Dopotutto, l'ispezione non ha accettato il file precedentemente inviato per l'elaborazione. Ciò significa che i dati non erano inclusi nel database delle autorità fiscali.

Esempio 2. Il 5 aprile la società ha inviato un DAM pari a zero per i premi assicurativi per il primo trimestre del 2018. Il 6 aprile ha ricevuto una notifica secondo cui si era verificato un errore nel TIN del dipendente, quindi non è stata accettata. Se il contabile corregge questa carenza e invia il modulo entro il 13 aprile, sarà considerato accettato il 5 aprile. Se il pagamento viene inviato successivamente, ad esempio il 14 aprile, questo giorno sarà la data di ricezione.

Se un'azienda non presenta un'indennità giornaliera pari a zero per i contributi per il 1° trimestre 2018 entro il 3 maggio compreso, verrà multata di 1.000 rubli. Questa è la sanzione minima per il ritardo (clausola 1 dell'articolo 119 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Come determinare la data di scadenza del calcolo corretto

Se, a causa di errori, la segnalazione non viene accettata per l'elaborazione, le autorità fiscali invieranno una notifica di non presentazione (clausola 7 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La notifica verrà inviata:

• il giorno della consegna o il giorno successivo se inoltrati elettronicamente;
• entro 10 giorni lavorativi se presentati in formato cartaceo.

Il periodo viene conteggiato a partire dalla data in cui l'ispezione invia la notifica.

Esempio 3. La RSV elettronica è stata inviata all'ispettorato il 3 maggio. Il 4 maggio la società ha ricevuto una notifica che conteneva errori e non è stata accettata. La società ha corretto le carenze e ha inviato nuovamente il 5 maggio. Se non sono presenti errori nel rapporto, si considera accettato il 3 maggio, cioè senza violare la scadenza.

Nel caso considerato, affinché possa ritenersi accettato il 3 maggio, la versione corretta dovrà essere inviata entro e non oltre il 14 maggio (tenendo conto Vacanze di maggio e fine settimana).

30 gennaio Si avvicina l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione secondo il DAM per il 2017. L'esperienza ha dimostrato che il superamento non sempre avviene senza intoppi. Esamineremo le parti difficili di questo modulo e ti mostreremo come aggirarle o correggerle.

Dal 2017 la gestione dei premi assicurativi è stata trasferita al Servizio fiscale federale. Federale servizio fiscale Con l'ordinanza n. ММВ-7-11/551 ha introdotto il modulo di notifica DAM (KND 115111) per i premi assicurativi con le proprie scadenze, penalità e responsabilità. Questo modulo è destinato a sostituire il precedente RSV-1 (le informazioni sulla durata del servizio vengono ancora trasferite alla Cassa pensione della Federazione Russa insieme al modulo).

Il calcolo dei premi assicurativi viene presentato all'ufficio delle imposte da tutti gli assicurati, cioè organizzazioni e imprenditori che effettuano pagamenti a privati. Il periodo di calcolo per la compilazione del DAM è anno solare. La tabella seguente mostra i periodi di riferimento per questo calcolo, nonché le scadenze per la sua presentazione.

Tabella 1. Scadenze per il deposito del DAM nel 2018

Assicurati con un numero medio di assicurati pro l'anno scorso 25 persone e altri ancora sono tenuti a riferire elettronicamente. La regola si applica anche alle nuove organizzazioni con un determinato numero di dipendenti. Se il numero delle persone assicurate è inferiore a 25 persone, il contraente può denunciare sia in formato elettronico che cartaceo.

Regole per la compilazione del calcolo

La procedura per la compilazione del modulo è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551@. La tabella seguente descrive quali sezioni devono essere completate e in quali casi.

Attualmente, il progetto di ordinanza del Servizio fiscale federale sulla modifica del DAM è pubblicato sul portale degli atti giuridici. Apparentemente, per segnalare i trasferimenti nel 2018 (primo trimestre 2018 e successivi), sarà necessario presentare un nuovo modulo.

Ma presentiamo il rapporto per il 2017 nella stessa forma.

Tabella 2. Compilazione delle sezioni del DAM

Capitolo	Quando riempito	Appunti
Frontespizio; Sezione 1; sottosezioni 1.1 e 1.2 dell'appendice 1 alla sezione 1; Appendice 2 alla sezione 1; Sezione 3	Sempre (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 12 aprile 2017 N BS-4-11/6940@)
Appendice 3 alla sezione 1	Nel calcolo e nel pagamento delle prestazioni sociali	Vengono riflessi i benefici maturati nel periodo di riferimento. Non vengono riportate le prestazioni corrisposte a carico del datore di lavoro per i primi 3 giorni di malattia.
Sottosezioni 1.3.1, 1.3.2	Nel calcolo dei contributi all'assicurazione sanitaria obbligatoria a tariffe aggiuntive
Appendice 5 alla sezione 1	Quando si applicano tariffe ridotte	Organizzazioni ad alta tecnologia
Appendice 6 alla sezione 1		Temi sul sistema fiscale semplificato
Appendice 9 alla sezione 1	Se ci sono lavoratori stranieri temporanei

Se durante il periodo non si è verificato alcun accumulo di stipendio, non è necessario compilare la sottosezione 3.2 della sezione 3: questo è ciò che pensa il Servizio fiscale federale (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 marzo 2017 n. BS-4-11/4859).

Dovrebbe essere presentato un calcolo se nel periodo di riferimento non sono stati effettuati pagamenti a privati? Il Ministero delle Finanze ritiene che in questo caso sia necessario presentare un modulo con indicatori pari a zero (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 marzo 2017 n. 03-15-07/17273).

Alcune sfumature nella compilazione della RSV

Riflesso delle spese non soggette a contribuzione

È necessario includere nel calcolo le spese che non sono soggette a premi assicurativi? La risposta dipende se il pagamento è soggetto o meno a contributi. In caso contrario, non è necessario rifletterlo. Se il pagamento è soggetto a maturazione, ma secondo l'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa è esente da contributi, quindi dovrebbe riflettersi nel modulo.

In questo caso, il calcolo indica la base imponibile: questo è l'importo dei pagamenti maturati, che è incluso nell'oggetto della tassazione, ridotto degli importi esenti da contributi.

Esempio. Consideriamo due pagamenti: il pagamento per un immobile affittato da un privato e l'assegno per la custodia dei figli fino a un anno e mezzo. Entrambi i pagamenti sono esenti da premi assicurativi. In questo caso l'affitto non si rifletterà nel DAM e l'indennità dovrà essere inclusa nel calcolo.

Spiegazione. Affitto non è soggetto al calcolo dei premi assicurativi, pertanto non rientra nel DAM. Ma con i sussidi per l’assistenza all’infanzia tutto è diverso. IN caso generale i pagamenti a favore di soggetti soggetti all'assicurazione sociale obbligatoria sono riconosciuti come soggetti a premi assicurativi sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 420 del Codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, nonostante il fatto che l’articolo 422 del Codice esenti le prestazioni per l’assistenza all’infanzia dai contributi assicurativi, tali pagamenti sono inclusi nel DAM.

Come compilare il calcolo quando si combina il sistema fiscale semplificato e l'UTII

Questa situazione è stata spiegata dal Servizio fiscale federale (lettera del 28 dicembre 2017 n. GD-4-11/26795@). Le regole sono:

1. Appendice 1 alla sezione 1. Nel rigo 001 è indicato il codice tariffario utilizzato dal contribuente. Il codice è reperibile nella sopra citata Procedura per la compilazione della RSV (Allegato n. 5).
2. Sezione 3. Le colonne 200 indicano il codice di categoria dell'assicurato (Allegato n. 8 alla Procedura).

Questi indicatori devono corrispondere.

Quale codice tariffa pagatore dovrei scegliere? Le aziende che versano i contributi all'aliquota generale e combinano “imputato” e “semplificato” devono indicare uno qualsiasi dei codici "01", "02", "03". L'Appendice 1 alla Sezione 1 del calcolo viene compilata da loro in una copia.

Regole per la compilazione della Sezione 3

Campi “Cognome”, “Nome”, “Cittadinanza (codice paese)” devono essere compilati. In questo caso vengono stabilite alcune regole (Tabella 3).

Tabella 3. Regole per la compilazione della Sezione 3 del modulo DAM

Campo	Regole	Inaccettabile
Cognome	i campi sono riempiti con lettere maiuscole (maiuscole) e minuscole (compresa la lettera ё) dell'alfabeto russo (cirillico) e sono consentite anche lettere maiuscole (maiuscole): I, V dell'alfabeto latino; i campi non devono contenere numeri o segni di punteggiatura (ad eccezione di “.” (punto), “-” (trattino), “‘” (apostrofo), " " (spazio)	presenza del simbolo "." (punto), “-” (trattino), “‘” (apostrofo), “ ” (spazio) come primo, ultimo o unico carattere
Nome, Cognome(in presenza di)		la presenza del simbolo “-” (trattino), “‘” (apostrofo), “ ” (spazio) come primo, ultimo carattere o unico carattere; posizione del "." (punto) dopo il simbolo “-” (trattino); presenza del simbolo "." (punto) come primo o unico carattere; disposizione di due o più caratteri in fila: “.” (punto), “-” (trattino), “‘” (apostrofo), “” (spazio); presenza di caratteri consecutivi: “.” (punto), “-” (trattino), “‘” (apostrofo) o loro combinazioni; la presenza di lettere minuscole dell'alfabeto latino (I, V), nonché l'uso di queste lettere come primo o unico carattere
TIN nella Federazione Russa	controllo della lunghezza e della correttezza del numero di controllo TIN (compreso il riempimento dei dati con valori tecnici arbitrari che iniziano con 0000000000, 1234567890, ecc.); l'indicatore “TIN” dovrebbe contenere solo numeri; contenere 12 caratteri; il valore indicato nelle posizioni da 1 a 4 corrisponde al codice fiscale (secondo il classificatore SOUN); verificando l'assenza nel campo "TIN nella Federazione Russa" dei valori dall'elenco "00", "90", "93", "94", "95", "96", "98" nel prime due cifre
SNILS	deve essere composto da 11 cifre nel formato XXX-XXX-XXX-XX oppure XXX-XXX-XXX XX, dove X assume valori numerici da 0 a 9
Numero di serie e documento(per i cittadini della Federazione Russa)	dovrebbe apparire come “XX XX XXXXXX”, dove X assume valori numerici da 0 a 9 (serie separate da spazio)
Data di nascita	la data non deve superare quella attuale; l'anno di nascita non deve essere inferiore o uguale al 1900

Quali errori non vanno commessi nella RSV

Lo abbiamo già scritto a partire da quest’anno. In particolare, l'elenco degli errori critici è stato ampliato. Nella tabella seguente abbiamo raccolto i campi del modulo, i cui errori diventeranno un ostacolo al superamento del DAM.

Tabella 4. Dati critici del modulo DAM

Informazioni che non puoi sbagliare	Campi
l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni per ciascuno degli ultimi tre mesi del periodo di riferimento o di fatturazione	210
la base per il calcolo dei contributi pensionistici entro il limite per gli stessi mesi	220
l'importo dei contributi pensionistici calcolati entro il limite per gli stessi mesi	240
base per il calcolo dei contributi pensionistici a tariffa aggiuntiva per ciascuno degli ultimi tre mesi del periodo di riferimento o di fatturazione	280
l'importo dei contributi pensionistici calcolati alla tariffa aggiuntiva per gli stessi mesi	290
Relazioni che devono essere soddisfatte
la riga 061 delle colonne 3-5 dell'appendice 1 della sezione 1 del calcolo deve coincidere rispettivamente con gli importi delle righe 240 della sezione 3 per ciascun mese
i totali delle colonne 280, 290 devono corrispondere ai dati della riga 300
i totali delle colonne 210, 220 e 240 devono corrispondere ai dati della riga 250
Nota. I dati di sintesi presenti nelle righe elencate per tutti i soggetti devono corrispondere ai dati di sintesi dei sottosezioni 1.1 e 1.3 del calcolo.

Importante! Inoltre, la segnalazione non sarà accettata se dati personali falsi identificazione delle persone assicurate (nome completo, SNILS, INN).

Se il pagamento non viene accettato

Se il DAM contiene errori critici, il giorno successivo il Servizio fiscale federale deve inviare una notifica al contraente. Per la correzione sono previsti i seguenti termini:

• quando si invia il DAM in formato elettronico - 5 giorni dalla data di invio della notifica elettronica;
• quando presentato su carta - 10 giorni dalla data di invio della comunicazione cartacea.

Se l'assicurato riesce a correggersi entro questo lasso di tempo, non verrà applicata alcuna sanzione.

Sanzioni

I trasgressori delle scadenze e delle modalità di presentazione delle segnalazioni ai sensi del DAM rischiano sanzioni.

Scadenze per pagamenti ritardati:

1. Responsabilità ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La multa sarà 5% dall'importo soggetto a pagamento aggiuntivo in base al calcolo per ogni mese intero o parziale di ritardo. In questo caso, la multa minima sarà di 1 mila rubli e la massima sarà del 30% dell'importo del supplemento.
   

   Importante! Se hai calcolato correttamente i contributi e li hai pagati in tempo, per la consegna tardiva del DAM dovrai affrontare una multa di 1 mila rubli.

2. Responsabilità ai sensi dell'articolo 15.5 del Codice degli illeciti amministrativi per i funzionari. Questa è una multa di 300-500 rubli.

Multe gravi incombono su chi lo fa abbasserà la base contributiva:

1. Per grave violazione delle norme contabili, che ha portato a un eufemismo, viene inflitta un'ammenda ai sensi della parte 3 dell'articolo 120 del codice fiscale della Federazione Russa per un importo pari al 20% dell'importo non pagato, almeno 40 mila rubli.
2. Per mancato pagamento o pagamento incompleto dei premi assicurativi a causa della sottostima della base - una multa ai sensi della parte 1 dell'articolo 122 del Codice fiscale della Federazione Russa per un importo pari al 20% dell'importo dei contributi non pagati.

Inoltre, sono punibili violazioni della procedura di presentazione della RSV:

• se l'assicurato avrebbe dovuto presentare un calcolo pari a zero, ma non lo ha fatto, la multa ai sensi dell'articolo 119, paragrafo 1, del Codice fiscale della Federazione Russa sarà di 1 migliaio di rubli;
• in caso di mancato rispetto del modulo di segnalazione (presentato su carta, anche se avrebbe dovuto essere secondo il TKS), verrà inflitta un'ammenda sulla base dell'articolo 119.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa per un importo di 200 rubli.

Errori comuni nell'RSV

Dati dei dipendenti errati

La discrepanza tra i dati degli assicurati forniti dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori e le informazioni contenute nel Servizio fiscale federale è una base comune per il rifiuto di accettare il DAM. Questo errore si verifica per due motivi:

1. Informazioni errate sono state trasferite al Servizio fiscale federale dalla Cassa pensione. In questo caso, l'organizzazione deve fornire copie dei documenti giustificativi in ​​modo che gli ispettori possano correggere manualmente le informazioni nel loro sistema.
2. Gli stessi assicuratori commettono errori. È necessario presentare un calcolo aggiornato con informazioni corrette.

Discrepanza nell'importo dei contributi in generale e per i singoli dipendenti

Se viene identificata una tale discrepanza, vale a dire che la riga 061 nelle colonne 3-5 dell'appendice 1 della sezione 1 del calcolo non coincide rispettivamente con gli importi delle righe 240 della sezione 3 del calcolo per ciascun mese, allora lo è necessario presentare un calcolo aggiornato.

Incoerenza tra i dati RSV e 6-NDFL

Nonostante in molti casi i dati contenuti in questi rapporti non coincidano per ragioni oggettive, si possono comunque chiedere chiarimenti in merito. Se risulta che la discrepanza è dovuta a un errore, dovrai inviare un DAM aggiornato.

Mancata presentazione di un rapporto zero

Alcuni assicurati ritengono che in assenza di indicatori non sia necessario presentare una relazione. Tuttavia, il Codice Fiscale non contiene norme che solleverebbero gli assicurati dall'obbligo di presentare un DAM zero. Con questo modulo, le organizzazioni e i singoli imprenditori informano l'autorità fiscale che non sono stati effettuati pagamenti a persone fisiche durante il periodo di riferimento.

Il meccanismo di pagamento dei premi assicurativi ha subito notevoli modifiche a causa del cambiamento dell'amministratore, il cui ruolo è passato a lui le autorità fiscali. Ma è cambiata la procedura per fornire il calcolo dei premi assicurativi? E tale obbligo perdura nel periodo di sospensione delle attività?

Risposte a queste e molte altre problemi attuali per quanto riguarda il resoconto sui premi assicurativi leggi il nostro articolo.

Informazioni generali su zero RSV-1

Pertanto, è comunque necessario inviare una segnalazione pari a zero. Coloro che ignorano questo obbligo rischiano una multa di 1.000 rubli (articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Zero reporting alla Cassa pensione - l'argomento del video qui sotto:

Come compilare un documento

RSV-1 include i seguenti componenti:

1. Frontespizio.
2. Sezione 1. Prevista per inserire informazioni sintetiche sul calcolo dei premi assicurativi.
3. Sezione 2. Da compilare esclusivamente a cura dei titolari di aziende contadine.
4. Sezione 3. Contiene dati personali sui dipendenti assicurati.

Lo stesso modulo di rapporto viene utilizzato anche per zero RSV-1.

Requisiti generali

I requisiti per la compilazione del DAM sono presentati nell'Appendice n. 2 dell'Ordine n. MMB-7-11/551@. L'inserimento dei dati nel report è consentito utilizzando un computer o manualmente.

Durante la compilazione dovresti considerare:

1. Numerazione continua. I numeri di pagina vengono posizionati indipendentemente dai fogli saltati nel resoconto nella parte superiore della pagina in un formato a tre cifre (001).
2. Compilando i campi da sinistra a destra; nelle restanti celle vuote vengono inseriti dei trattini.
3. La necessità di inserire in ogni pagina il nome completo, il codice fiscale e il punto di controllo del pagatore.
4. Divieto di utilizzo di prodotti correttivi.
5. Stampa solo fronte con riempimento computerizzato.
6. Utilizzare solo inchiostro blu, viola o nero durante il riempimento manuale.
7. Registra tutti gli indicatori di testo in lettere maiuscole.
8. Inserisci gli zeri al posto degli indicatori numerici mancanti e i trattini al posto del testo.
9. Divieto di fissare i teli per proteggerli da eventuali danneggiamenti.

Questi regole generali si applicano sia al normale RSV-1 che allo zero. Altrimenti, il rapporto zero viene compilato secondo uno schema semplificato.

Istruzioni per il riempimento

La procedura per la compilazione del report zero è prescritta nella citata lettera n. BS-4-11/6940@.

È necessario compilare:

• frontespizio;
• Sezione 1;
• Appendice 1 alla prima sezione (1.1 e 1.2);
• Appendice 2 alla prima sezione;
• Sezione 3.

SU frontespizio sono indicate le informazioni relative al pagatore stesso e l'ispezione a cui è sottoposta la segnalazione. In particolare occorre riflettere:

• o nome completo del pagatore;
• (0 viene messo sulla prima di servizio);
• codice periodo di fatturazione (Appendice n. 3 alle regole per la compilazione del DAM);
• codice di ispezione (può essere visualizzato sul sito web del Servizio fiscale federale);
• numero di telefono;
• informazioni sulla procura, se la segnalazione è presentata da un rappresentante.

Successivamente, nella sezione 1, vengono compilate le righe con e in tutti i campi destinati all'inserimento degli importi maturati dei premi assicurativi, vengono inseriti gli zeri. Successivamente si passa ai sottosezioni 1.1 e 1.2, dove è necessario inserire il numero degli assicurati. Se l'organizzazione non ha dipendenti, indichiamo solo il direttore.

La sezione 3 si compila se sono presenti dipendenti, anche se temporaneamente non retribuiti (ad esempio in aspettativa senza retribuzione).

Per ciascun dipendente viene inserito il seguente insieme di informazioni:

• SNILS;
• Data di nascita;
• cittadinanza;
• Dettagli del passaporto.

Dopo aver inserito tutte le informazioni necessarie, nei restanti campi vuoti (solo se compilati manualmente) vengono aggiunti dei trattini. Non è necessario includere spiegazioni nel rapporto. Se le autorità fiscali hanno domande, ti contatteranno per chiarimenti.

Di seguito è riportato un esempio di compilazione dello zero RSV-1 e il modulo può essere scaricato da.

Esempio di compilazione di un rapporto zero