Detrazione fiscale se capitale di maternità. Detrazione fiscale in caso di utilizzo del capitale di maternità. Le detrazioni vengono ridotte se per l'acquisto è stato utilizzato il capitale mat?

Detrazione fiscale quando acquisti un appartamento utilizzando il capitale di maternità, puoi riceverlo secondo la procedura generale, ma la dimensione della base da cui si calcola il rendimento sarà ridotta. La ragione di ciò è il contributo dei fondi di sussidio (certificato materno).

Informazioni generali sull'utilizzo di MK

Dal 2007 sul territorio dello Stato russo è in atto un programma per aumentare la crescita demografica della popolazione del paese. Partecipano a questo evento i genitori che allevano più di due figli, il più giovane dei quali è nato o adottato tra il 2007 e il 2021.

Se soddisfano i criteri stabiliti dalla legge, la famiglia riceve un sostegno finanziario attraverso un certificato speciale del valore nominale di 453mila rubli.

Il sussidio può essere utilizzato in forma non monetaria secondo un elenco esaustivo di ambiti definiti in anticipo nella legge sul capitale di maternità.

La legge stabilisce anche dei limiti al periodo di attuazione del sussidio e dipende dall'obiettivo scelto dai genitori, in particolare:

• Fino al compimento dei tre anni del bambino, in relazione alla cui comparsa è sorto il diritto al capitale di maternità;
• Dopo che il bambino raggiunge i tre anni.

Poiché l'uso più popolare e su larga scala dei fondi è diventato il miglioramento delle condizioni di vita familiare, le norme legali consentono l'uso dei fondi certificati per questo scopo in qualsiasi momento dopo la sua emissione e senza riferimento all'età del bambino, se siamo parlare di:

1. Rimborso di un mutuo mirato precedentemente concesso per la costruzione di un immobile residenziale;
2. Fabbricazione V il vantaggio di rimborsare il mutuo (acconto, pagamento in eccesso del capitale o degli interessi);

È importante capire che l'adempimento degli obblighi di prestito attirando capitale di maternità non pregiudica il diritto dei cittadini a ricevere successivamente detrazioni fiscali dall'acquisto di un appartamento o di una casa.

Condizioni per ricevere una detrazione

La famiglia ha diritto a ricevere parte dei fondi versati al bilancio sotto forma di detrazione fiscale se sono soddisfatte una serie di condizioni:

1. La base imponibile non supera i 2 milioni di rubli (massimo stabilito dalla legge; la detrazione da un appartamento in una casa non può essere superiore a 260 mila rubli);
2. I fondi di capitale di maternità conferiti al momento dell'acquisto di beni immobili non vengono presi in considerazione nella compilazione dei rapporti per il Servizio fiscale federale;
3. Portatore del sussidio (MC) è un cittadino della Federazione Russa che intrattiene rapporti ufficiali con il datore di lavoro;
4. L'acquisto di un appartamento o di una casa è stato effettuato a spese del proprio o denaro preso in prestito;
5. Il richiedente ha precedentemente esercitato il diritto alla detrazione;
6. Sono stati forniti tutti i documenti necessari, che riflettono informazioni affidabili sulla transazione e sul contribuente.

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, per ricevere una detrazione fiscale da una transazione riguardante l'acquisto di un appartamento, il contribuente deve sostenere personalmente le spese corrispondenti e deve pagare le tasse all'autorità fiscale.

Poiché il capitale di maternità funge da forma gratuita di sostegno alle famiglie, se viene versato per rimborsare il prezzo di riscatto di un immobile, la denominazione del sussidio ridurrà proporzionalmente la base imponibile da cui verrà calcolata l'importo della detrazione.

Ciò è dimostrato dal fatto che i fondi di capitale di maternità coinvolti nell'operazione di acquisto e vendita sono un pagamento di bilancio e il portatore di tale sussidio non ha fatto alcuno sforzo per accumularlo e non è stata riscossa alcuna imposta sul reddito.

Durante la formazione dichiarazione dei redditi, incluso nel pacchetto di documenti richiesti dal Servizio fiscale federale, l'utilizzo del sussidio non si riflette apertamente, tuttavia, l'importo del valore di riscatto dell'oggetto deve riflettersi meno il valore nominale del capitale di maternità o sua parte.

Peculiarità:

• Foglio D1, riga 1.12 – contiene informazioni relative alle spese effettivamente sostenute per l'acquisto di un appartamento o di una casa;
• Il fondo pensione è un partecipante obbligatorio in qualsiasi rapporto giuridico relativo all'utilizzo del capitale di maternità, pertanto la conformità dei dati nei documenti della domanda è rigorosamente controllata dai dipendenti dell'autorità fiscale;
• Ci sono casi in cui al richiedente può essere negata la detrazione:
• Il diritto è stato utilizzato in precedenza;
• Il venditore e l'acquirente sono considerati persone interdipendenti (parenti stretti);
• L'impianto è stato acquisito interamente attraverso sovvenzioni fornite da terzi o dal governo.

Sulla base di quanto sopra, diventa chiaro che la famiglia non potrà ricevere una detrazione dal capitale di maternità, poiché i fondi offerti nell'ambito del certificato sono assistenza gratuita e il diritto a ricevere un rimborso si applica solo ai soldi guadagnati personalmente o ai fondi presi in prestito dalla Banca.

Esempio

Nel 2016 la famiglia Ivanov è diventata proprietaria di un appartamento del valore di 1,5 milioni di rubli. Parte del prezzo di riscatto dell'oggetto fu rimborsato a scapito del valore nominale del certificato della madre, e gli Ivanov contribuirono con il resto dell'importo dalle proprie riserve. Durante l'ispezione da parte dell'autorità fiscale di tutti i documenti per le detrazioni fiscali, è stato stabilito che la base imponibile era di 1 milione 046 mila 974 rubli. L'importo del rendimento della transazione familiare è stato calcolato utilizzando il seguente algoritmo:

1 milione 046mila 974 rubli *13% = 136mila 106 rubli.

La ricezione di una detrazione fiscale dall'immobile acquisito viene effettuata nel periodo di riferimento successivo alla data della transazione.

Se la famiglia riesce a preparare tutti i documenti richiesti per il Servizio fiscale federale il prima possibile dall'inizio del nuovo anno, l'importo della detrazione verrà trasferito in aprile-maggio, entro e non oltre 4 mesi dalla data della domanda ( Durano 3 mesi verifica a tavolino documenti ed entro 1 mese il Servizio fiscale federale trasferisce il denaro sul conto del contribuente).

Di regola generale, l'algoritmo per l'elaborazione e la ricezione del rimborso è il seguente:

1. Completare una transazione;
2. L'inizio di un nuovo anno di riferimento;
3. Richiesta di certificato IRPEF 2 da parte del datore di lavoro;
4. Compilazione della 3a dichiarazione dei redditi delle persone fisiche;
5. Preparazione di un pacchetto di documenti che confermano una transazione di acquisto e vendita precedentemente completata;
6. Determinazione dell'organo territoriale competente del Servizio fiscale federale;
7. Fare una domanda;
8. Accettazione dei documenti ed emissione di notifica di ricevimento della domanda e di inizio di un'ispezione;
9. In attesa del periodo stabilito dalla legge (4 mesi è il periodo massimo per la verifica e il trasferimento dei fondi);
10. Trasferimento di fondi sul conto bancario del richiedente.

Documenti richiesti

Affinché il titolare di un appartamento acquistato con sussidio sotto forma di capitale di maternità possa esercitare il diritto alla detrazione fiscale, è necessario fornire il seguente pacchetto di documenti:

• Passaporto;
• Certificato di registrazione statale;
• Passaporto catastale o tecnico dell'oggetto;
• Estratto del Registro dei beni immobili dello Stato unificato;
• Certificato di trasferimento e accettazione;
• Contratto preliminare (preliminare) e principale di compravendita;
• Una ricevuta attestante la ricezione da parte del venditore dell'intero prezzo di riscatto dello spazio abitativo;
• Documenti che confermano il rapporto di mutuo (se presenti):
• Contratto di mutuo;
• Contratto di fideiussione;
• Relazione di valutazione per un appartamento o una casa;
• Programma di rimborso del pagamento;
• Polizza assicurativa sulla proprietà;
• Certificato della banca sui pagamenti mensili effettuati e sul saldo del debito;
• Certificato del datore di lavoro attestante il pagamento imposta sul reddito e le sue dimensioni;
• Dichiarazione;
• Elenco dei documenti;
• Dichiarazione del modulo stabilito;
• Dati conto corrente (completo).

Vendite domestiche

L'acquisto di un appartamento con rimborso parziale/totale con fondi capitale maternità comporta circostanze particolari che la famiglia dovrà affrontare nel caso in cui si decida di alienarlo, in particolare:

1. Secondo i requisiti di legge, l'appartamento acquisisce lo status di proprietà condivisa, poiché l'uso del certificato obbliga i genitori ad assegnare ai propri figli le quote del diritto su tale oggetto;
2. L'alienazione di beni immobili con più comproprietari richiede il consenso di ciascuna delle persone nominate;
3. Per completare una transazione per la vendita di un appartamento precedentemente acquistato utilizzando MK, è necessario soddisfare le seguenti condizioni:

• Consenso dell'autorità di tutela e amministrazione fiduciaria (se i figli non hanno raggiunto l'età della piena capacità giuridica);
• Consenso scritto (se i minori sono adulti);
• Le nuove condizioni di vita dei bambini verranno mantenute allo stesso livello o migliorate;
• Nell'immobile di nuova acquisizione i figli riceveranno lo stesso ammontare di quote che erano state loro assegnate nell'appartamento o nella casa alienata;

1. Se il periodo minimo di detenzione non viene raggiunto, la famiglia dovrà pagare l’imposta sul reddito (le recenti modifiche legislative hanno aumentato il periodo minimo di detenzione da 3 a 5 anni).

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Il capitale di maternità e la detrazione fiscale sono concetti spesso correlati. Dopotutto, tutti sanno che il reddito di una persona è soggetto a tassazione. Ma allo stesso tempo, sia il capitale di maternità che la detrazione fiscale sono misure di sostegno statale ai cittadini. Di conseguenza, molte persone si chiedono se potranno richiedere entrambi questi benefici o se uno dei due dovrà essere sacrificato.

Il concetto di capitale di maternità

Lo Stato fornisce assistenza finanziaria alle famiglie con due o più figli, che si manifesta sotto forma di un certificato per il capitale di maternità. L'importo è fisso e non dipende dal numero di minori presenti nel nucleo familiare e può essere utilizzato solo per scopi chiaramente definiti dalla legge:

• miglioramento delle condizioni di vita;
• pagamento per l'istruzione dei bambini;
• erogazione di una pensione finanziata per la madre.

È vietato utilizzare matkapital per interessi personali. Inoltre, questo denaro non è considerato patrimonio comune dei coniugi, e quindi non è soggetto a divisione in caso di divorzio.

Legislazione

Il principale atto legislativo che regola la fornitura di capitale di maternità da parte dello Stato è la legge federale n. 256-FZ del 29 dicembre 2006 "Sulle misure aggiuntive di sostegno statale alle famiglie con bambini".

Lo statuto descrive più dettagliatamente come questi fondi possono essere spesi. Uno di questi è il decreto del governo della Federazione Russa del 12 dicembre 2007 n. 862 "sulle regole per l'assegnazione dei fondi (parte dei fondi) del capitale materno (familiare) per migliorare le condizioni abitative".

La detrazione della proprietà e il diritto ad essa sono previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, le questioni relative alle detrazioni e al capitale materno sono descritte nei chiarimenti della lettera del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 5 ottobre 2010 n. 03-04-05/9 -593.

Diritto dell'acquirente a una detrazione fiscale in caso di acquisto di un appartamento utilizzando i fondi di capitale di maternità

Prevede che nel determinare l'entità della base imponibile, una persona ha il diritto di ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'importo delle spese effettivamente sostenute dal contribuente. In questo modo è possibile restituire l'imposta sull'acquisto di un appartamento con mutuo.

La detrazione fiscale non si applica se il costo della costruzione o dell'acquisto di alloggi viene pagato a scapito del capitale di maternità finalizzato all'attuazione di misure statali di sostegno alle famiglie con figli.

Se solo una parte del mutuo viene rimborsata utilizzando il capitale di maternità, è possibile ottenere una detrazione fiscale per la parte rimanente. Le detrazioni fiscali per l'acquisto di un appartamento con partecipazione al capitale di maternità nel 2019 sono emesse entro gli importi massimi stabiliti dalla legge.

Come notato in precedenza, la detrazione sulla proprietà non può superare gli importi specificati dalla legge. Come regola generale, il suo importo è pari al costo dell'oggetto acquistato, ma non è superiore a:

• per la detrazione principale – due milioni di rubli;
• per un'ulteriore detrazione degli interessi: tre milioni di rubli.

Acquistando una casa per la seconda volta puoi riutilizzare il diritto alla detrazione fiscale solo se investi entro il limite stabilito.

Questo tipo di risarcimento è previsto per le spese associate non solo all'acquisto di alloggi, ma anche alla sua riparazione e decorazione.

Tuttavia, non è possibile restituire parte dei fondi spesi per l'acquisto di beni acquisiti per scopi commerciali. In altri casi, per coloro che sono interessati a come restituire il 13% dall'acquisto di una casa o di un appartamento (questo è l'importo dell'imposta sul reddito), questo diritto è concesso a ogni acquirente ufficialmente funzionante.

È possibile ottenere una detrazione fiscale dal capitale di maternità?

È possibile utilizzare il diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà anche se una stanza, un appartamento, una casa o un altro alloggio è stato acquistato utilizzando i fondi del capitale di maternità. Dopotutto, molti dubitano che sia possibile richiedere tale aiuto in questo caso.

Ma in tali circostanze, è necessario fare affidamento solo sul risarcimento proveniente dai propri fondi e non dai fondi statali.

Procedura di detrazione fiscale

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede i seguenti tipi di detrazioni fiscali:

• standard,
• sociale,
• proprietà,
• professionale,
• associato al trasferimento a un periodo futuro delle perdite derivanti da transazioni con titoli,
• innovativo.

La procedura di registrazione dipenderà dal tipo di detrazione. Diamo un'occhiata a come funzionano i rimborsi delle imposte sul reddito.

Dove contattare

La normativa fiscale stabilisce due modalità con cui possono essere elaborate le detrazioni fiscali:

• attraverso l'autorità fiscale;
• sul posto di lavoro.

Le detrazioni patrimoniali e sociali sono previste solo per i redditi tassati con un'aliquota del 13%.

Elenco dei documenti

Per ricevere il rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento dell'acquisto di una casa, è necessario ritirare il seguente pacchetto di documenti:

• dichiarazione nel modulo 3-NDFL;
• certificato 2-NDFL;
• contratto di vendita;
• atto di accettazione e trasferimento dei locali;
• certificato di proprietà;
• documenti di pagamento.

Se l'immobile è stato acquistato a credito, sarà necessario allegare anche un contratto di mutuo, nonché un certificato degli interessi pagati.

Inoltre, per ricevere un rimborso fiscale, è necessario presentare una domanda all'autorità competente. Deve indicare in relazione a quali eventi si richiede un rimborso ed elencare i documenti che confermano tale diritto.

In quali casi può essere rifiutato il rimborso fiscale?

In conformità con la legge, le detrazioni fiscali sulla proprietà non sono previste per tutti i contribuenti. Pertanto, i cittadini non hanno tale diritto nelle seguenti circostanze:

• il pagamento dell'alloggio è stato effettuato a spese del datore di lavoro o di altre persone, nonché dei fondi di bilancio;
• l'operazione di compravendita è stata conclusa con una persona interdipendente rispetto al contribuente: coniuge, genitori, figli e altri parenti stretti.

Se hai verificato se hai diritto alla detrazione e presentato la documentazione idonea, puoi ricevere un rifiuto nei seguenti casi:

1. Presentazione di un pacchetto di documenti incompleto.
2. L'importo specificato nel contratto è inferiore all'importo richiesto dalla persona.
3. Il richiedente non ha dichiarato i redditi.
4. La dichiarazione è compilata in modo errato o non è certificata dalla firma di una persona fisica.
5. Il diritto alla detrazione patrimoniale era precedentemente utilizzato integralmente.

Se il denaro viene trasferito senza motivo legale, i fondi verranno restituiti al bilancio.

conclusioni

Lo Stato è pronto a sostenere le famiglie con bambini, soprattutto nell'acquisto di alloggi. Molti cittadini credono che se ricevono capitale di maternità, non hanno più diritto alle detrazioni fiscali sulla proprietà. Tuttavia, è possibile usufruire di tale aiuto statale, anche se solo in parte per coprire i costi dei fondi propri del contribuente, senza incidere sui pagamenti in contanti dal capitale di maternità stesso.

Avvocato. Membro dell'Ordine degli avvocati di San Pietroburgo. Più di 10 anni di esperienza. Laureato a San Pietroburgo Università Statale. Sono specializzato in diritto civile, di famiglia, immobiliare e fondiario.

Come sapete, i cittadini della Federazione Russa hanno diritto al rimborso dell'imposta sul reddito personale al momento dell'acquisto di alloggi (appartamenti, case, stanze in un appartamento comune). Al momento dell'acquisto di un alloggio, un cittadino dichiara nella dichiarazione 3-NDFL una detrazione dell'imposta sulla proprietà pari al costo della proprietà residenziale (ma non più di 2 milioni di rubli), ricevendo così un rimborso del 13% dell'importo dell'appartamento. Molte persone nel nostro Paese hanno approfittato di questa opportunità. Niente di complicato: ho ritirato i documenti, li ho portati all'ufficio delle imposte e dopo circa 3 mesi ho ricevuto i soldi. Situazione di vita standard.

Ma ogni regola ha delle eccezioni e nel nostro caso si tratta dell'acquisto di alloggi utilizzando il capitale di maternità. Il codice fiscale della Federazione Russa (clausola 2 del paragrafo 1 dell'articolo 220) stabilisce che il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione, in particolare, nell'importo speso per l'acquisto di un appartamento, nell'importo delle spese effettivamente sostenute , ma non più di 2.000.000 di rubli. Si stabilisce che la detrazione dell'imposta sulla proprietà non si applica nei casi in cui il pagamento delle spese per la costruzione o l'acquisizione di una casa residenziale, appartamento, stanza o quota di essi per il contribuente viene effettuato a carico della famiglia materna (famiglia ) capitale.

Pertanto, se hai acquistato l'alloggio interamente a carico del capitale di maternità, non potrai usufruire della detrazione fiscale. E se l'acquisto di un appartamento è stato parzialmente pagato utilizzando il capitale di maternità, è possibile una detrazione, ma la sua dimensione sarà ridotta dell'importo del capitale di maternità. Ad esempio: nel 2011 hai acquistato un appartamento del valore di 2.000.000,00 di rubli, di cui 365.700 rubli sono stati pagati con certificato materno e il resto in contanti. In questo caso, quando si compila la dichiarazione 3-NDFL, si indica l'importo della detrazione dell'imposta sulla proprietà non di 2 milioni di rubli, ma di 1.634.300,00 rubli. (2.000.000.00 - 365.700.00).

Di seguito sono riportate 2 lettere del Ministero delle Finanze su questo argomento:

Un privato ha venduto un appartamento che era di sua proprietà da meno di tre anni. Allo stesso tempo, un individuo, utilizzando i fondi di un mutuo ipotecario e del capitale di maternità, ha acquistato un altro appartamento. Il reddito di una persona fisica derivante dalla vendita di un appartamento è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche? Quali detrazioni dell'imposta sulla proprietà per l'imposta sul reddito delle persone fisiche ha diritto a ricevere un individuo in questa situazione?

Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato il ricorso sulla questione dell'ottenimento delle detrazioni fiscali sulla proprietà per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai sensi dell'art. 34.2 Codice Fiscale Federazione Russa(di seguito denominato Codice) spiega quanto segue.

Dal ricorso risulta che il contribuente ha venduto un appartamento che era di sua proprietà da meno di tre anni. Allo stesso tempo, è stato acquistato un altro appartamento utilizzando il capitale materno.

Secondo i paragrafi. 1 comma 1 art. 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il contribuente ha il diritto di ricevere detrazioni dell'imposta sulla proprietà negli importi ricevuti dal contribuente nel periodo fiscale dalla vendita, in particolare, di appartamenti, stanze , compresi i locali residenziali privatizzati, e le quote di tali beni, di proprietà del contribuente da meno di tre anni, ma non superiori complessivamente a 1.000.000 di rubli.

Invece di utilizzare il diritto a ricevere una detrazione fiscale sulla proprietà prevista nei paragrafi. 1 comma 1 art. 220 del Codice, un contribuente ha il diritto di ridurre l'importo del suo reddito imponibile dell'importo delle spese effettivamente sostenute da lui e delle spese documentate associate al ricevimento di tale reddito.

L'importo del reddito che eccede l'importo della detrazione dell'imposta sulla proprietà applicata è soggetto a tassazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo le modalità generalmente stabilite con un'aliquota del 13%.

Allo stesso tempo, in conformità con i paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'importo da lui speso, in particolare, per l'acquisto di un appartamento, di una stanza o di una o più quote di essi sul territorio della Federazione Russa, ma non più di 2.000.000 di rubli.

Secondo il par. 22 pag. 2 p.1 art. 220 del Codice, il documento necessario per confermare il diritto alla detrazione dell'imposta sulla proprietà quando si acquista un appartamento nell'ambito di un contratto di compravendita è un documento che conferma la proprietà dell'appartamento, che è un certificato di registrazione statale della proprietà.

Pertanto, se la vendita di un appartamento e l'acquisto di un altro appartamento sono stati effettuati nello stesso periodo fiscale, il contribuente ha diritto a ricevere le detrazioni fiscali sulla proprietà previste dai paragrafi. 1 e 2 comma 1 art. 220 del Codice.

Va tenuto presente che, secondo il par. 26 pagg. 2 p.1 art. 220 del Codice, la detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista da questo sottopunto non si applica nei casi in cui viene effettuato il pagamento delle spese per la costruzione o l'acquisizione di una casa residenziale, appartamento, stanza o quota di essi per il contribuente, in particolare, a scapito del capitale materno (familiare), volto a garantire l'attuazione di ulteriori misure di sostegno statale alle famiglie con figli.

Vicedirettore
Fisco

S.V.RAZGULIN

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

Nel 2009 i coniugi hanno acquistato un appartamento del valore di RUB 1.050.000 come proprietà condivisa. con l’utilizzo di fondi presi in prestito. Successivamente, parte del prestito è stata rimborsata con capitale materno (familiare) per un importo di 300.000 rubli. Il marito ha già usufruito della detrazione immobiliare ai fini dell'Irpef per l'acquisto di un altro appartamento. Il coniuge ha il diritto di usufruire della detrazione dell'imposta patrimoniale ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato il ricorso sulla questione dell'ottenimento di una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai sensi dell'art. 34.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) spiega quanto segue.

In conformità con i paragrafi. 2 p.1 art. 220 del Codice, nel determinare l'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà per l'importo da lui speso per una nuova costruzione o acquisizione sul territorio della Federazione Russa di una casa residenziale, appartamento, stanza o condivisione di essa, appezzamenti di terreno previsto per la costruzione di alloggi individuali e terreni su cui sono situati gli edifici residenziali acquistati, o la loro partecipazione, per un importo delle spese effettivamente sostenute, ma non superiore a 2.000.000 di rubli.
Quando si acquista una proprietà in comproprietà comune, l'importo della detrazione dell'imposta sulla proprietà calcolata ai sensi del presente comma viene distribuito tra i comproprietari in base alla loro quota(i) di proprietà.

Dal ricorso in esame risulta che l'appartamento costa 1.050.000 rubli. è stato acquisito dai coniugi come bene comune in parti uguali. Allo stesso tempo, 300.000 rubli. sono stati spesi per l'acquisto di un appartamento utilizzando il capitale materno (familiare).

Poiché l'appartamento è di proprietà comune dei coniugi, la detrazione dell'imposta immobiliare prevista ai commi. 2 p.1 art. 220 del Codice, è ripartito tra i comproprietari secondo la rispettiva quota di proprietà dell'appartamento.

Se uno dei coniugi ha usufruito della detrazione dell'imposta patrimoniale prevista ai commi. 2 p.1 art. 220 del Codice, all'atto dell'acquisto di un altro appartamento, tale coniuge perdeva il diritto alla suddetta detrazione.

I fondi di capitale di maternità (familiari) spesi per l'acquisto di un appartamento riducono l'entità della detrazione dell'imposta sulla proprietà in proporzione alla quota di ciascun coniuge nella proprietà dell'appartamento acquistato.

Vicedirettore
Fisco
e la politica tariffaria doganale
S.V.RAZGULIN

Dal 1 gennaio 2007, le famiglie che hanno dato alla luce o adottato un secondo (e successivi) figli possono ricevere il capitale di maternità dallo Stato. Si tratta di un beneficio una tantum, il cui importo non verrà indicizzato fino al 2021 e ammonta a 453.026 rubli. Secondo l'art. 214 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sul capitale di maternità non viene riscossa alcuna imposta.

Dove puoi inviare il capitale di maternità?

Puoi spendere gli aiuti pubblici in diversi modi:

• Migliorare le condizioni di vita della famiglia;
• Risparmia per la pensione di tua madre;
• Pagare l’istruzione del bambino (compresa la scuola materna);
• Utilizzo nella riabilitazione di un bambino disabile;
• Ricevi pagamenti mensili fino a quando il bambino compie 1,5 anni (bambini nati dopo il 1 gennaio 2018).

Oltre il 90% dei casi di utilizzo dei sussidi sono finalizzati al miglioramento delle condizioni di vita. Pertanto, molti sono interessati alla domanda: è possibile utilizzare il capitale di maternità e ricevere una detrazione fiscale? La risposta è molto spesso sì. Ma è necessario tenere conto di alcune sfumature.

Calcolo della detrazione fiscale dal capitale materno al momento dell'acquisto di un appartamento

Se un cittadino della Federazione Russa paga regolarmente l'imposta sul reddito personale allo Stato per un importo del 13%, può contare su una detrazione sulla proprietà. Questo fa parte dell'imposta precedentemente pagata, che viene restituita al momento dell'acquisto di alloggi (articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa).

È possibile emettere un rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se sono state eseguite le seguenti operazioni:

• Vendita di immobili;
• Acquisto di immobili residenziali - stanze, case, appartamenti, ecc.;
• Costruzione di una casa o acquisto di un terreno a tale scopo;
• Se la proprietà del cittadino è stata acquistata per esigenze statali.

Per comodità, tutti i calcoli nel testo sono espressi in rubli.

Esempio 1

Grazie a un mutuo, la coppia Zaitsev ha acquistato un monolocale per 1.678.000 rubli. Commissione iniziale: 450.000 rubli, fondi di credito: 1.228.000 rubli.

Dopo qualche tempo, la coppia ebbe un secondo figlio. Il beneficio (453.026 RUB) ha saldato parte del debito ipotecario. Possono presentare domanda i coniugi, che verranno calcolati come segue: (1.678.000 – 453.026) x 13% = 159.246 rubli.

È possibile restituire solo quella parte dell'imposta sul reddito personale precedentemente trattenuta dal contribuente.

Esempio 2

La famiglia Petrov ha acquistato un appartamento del valore di 2.135.460 RUB. Commissione iniziale 500.000 rubli, fondi di credito 1.635.460 rubli. Con la nascita del suo secondo figlio, il certificato ricevuto (453.026 RUB) è stato utilizzato per estinguere il prestito.

Quando i coniugi hanno deciso di restituire la detrazione patrimoniale, i funzionari fiscali hanno spiegato loro che:

• Petrova non può restituire il 13%, poiché ufficialmente non ha lavorato da nessuna parte e quindi non ha pagato le tasse. Suo marito ha pagato al tesoro solo 92.000 rubli.
• L'importo dell'imposta sul reddito personale che potrebbero restituire al momento dell'acquisto di una casa (2.135.460 - 453.026) x 13% = 218.716 rubli. Ma Petrov riceverà solo l'importo delle tasse pagate: 92.000 rubli. Il resto potrà essere riportato agli anni successivi.

Certificato come acconto senza investire i propri soldi

Lo Stato consente che il certificato venga utilizzato come acconto su un mutuo ipotecario prima che il bambino compia 3 anni.

Ivanova M.A. acquistato un appartamento per un costo di 1.867.000 rubli. in un mutuo. L'acconto era un certificato per un importo di 453.026 rubli. Fondi di credito: RUB 1.413.974.

Alcuni anni dopo Ivanova M.A. potrà emettere un rimborso pari al 13% del costo effettivo di acquisto: 1.867.000 – 453.026 = 1.413.974 rubli.

Il 13% di questa cifra è 1.413.974 x 13% = 183.817 rubli.

Matkapital come acconto più i tuoi risparmi

Le banche sono più propense ad approvare un mutuo ipotecario se l’acconto è costituito da fondi propri più capitale. Tali mutuatari sono considerati più affidabili e solvibili dagli istituti di credito.

I Filinov acquistarono un monolocale per 2.235.500 rubli. Prima rata: benefici dello Stato (453.026 rubli), risparmi propri (1.000.000 di rubli). Il mutuo ipotecario ammontava a RUB 782.474.

Un anno dopo, la coppia ha deciso di concedere un rimborso del 13%. Si calcola come segue: (2.235.500-453.026) x 13% = 231.722 rubli.

Sovvenzione statale per il rimborso del mutuo ipotecario

Il sussidio viene spesso utilizzato per estinguere un mutuo ipotecario. Il titolare (titolare) del certificato deve essere co-mutuatario del mutuo o essere ufficialmente sposato con la persona a cui viene accreditato.

La famiglia Butov ha acquistato con l'aiuto del mutuo ipotecario un appartamento di due stanze per RUB 4.568.000. Commissione iniziale 2.000.000 di rubli. Alcuni anni dopo ebbero tre gemelli. Il sussidio ricevuto (453.026 RUB) è stato utilizzato per saldare il debito.

Una coppia può contare su un rendimento del 13%: ovvero 260.000 rubli, poiché la quantità di denaro spesa per l'alloggio è superiore al massimo possibile 4.568.000 - 453.026 = 4.114.974 rubli.

Quando verrà restituita la detrazione fiscale ricevuta?

A volte la situazione va così. È stato restituito il 13% del tesoro. Dopo qualche tempo, il debito fu saldato con i fondi del capitale di maternità. Come allora?

Durante il calcolo servizio fiscale il capitale di maternità viene detratto dal debito principale, riducendo così l'importo delle spese effettive del mutuatario. La differenza tra il denaro già ricevuto e la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche (tenendo conto del capitale di maternità) deve essere restituita all'erario.

Grazie al credito ipotecario la famiglia Rekin ha acquistato un monolocale del valore di 2.367.500 RUB. Un anno dopo l'acquisto, i coniugi hanno restituito il 13% per un importo di 260.000 rubli. (poiché il costo dell'appartamento è superiore al massimo possibile). Alcuni anni dopo, i Rekins ebbero una seconda figlia. Matkapital (429.408 RUB) è stato utilizzato per estinguere il debito ipotecario.

Tenendo conto del sussidio, la coppia avrebbe ricevuto un rendimento del 13% (2.367.500 – 429.408) x 13% = 251.952 rubli. Di conseguenza, devono essere restituiti al tesoro 260.000 – 251.952 = 8.048 rubli.

La banca ha preso in considerazione una parte del sussidio per il pagamento degli interessi e una parte per il debito principale.

Matkapital può essere utilizzato sia per ripagare il debito principale sia per pagare gli interessi su un prestito esistente (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 12 dicembre 2007 n. 862). Ma come distribuire gli aiuti statali non è specificato dalla legge. Pertanto, in realtà, ogni banca è guidata da regolamenti interni.

Indipendentemente dal modo in cui l'ente creditizio dispone del capitale di maternità, esso non è soggetto a imposta.

La famiglia Frolov ha acquistato un monolocale del valore di 2.750.000 rubli.

• Commissione iniziale RUB 750.000;
• Fondi di credito 2.000.000 di rubli.

Successivamente hanno avuto un secondo figlio. L'aiuto statale (453.026 rubli) è diventato il pagamento del debito del prestito. In cui:

• RUB 25.026 — pagamento degli interessi;
• 428.000 rubli. – rimborso del debito principale.

Quando si richiede un rimborso del 13%, i calcoli vengono eseguiti come segue: 2.750.000 - 428.000 = 2.322.000 rubli. Il valore è superiore a 2.000.000 di rubli, quindi i coniugi possono restituire un massimo di 260.000 rubli.

Detrazione per interessi ipotecari e capitale

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (comma 4, comma 1, articolo 220) consente la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non solo dal debito principale, ma anche dagli interessi pagati (fino a 3.000.000 di rubli).

La coppia Korotkov ha acquistato un bilocale per 5.600.000 rubli. (mutuo con acconto di RUB 1.000.000). Alcuni anni dopo danno alla luce due gemelli e il certificato viene utilizzato per ripagare il prestito (453.026 RUB).

I coniugi hanno già restituito l'imposta sul reddito personale sul debito principale, quindi hanno deciso di restituire parte degli interessi pagati.

Da 53.026 rubli. il sussidio è stato speso in interessi, i numeri sono risultati così:

• 1.000.500 (pagamento in eccesso per l’intero periodo) – 53.026 = 947.474 rubli.
• Il 13% sarà 947.474 x 13% = 123.171 rubli.

Il capitale di maternità non è tassato ed è un valido aiuto per le giovani famiglie. Grazie alla possibilità di restituire una quota dell'imposta sul reddito personale, molte persone hanno migliorato le proprie condizioni di vita.

La legislazione russa consente l'utilizzo del capitale di maternità per l'acquisto di immobili residenziali. Ciò significa che è possibile concedere una detrazione fiscale per le spese sostenute dall'acquirente utilizzando i fondi di capitale materno? Quali tipologie di detrazioni sono previste in questo caso?

Come sono correlati il ​​capitale di maternità e le detrazioni fiscali?

Le detrazioni fiscali per l'acquisto di un appartamento con capitale di maternità possono essere prese in considerazione nell'ambito di:

1. Acquisto di beni immobili utilizzando il capitale di maternità.

In questo caso, la detrazione può essere intesa come detrazione dell'imposta sulla proprietà per le spese relative all'acquisto di un alloggio. Nei casi previsti dalla legge è prevista anche una detrazione fiscale per il pagamento degli interessi ipotecari.

1. Vendita di un immobile precedentemente acquistato utilizzando il capitale di maternità.

In questo caso la detrazione può essere intesa come un importo fisso garantito dalla legge oppure come un importo rappresentato da spese precedentemente sostenute per l'acquisto di un'abitazione, che vengono utilizzate per ridurre la base imponibile.

Consideriamo più in dettaglio le possibili opzioni per l'utilizzo del capitale di maternità in questi scenari.

È possibile utilizzare il capitale di maternità per la detrazione della proprietà?

Ricevuta detrazione di proprietà possibile per legge solo se il contribuente ha effettuato spese per l'acquisto di beni immobili senza raccogliere fondi presso terzi. Ad esempio, dal datore di lavoro o dallo Stato. Poiché il capitale di maternità è un finanziamento statale, al momento dell'acquisto di un appartamento a sue spese si riterrà che il contribuente abbia attratto una terza persona.

Pertanto, è impossibile ricevere una detrazione al momento dell'acquisto di un appartamento a scapito del capitale di maternità - in termini di quota delle spese per l'acquisto di alloggi effettuate appositamente a scapito del capitale di maternità. Tuttavia, se vi sono spese sostenute esclusivamente a carico del contribuente stesso, è già possibile effettuare una detrazione per tali spese.

Esempio 1.

Petrova A.S. Ho comprato un appartamento del valore di 1 milione e 400 mila rubli. Di questi, 200mila rubli sono stati pagati dal capitale di maternità. Dal momento che Petrova ha stanziato i propri fondi per un importo di 1 milione per l'acquisto di alloggi. 200mila rubli, quindi ha diritto a ricevere una detrazione sulla proprietà per questo importo. Petrova non potrà ricevere una detrazione dall'importo del capitale di maternità di 200 mila rubli.

Allo stesso tempo, in teoria, è possibile un'opzione in cui i fondi di capitale di maternità possono ancora essere utilizzati come risorsa per ottenere una detrazione fiscale. Si tratta della ricezione da parte del contribuente che ha registrato il capitale di maternità di un pagamento in contanti a scapito del capitale di maternità. Successivamente, tale pagamento potrà essere:

1. effettivamente finalizzato all'acquisto di alloggi;
2. utilizzato per sostituire le spese correnti del contribuente, a seguito delle quali le sue contanti che può utilizzare per acquistare un alloggio.

Dal punto di vista della legislazione fiscale, queste opzioni per l'applicazione dei pagamenti sono, in linea di principio, equivalenti, poiché il controllo fiscale sugli importi pagati a un cittadino a scapito dei fondi di capitale materno in realtà non viene effettuato.

Cioè, il costo per l'acquisto di beni immobili attraverso i pagamenti in conto capitale caso generale saranno considerati impegnati dal contribuente a proprie spese e, quindi, pienamente coerenti con quelli presentati al Servizio fiscale federale al momento della registrazione di una detrazione immobiliare. È possibile emettere sia una detrazione per un appartamento senza mutuo con capitale di maternità, sia una detrazione utilizzando un prestito corrispondente.

Ma di che tipo di pagamenti a scapito del capitale materno possiamo parlare?

Innanzitutto si tratta di un pagamento fisso, effettuato in base alle norme del governo russo. Pertanto, nel 2016, secondo gli ordini delle autorità, ai cittadini con certificati di capitale materno è stato versato, su richiesta, un importo di 25mila rubli. Pagamenti di natura giuridica simile venivano precedentemente assegnati ai cittadini. Ad esempio, nel 2015 (20mila rubli), 2009 e 2010 (12mila rubli).

Tuttavia, nel 2017, le autorità non hanno adottato norme secondo le quali i titolari di un certificato per il capitale materno avrebbero diritto a ricevere pagamenti fissi. All’inizio di marzo 2019 non era stato adottato alcun atto di questo tipo. È del tutto possibile che la loro pubblicazione venga effettuata a metà anno, se tracciamo un'analogia con l'adozione della legge sui pagamenti nel 2016 nell'estate dello stesso anno. Ma finora non ci sono dati pubblici su tali iniziative governative.

Un altro possibile pagamento dai fondi di capitale di maternità è un importo mensile corrispondente al costo della vita nella regione di residenza del contribuente che ha un certificato di capitale di maternità.

Il diritto a tale pagamento è Famiglie russe, in quale:

• non prima del 1 gennaio 2018 è apparso un secondo figlio con cittadinanza russa;
• il reddito medio pro capite calcolato per 12 mesi al momento della richiesta di pagamento non supera di oltre 1,5 volte il minimo di sussistenza (stabilito dalle autorità regionali per la popolazione attiva).

Tieni presente che il costo della vita tra le regioni può variare in modo significativo. Ad esempio, nella Repubblica di Adighezia è (per i cittadini normodotati) 9.590 rubli e nel territorio della Kamchatka - 20.275 rubli.

La misura di sostegno sociale in questione non dovrebbe essere identificata con pagamenti di entità simile, che sono forniti interamente a carico dello Stato - nell'ambito di un programma separato attuato dal 1° gennaio 2018. Tuttavia, questi pagamenti simili, a loro volta, possono essere associati alla ricezione di una detrazione sulla proprietà, come si può vedere nell'esempio del risarcimento del capitale di maternità.

Esempio 2.

Ivanova A.S., madre di due figli, il più giovane dei quali è neonato, residente a Petropavlovsk-Kamchatsky, è stata licenziata dal suo precedente lavoro ben pagato. Nel suo nuovo lavoro, hanno iniziato a pagarle uno stipendio di 30mila rubli, che non supera di più di 1,5 volte il livello di sussistenza regionale per membro della famiglia.

Nel corso dei successivi 1,5 anni, Ivanova A.S. riceverà dallo Stato mensilmente 20mila 275 rubli per il secondo figlio. In totale, dovrebbe essere pagata (supponendo che il costo della vita nella regione rimanga invariato) 364mila 950 rubli (20mila 275 * 18 mesi). Questo importo Ivanova A.S. ha il diritto di utilizzarlo effettivamente per l'acquisto di immobili residenziali (anche sotto forma di interessi alla banca in caso di mutuo), e quindi di calcolarne una detrazione immobiliare (se rappresentata dalle spese di acquisto di un appartamento o interessi alla banca).

Ora - su un altro contesto per l'utilizzo delle detrazioni utilizzando il capitale materno - nel quadro dei rapporti giuridici relativi alla vendita di beni immobili.

Come applicare la detrazione del capitale di maternità in caso di vendita di immobili?

La persona fisica che ha venduto un immobile residenziale, nei casi previsti dalla legge, paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito percepito. Ovvero (qualora non sussistano i presupposti per applicare le eccezioni anche previste dalla legge):

1. se l'alloggio è stato acquistato prima del 2016 - se l'immobile è di proprietà da meno di 5 anni;
2. se l'alloggio è stato acquistato nel 2016 e successivamente - se l'immobile è di proprietà da meno di 3 anni.

Allo stesso tempo, un individuo ha il diritto di ridurre il reddito inizialmente accettato per il calcolo dell'imposta sul reddito personale:

• per una detrazione fissa di 1 milione di rubli;
• per le spese precedentemente sostenute in relazione all'acquisto di un immobile che viene venduto.

​È possibile che all'inizio l'immobile sia stato acquistato in tutto o in parte con il capitale di maternità. Abbiamo sopra indicato che le spese di acquisto in questo caso possono essere addebitate ai fini della detrazione immobiliare solo se sono state effettuate personalmente dal contribuente. Le spese nella parte rappresentata dal capitale di maternità non possono essere prese in considerazione ai fini della detrazione.

Ma nella situazione in esame, quando si tratta di ricevere una detrazione in caso di vendita di una casa, la situazione è fondamentalmente diversa. Il Ministero delle Finanze russo, nella lettera n. 03-04-07/33669 del 10 luglio 2014, ha spiegato che il capitale di maternità assegnato per l'acquisto di immobili residenziali è riconosciuto come una spesa che può essere inclusa nell'elenco delle spese applicabili spese per ridurre la base imponibile in caso di vendita di un appartamento.

Il fatto che le spese effettuate a carico del capitale di maternità non diano diritto alla detrazione patrimoniale non ha importanza in questo caso. Inoltre, non importa, come ritiene il Ministero delle Finanze, che il capitale di maternità ricevuto da un cittadino non sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Si noti che norme simili, secondo le autorità, dovrebbero applicarsi ai vari sussidi statali forniti ai cittadini per l'acquisto di immobili residenziali. La loro somiglianza con il capitale di maternità è la non tassazione di tali pagamenti, integrata dalla possibilità di includere le spese effettuate tramite pagamenti statali nella riduzione della base imponibile sul reddito personale in caso di vendita di un immobile.

Esempio 3.

Stepanova V.A. Ho comprato un appartamento per 2 milioni di rubli, di cui 200mila rubli sono rappresentati dal capitale di maternità. Un anno dopo, Stepanova V.A. venduto questo appartamento per 3 milioni di rubli. Ha il diritto di presentare tutti i 2 milioni di rubli per la detrazione, come spese precedentemente sostenute per l'acquisto di beni immobili.

Oltre alle spese rappresentate dal capitale di maternità, il contribuente ha il diritto di prendere in considerazione, ai fini dell'incremento della detrazione in caso di vendita di un appartamento, anche eventuali altre spese che:

1. avere un collegamento diretto con un'operazione precedentemente completata per l'acquisto di beni immobili;
2. documentato.

A livello di normativa federale non viene spiegato quali possano essere esattamente queste spese. Ma, in particolare, nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 28 aprile 2012 n. 03-04-05/9-569 si afferma che tali spese possono essere rappresentate, tra le altre cose, dagli interessi ipotecari. È quindi legittimo affermare che la detrazione può essere applicata dal contribuente anche se il capitale di maternità viene utilizzato per corrispondere gli interessi alla banca.