Sistema fiscale per il commercio al dettaglio. Tassazione di un negozio online o come pagare le tasse a un negozio online

Dal 1 luglio 2017, in caso di acquisto online, è necessario inviare all'acquirente una ricevuta di cassa elettronica (lettera del Ministero delle Finanze del 1 marzo 2017 n. 03-01-15/11618). E per gli acquisti regolari, utilizza il registratore di cassa online.

Registrazione

La registrazione di un negozio online presso le autorità fiscali non è diversa dalla registrazione di un'altra attività.

Per prima cosa devi decidere: . Altre forme di registrazione delle persone giuridiche solitamente non vengono utilizzate per i negozi online.

OKVED

Puoi inserire fino a 57 codici nella domanda di apertura, ma questi sono obbligatori:

[Vecchio OKVED] 52.6 Commercio al dettaglio al di fuori dei negozi [Nuovo OKVED] 47.9 Commercio al dettaglio al di fuori dei negozi, tendoni, mercati

[Vecchio OKVED] 52,61 Commercio al dettaglio su ordinazione [Nuovo OKVED] 47,99 Altro commercio al dettaglio all'esterno di negozi, tende, mercati

[Vecchio OKVED] 52.61.1 Commercio al dettaglio postale (pacchi) [Nuovo OKVED] 47.91.1 Commercio al dettaglio per posta

[Vecchio OKVED] 52.61.2 Commercio al dettaglio effettuato tramite televendite e reti informatiche (commercio elettronico, compreso Internet) [Nuovo OKVED] 47.91.2 Commercio al dettaglio effettuato direttamente utilizzando la rete di informazione e comunicazione Internet

[Vecchio OKVED] 52.63 Altro commercio al dettaglio al di fuori dei negozi [Nuovo OKVED] 47.9 Commercio al dettaglio al di fuori dei negozi, tendoni, mercati Questo gruppo comprende:
- commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di merce effettuato con mezzi mobili di distribuzione e commercio di distribuzione
- negoziazione tramite macchine

[Vecchio OKVED] 72.60 Altre attività legate all'uso della tecnologia informatica e della tecnologia dell'informazione [Nuovo OKVED] 62.09 Attività legate all'uso della tecnologia informatica e della tecnologia dell'informazione, altro

All'ingrosso o al dettaglio?

Commercio all'ingrosso: vendite per organizzazioni e singoli imprenditori per successiva rivendita (o utilizzo nella produzione). Vendita al dettaglio - per il consumatore finale. Questi concetti non dipendono dalla quantità di beni.

Permessi e licenze

Non sono necessarie licenze o permessi speciali. Eccezioni: alcol, droghe, armi, equipaggiamento militare e alcuni altri specie pericolose merce.

Le tasse

Per il commercio all'ingrosso non sono previsti UTII e Brevetto. Ci saranno USN o OSNO. Il sistema fiscale semplificato è più redditizio, ma vale la pena pensare a OSNO se i partner hanno bisogno dell'IVA.

Senza spazio commerciale

Negozio online senza spazio di vendita(consegna tramite corriere o posta) può avvenire con il sistema fiscale semplificato (semplificato) o OSN.

Se la vendita della merce avviene direttamente sul sito web (pagata direttamente sul sito web), e poi la persona riceve la merce attraverso il punto di emissione, allora questo non rientra nell'UTII.

Articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Il commercio al dettaglio è un'attività commerciale relativa allo scambio di beni (anche in contanti, nonché utilizzando carte di pagamento) sulla base di contratti di acquisto e vendita al dettaglio. Questo tipo di attività commerciale non comprende il commercio tramite televendite, comunicazioni telefoniche e reti informatiche... Le vendite di beni e (o) prodotti di ristorazione pubblica fabbricati in questi distributori automatici tramite distributori automatici sono classificate come commercio al dettaglio ai fini del presente capitolo."

Se l'azienda ha meno di cento dipendenti, è meglio scrivere immediatamente una domanda di lavoro semplificato.

C'è anche un'opzione per presentare il commercio come spread...

Speculazione finanziaria sul tasso di interesse

Se la vendita di beni avviene in contanti e viene effettuata utilizzando un veicolo appositamente attrezzato, allora questa rientra nell'UTII o nel Brevetto (commercio di asporto e consegna). Naturalmente, un negozio online è un commercio al dettaglio basato sugli ordini e non al dettaglio. Ma le aziende molto piccole (senza spazio commerciale e senza desiderio di acquistare registratori di cassa) dovrebbero pensare a imputare le vendite al dettaglio. Dopotutto, l'ufficio delle imposte (soprattutto nelle regioni) non controlla ancora attentamente se esiste un sito web e come è stata eseguita esattamente la vendita su ordine o meno su ordine. Senza problemi da parte dell'ufficio delle imposte, è possibile utilizzare il sistema fiscale semplificato solo se non sono disponibili spazi commerciali.

Speculazione finanziaria sul tasso di interesse- commercio al dettaglio effettuato al di fuori di una rete di vendita al dettaglio fissa attraverso il contatto diretto tra venditore e acquirente nelle organizzazioni, nei trasporti, a casa o per strada. Questo tipo di commercio include il commercio a mano, vassoi, ceste e carretti a mano;

Per il commercio al dettaglio, puoi utilizzare UTII. Secondo questo tipo di imputazione, sono registrati nel luogo di registrazione del singolo imprenditore (ubicazione della sede dell’organizzazione). Può, ad esempio, essere utilizzato a Mosca (dove non esiste l'UTII), se il singolo imprenditore è registrato nella regione di Mosca o in un'altra città dove è disponibile questo tipo di imputazione.

Vorrei sottolineare che le autorità fiscali crederanno nel commercio ambulante di beni poco costosi, preferibilmente di uso quotidiano. È improbabile che frigoriferi, televisori o iPhone possano essere venduti “dalle mani, dai vassoi, dai cestini e dai carretti a mano”. Qui sono più adatti vestiti e cibo, nonché piccoli articoli per la casa (fiammiferi, piatti di plastica, tovaglioli, articoli per gatti).

Con spazio commerciale

Negozio online con spazio vendita(punto di consegna della merce) è soggetto a UTII (imputazione) in tutte le regioni tranne Mosca. A Mosca, il sistema fiscale semplificato o OSNO.

Un negozio online con uno spazio di vendita al dettaglio è un commercio al dettaglio che utilizza un sito Web come vetrina online e non è più un commercio al dettaglio basato sugli ordini.

Allo stesso tempo, è importante sapere che l'imputazione per il commercio al dettaglio viene pagata nella sede di attività (è necessario registrarsi presso la sede di attività). Quelli. Il luogo di registrazione del singolo imprenditore non è importante.

OKVED (52,4) Altro commercio al dettaglio in esercizi specializzati

UTII dipende dalla superficie commerciale e per una superficie di 5-10 mq. saranno 500-1000 rubli al mese. Con il sistema fiscale semplificato, dovrai detrarre il 6% su tutti i redditi.

Inoltre, dal 2013, è diventato possibile acquistare un brevetto (PSN) per il commercio al dettaglio. Questo sistema è simile all'UTII. Ma PSN viene acquistato per un certo periodo. .

Il parere del Ministero delle Finanze

lettera del Ministero delle Finanze n. 03-11-11/77 del 03/07/2012

Domanda: Sono un imprenditore individuale, mi occupo della vendita di beni al dettaglio attraverso un'area affittata, in cui si trova parte della merce venduta, nell'area c'è un terminal dove gli acquirenti possono ordinare altri beni in vendita . questo momento non in negozio (i clienti possono trovare l'elenco dei prodotti anche sul sito dell'azienda), ma verranno consegnati lì entro 2 giorni e rilasciati nella stessa sede. Se il cliente lo desidera, la merce può essere consegnata gratuitamente all'indirizzo del cliente. Non c'è magazzino, le merci vengono consegnate da appaltatori locali e remoti. Questo tipo di attività rientra nell'UTII?

Risposta: Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato la richiesta sulla procedura per l'applicazione del sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività e, sulla base delle informazioni contenute nella richiesta, segnala il seguente.

Secondo il comma 6 del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale Federazione Russa(di seguito denominato Codice) il sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività può essere applicato alle attività commerciali nel settore vedere al dettaglio effettuata attraverso negozi e padiglioni con superficie di vendita non superiore a 150 mq per ciascuna struttura commerciale.

L'articolo 346.27 del Codice stabilisce che il commercio al dettaglio comprende le attività commerciali relative allo scambio di beni (anche in contanti, nonché utilizzando carte di pagamento) sulla base di contratti di compravendita al dettaglio.

Non rientra in questo tipo di attività commerciale in particolare la vendita di merci basate su campioni e cataloghi al di fuori di una rete di vendita al dettaglio fissa (anche sotto forma di invii postali (commercio di pacchi), nonché tramite televendite, comunicazioni telefoniche e reti informatiche ).

Pertanto, l'attività imprenditoriale nel campo della vendita di beni sulla base di campioni e cataloghi al di fuori dei locali di una catena di vendita al dettaglio fissa, nonché della vendita a distanza di beni tramite siti Internet (negozi online), con la condizione della successiva consegna della merce ai clienti ' le case.

Allo stesso tempo, va notato che se il commercio al dettaglio di merci secondo i campioni visualizzati sul sito web viene effettuato attraverso una struttura commerciale che, secondo l'inventario e i documenti del titolo, è oggetto di una catena di vendita al dettaglio stazionaria, allora tale l'attività, ai fini dell'applicazione del capitolo 26.3 del Codice, può essere riconosciuta come commercio al dettaglio e trasferita al pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo.

Possono essere trasferite al pagamento anche le attività imprenditoriali che comportano la vendita di beni tramite terminali speciali installati nelle strutture di una catena di vendita al dettaglio fissa, sul cui territorio vengono effettuati i pagamenti per i beni scelti dagli acquirenti (si concludono le operazioni di acquisto e vendita al dettaglio). di un’imposta unica sul reddito figurativo.

Allo stesso tempo, lo scambio di beni effettuato da acquirenti che ordinano merci tramite terminali speciali installati in locali non collegati alle strutture di una catena di vendita al dettaglio fissa non è riconosciuto come commercio al dettaglio e non viene trasferito al pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo .

Allo stesso tempo, si ricorda che in conformità con il Regolamento del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 30 giugno 2004 N 329, e il Regolamento del Ministero delle Finanze della Russia, approvato con ordinanza Ministero delle Finanze della Russia del 23 marzo 2005 N 45n, il Ministero delle Finanze della Russia prende in considerazione i ricorsi individuali e collettivi di cittadini e organizzazioni su questioni di competenza del Ministero. Allo stesso tempo, in conformità con i Regolamenti e i Regolamenti, salvo diversa disposizione della legge, le richieste di esame di contratti, documenti costitutivi e altri di organizzazioni, nonché di valutazione di situazioni economiche specifiche non sono considerate nel merito.

Quale regime fiscale è migliore?

Opzioni:

• USN, vendita al dettaglio UTII, brevetto (se esiste uno spazio commerciale e vendite da esso)
• STS, UTII commercio di asporto e consegna, Brevetto (se non c'è spazio commerciale)

Naturalmente, per qualsiasi attività esiste anche l’opzione OSNO, ma di solito è la meno redditizia. Può essere preso in considerazione solo per il commercio all'ingrosso, quando è richiesta l'IVA.

Certificati di conformità

È necessario comprendere che le merci destinate alla rivendita devono essere adeguatamente registrate e sdoganate.

Molti prodotti richiedono certificati di conformità. Tali certificati non sono richiesti per l'abbigliamento (ad eccezione dell'abbigliamento per bambini e dell'abbigliamento da lavoro).

I certificati possono essere ottenuti dal venditore del prodotto, da qualsiasi altro rivenditore o dal produttore stesso.

Consegna

Raccolta

Zona commerciale

Consegna tramite corriere

Consegna tramite posta russa

Altri servizi di consegna (DHL, EMS, ecc.)

Creazione del sito web

Con l'aiuto, puoi condurre imposte e contabilità sul sistema fiscale semplificato e UTII, generare pagamenti, PFR, SZV, Unified Settlement 2017, inviare eventuali rapporti via Internet, ecc. (da 250 rubli / mese). 30 giorni gratuiti, con il primo pagamento (se segui questi link da questo sito) tre mesi gratuiti. Per gli imprenditori individuali di nuova creazione ora (gratuito).

Nel 2019, il commercio online è un business in sviluppo dinamico che, nonostante i successi già ottenuti, ha prospettive impressionanti di ulteriore crescita. Il vantaggio principale del commercio online rimane un'ampia base di clienti, perché qualsiasi residente in Russia o in qualsiasi paese straniero può diventare acquirente in un negozio virtuale. Inoltre, i clienti saranno liberati da una noiosa visita al negozio, non avranno bisogno di viaggiare da nessuna parte: dovranno solo ordinare il prodotto desiderato in pochi clic.

Considerando i vantaggi del commercio online sopra descritti, non sorprende che esistano sempre più negozi virtuali. Inoltre, il loro numero è in aumento non solo per l'apertura di nuovi siti, ma anche per la migrazione dei negozi offline nella rete. I costi ridotti per il mantenimento di un punto vendita al dettaglio e dei venditori rendono il commercio online molto attraente per le imprese.

La relativa novità del business online crea alcune sfide per gli imprenditori. Ciò è particolarmente vero per la questione fiscale. Considerare tale opzione per il pagamento delle tasse come imposta unica sul reddito imputato (UTII) consentirà ai futuri e attuali proprietari di negozi online di evitare possibili problemi con le autorità fiscali e garantire un'esistenza stabile e legale alla tua attività.

È possibile lavorare in questo modo?

Dopo aver preso conoscenza per la prima volta delle disposizioni della legislazione fiscale, il proprietario di un negozio online scoprirà di non avere il diritto di presentare dichiarazioni fiscali nel modulo UTII. Ma esiste un'eccezione che consente di aggirare questo divieto.

Il proprietario di un negozio online potrà applicare l'UTII se il portale del negozio viene utilizzato solo come vetrina. Allo stesso tempo, il commercio al dettaglio stesso deve essere esercitato tramite punti vendita mobili o fissi.

Pertanto, il negozio online deve essere situato in un'area di vendita reale in cui vengono venduti i prodotti al dettaglio. Prima dell'acquisto, il cliente prende visione della gamma di prodotti disponibile sul sito web del venditore, quindi effettua un ordine sul sito web senza pagare.

Già arrivato direttamente al punto vendita, l'acquirente paga i prodotti ordinati e riceve la merce con ricevuta di cassa. Questo schema è legale, come confermato da una corrispondente lettera del Ministero delle Finanze.

La possibilità di pagare l'imposta UTII con questo regime è spiegata dal fatto che in questo caso, dal punto di vista della legge, si svolge il normale commercio al dettaglio, anche se con il coinvolgimento di cataloghi online.

Posizione della legge

Il paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa elenca tipi specifici di attività, la cui tassazione viene effettuata secondo il modulo UTII. Sebbene questo elenco contenga il commercio al dettaglio, 6 pp. 2 clausola 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa ne esclude il commercio via Internet. In questo caso la vendita al dettaglio dovrà svolgersi in un padiglione, vassoio o punto mobile con una superficie non superiore a 150 mq. M.

Poiché nel commercio in rete il luogo di ricevimento e di pagamento delle merci non può essere attribuito a punti di vendita fissi o mobili, è impossibile riconoscerlo come commercio al dettaglio. Allo stesso modo, il luogo in cui si trova il server, che serve il negozio online e raccoglie gli ordini, non può essere considerato un luogo commerciale stazionario.

Altri dettagli e criteri

Condizioni di funzionamento

La tassazione UTII può essere vantaggiosa per il commercio al dettaglio? Questa è una domanda che si pongono molti imprenditori.

I principali aspetti positivi del lavoro su UTII:

• Una parte delle tasse (“sul profitto”, IVA) non viene pagata, quindi l’onere per le imprese è notevolmente inferiore;
• l'imposta è calcolata non sul reddito percepito, ma sull'indicatore fisico;
• L'UTII è cumulabile con altre tasse;
• non è necessario utilizzare la CCT;
• uso volontario.

Uno svantaggio dell'UTII potrebbe essere l'impossibilità di presentare una dichiarazione zero se non è stata svolta alcuna attività commerciale. Per smettere di pagare le tasse, è necessario annullare la registrazione presso il Servizio fiscale federale. Anche soggetto a disponibilità vari tipi le attività di ciascuna di esse dovranno essere tenute separate e, in caso di violazione dei limiti di pagamento dell'UTII, sarà richiesto un completo ricalcolo.

In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, il commercio al dettaglio può essere effettuato in:

• un punto vendita fisso, che può essere con o senza locale (fino a 150 mq);
• in un punto vendita temporaneo di una superficie di 5 mq. M;
• nei punti vendita mobili, per attività di consegna;
• attraverso i distributori automatici.

Sfumature di brevetto

Un altro metodo di tassazione per gli imprenditori privati ​​è il PSN (sistema di tassazione dei brevetti). L'essenza di questo sistema è il pagamento di un brevetto per un tipo specifico di attività, che sostituisce il pagamento di determinate tasse.

Purtroppo PSN non è adatto nemmeno per la tassazione di un negozio online, poiché un brevetto può essere rilasciato solo per il commercio al dettaglio, cosa che non si applica alla vendita di beni via Internet.

Principio applicativo

L'UTII può essere utilizzata per tassare le attività commerciali specificate nell'articolo 346.26 del Codice Fiscale e il tipo di attività deve essere introdotto nel territorio comunale.

Condizioni per l'utilizzo dell'UTII:

• il contribuente non è il “più grande”;
• il regime deve essere approvato da leggi locali;
• imprese con meno di 100 dipendenti;
• quota di partecipazione in altri persone giuridiche deve essere inferiore al 25%;
• L'imprenditore individuale non è coinvolto nel campo dell'istruzione, della previdenza sociale, della medicina o della ristorazione pubblica;
• le attività economiche non dovrebbero essere svolte nell’ambito di semplici accordi di partenariato o di gestione fiduciaria.

Quando si utilizza il reporting UTII, l'imposta viene calcolata in base ai seguenti indicatori:

Vendere attraverso le reti

Il regime fiscale speciale offre all’imprenditore numerosi vantaggi. Ciò è particolarmente vero per una forma di regime speciale come l'UTII. Con esso, un uomo d'affari è liberato dalla necessità di mantenere una contabilità fiscale complessa, ha l'opportunità di ridurre al minimo l'onere con redditi elevati ed è anche liberato dal mantenimento della contabilità di cassa.

Una combinazione di negozio online e UTII può essere un'opportunità allettante per un imprenditore, poiché la legge consente di segnalare UTII nel commercio al dettaglio. In questo caso per negozio online si intende un sito che vende prodotti tramite Internet.

Gli utenti che visitano il sito web del negozio possono creare un ordine per l'acquisto di un prodotto specifico, selezionare un'opzione di consegna e un metodo di pagamento, nonché pagare il prodotto stesso.

Il vantaggio di vendere beni via Internet è che non è necessario assumere dipendenti, aprire punti vendita o affittare locali. È questo vantaggio che rende il trading online l’attività in più rapida crescita. Ma esclude anche il commercio via Internet dall'elenco in cui può essere utilizzato l'UTII.

Caratteristiche del negozio online e UTII

La legislazione della Federazione Russa non indica chiaramente cosa sia un negozio online. Ma in realtà, c'è una comprensione intuitiva che un negozio online può essere considerato un sito web contenente cataloghi di prodotti dove è possibile effettuare un ordine.

In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, il negozio online e UTII sono incompatibili. Tuttavia, esiste un'opzione in cui è possibile pagare le tasse secondo l'UTII per i proprietari di negozi online. Se il negozio, oltre alla parte virtuale, ha una sede fissa o punto mobile vendite, poi il sito web funge da vetrina e la vendita stessa viene eseguita sul posto.

Poiché l'utilizzo dell'UTII è impossibile, l'imprenditore si trova di fronte alla scelta tra o il sistema fiscale principale. La scelta finale dipende da chi è il fornitore e chi è il cliente, quali sono il fatturato e le spese dell'azienda: tutto ciò è importante per la formazione dell'IVA. Se un negozio serve grandi clienti che utilizzano il sistema fiscale di base (OSNO) e hanno interesse a ricevere l'IVA, l'utilizzo di OSNO sarà più redditizio.

Se un negozio online non ha bisogno di detrarre l'IVA, molti utilizzano regimi fiscali semplificati (STS). Con il sistema fiscale semplificato, il numero dei dipendenti del negozio non dovrebbe superare le 100 persone e non dovrebbero esserci filiali.

Se queste condizioni sono soddisfatte, il proprietario del negozio online può scegliere uno dei due tipi di sistema fiscale semplificato: "reddito" o "reddito meno spese". Più spesso viene utilizzata la seconda opzione, che, sebbene abbia calcoli più complessi, è comunque più redditizia se il negozio ha bisogno di acquistare merce.

L'opzione "reddito" del sistema fiscale semplificato è la più semplice e comprensibile. Con esso, tutti i fondi ricevuti sul conto o sulla cassa saranno tassati al 6%. Ma sarà ottimale solo se i costi non costituiranno una parte consistente o difficilmente confermabili.

Altrimenti, quando il ricarico dei beni è piccolo, è meglio utilizzare il sistema fiscale semplificato entrate-spese. In questo caso, verrà addebitata una tassa del 15% sull'importo ricevuto dopo i calcoli. In alcune zone del Paese la tariffa potrebbe essere inferiore.

Regime e soggetto tributario

Nel commercio via Internet, il soggetto fiscale è il negozio online, ovvero un sito web. Il portale contiene un catalogo prodotti che aiuta i clienti a scegliere i prodotti di cui hanno bisogno e qui i visitatori possono effettuare un ordine o pagare il prodotto.

La differenza principale tra un negozio virtuale e uno normale è l'assenza dei soliti attributi: vetrina, spazio commerciale e venditori. Tutte le funzioni principali nel negozio online vengono eseguite da programmi speciali situati sul server.

A causa dell'assenza della necessità della presenza fisica del venditore e del collegamento con un'area specifica, il negozio online ha un assortimento quasi illimitato e può servire clienti provenienti da diverse città e paesi.

Il responsabile del negozio monitora l'andamento della transazione dal momento in cui viene ordinato un determinato prodotto fino al ricevimento da parte del cliente. La merce è accompagnata dal relativo certificato, fattura e altra documentazione necessaria.

I negozi virtuali sono più competitivi grazie ai costi inferiori; a differenza dei punti vendita convenzionali, possono operare senza affittare spazi commerciali o magazzini e non necessitano di personale di vendita.

È possibile effettuare il pagamento della merce nel negozio online diversi modi, ad esempio, utilizzando carte bancarie o sistemi di pagamento elettronici. È possibile anche il pagamento in contanti - al momento della consegna della merce tramite corriere. In genere, per il commercio all'interno di una città viene utilizzato un servizio di corriere e per i pacchi interurbani l'amministrazione del negozio utilizza i servizi delle società di trasporto.

Nella maggior parte dei casi, i grandi negozi online utilizzano un sistema fiscale semplificato o di base.

Vantaggi e svantaggi

L’attrattiva dell’imposta unica sul reddito figurativo per un negozio online è la seguente:

• l'imprenditore è liberato dalla necessità di utilizzare registratori di cassa;
• sistema di pagamento semplice, vengono presi in considerazione solo gli indicatori fisici;
• L'UTII sostituisce alcune tasse.

Considerando i vantaggi elencati, alcuni proprietari di negozi online ritengono che per loro sia possibile utilizzare UTII. Ma secondo la legislazione fiscale russa, le attività di un imprenditore che commercia tramite cataloghi, via Internet o accetta ordini per telefono non rientrano nella definizione di commercio al dettaglio. Di conseguenza, il proprietario del negozio online non potrà utilizzare UTII.

Questa disposizione è stata più volte confermata da lettere esplicative del Ministero delle Finanze della Federazione Russa. Possiamo quindi concludere che il principale svantaggio dell'UTII per il trading online è l'impossibilità di utilizzarlo.

Il governo non è pronto ad abbassare la soglia di franchigia doganale per i pacchi provenienti dall'estero. Invece, i negozi online stranieri saranno tenuti a pagare l’IVA in Russia. Il governo introdurrà tali modifiche alla Duma di Stato nel 2017

Foto: Ekaterina Kuzmina / RBC

IVA invece di introdurre dazi su beni poco costosi

Il governo è contrario all'abbassamento della soglia per il commercio duty-free finché non sarà costruito un sistema funzionante di pagamento per i pacchi transfrontalieri, ha dichiarato al congresso il vice primo ministro Arkady Dvorkovich " Russia d'affari" martedì, segue dalla trascrizione del discorso sul sito web del presidente della Federazione Russa. Il governo, ha detto, “sta cercando di seguire la strada della registrazione IVA”. Stiamo parlando del pagamento dell'IVA da parte di quelle piattaforme Internet attraverso le quali avviene l'ordine e la consegna della merce. Ha ricordato che il dazio attuale viene pagato da diverse centinaia di acquirenti in tutto il paese, poiché gli acquisti costosi sono pochi. “Se la soglia è più bassa, bisognerà pagare milioni e il sistema di pagamento non funziona ancora. Non siamo ancora riusciti a organizzarlo in modo che sia conveniente, facile e in un minuto pagare tutto questo", ha detto Arkady Dvorkovich. Secondo lui, il governo intende elaborare il quadro normativo per la registrazione dell'IVA entro la fine di quest'anno e introdurre tali modifiche alla Duma di Stato nella sessione primaverile.

Attualmente, i pacchi con un valore totale fino a 1.000 euro per mese solare e un peso fino a 31 kg non sono soggetti a dazio, per l'eccedenza - 30% dell'importo che supera la soglia, ma non inferiore a 4 euro per 1 kg. Alla fine di settembre l'Izvestia ha riferito che il Servizio federale delle dogane aveva proposto di abbassare entro un mese la soglia per l'importazione in franchigia di merci acquistate su siti esteri a 22 euro.

Arkady Dvorkovich ha osservato che non è stata ancora risolta la questione dell'amministrazione, chi sarà l'agente che pagherà questi pagamenti. C'è la proposta di attribuire la responsabilità alle stesse piattaforme Internet o alle Poste russe, attraverso le quali viene effettuata la maggior parte delle consegne, ha detto il vice primo ministro. Un’altra questione riguarda gli accordi all’interno dell’Unione Eurasiatica: resta da decidere come garantire che le merci non passino attraverso altri paesi dell’unione.

L'Associazione delle imprese del commercio via Internet (AKIT) si è inizialmente rivolta al governo con l'iniziativa di introdurre la registrazione IVA. L'associazione ritiene che la registrazione fiscale dovrebbe essere resa obbligatoria per i rivenditori online stranieri se le loro entrate negli ultimi tre mesi superano i 2 milioni di rubli, ha scritto Vedomosti nel giugno di quest'anno. Ciò corrisponde alla norma del Codice Fiscale (clausola 1, articolo 145) per i negozi online russi. Il TIN può essere ottenuto a distanza e l'IVA può essere pagata su ogni consegna. "I prezzi sui siti web dovranno già includere i pagamenti fiscali necessari; i consumatori non dovranno pagare tasse aggiuntive sugli acquisti", ha riferito il giornale citando un certificato preparato da AKIT.

Al congresso Business Russia, Alexander Tynkovan, il principale proprietario di M.Video (membro dell'AKIT), si è rivolto al presidente russo Vladimir Putin con una domanda sul commercio duty-free, secondo la trascrizione del discorso. Lui ha sottolineato la disuguaglianza tra gli operatori russi ed i produttori stranieri. Questi ultimi consegnano la maggior parte della merce nel Paese senza pagare dazi tramite posta, mentre quando producono beni in Russia il prezzo include l'IVA, i dazi e altre spese, come la certificazione e simili, ha affermato Alexander Tynkovan. La differenza rispetto all'importazione esente da dazi secondo lui è del 30-40%, il che ha assicurato una rapida crescita del commercio transfrontaliero. Se l’anno scorso il commercio transfrontaliero rappresentava il 29% del volume del commercio online in Russia, quest’anno sarà pari al 35%. Entro il 2020, la cifra salirà al 77%, stima Alexander Tynkovan. Per questo motivo si riduce la competitività delle merci russe, gli investimenti, le entrate fiscali e il numero dei posti di lavoro, ha osservato. Il proprietario di M.Video ha stimato in 440 miliardi di rubli le potenziali perdite di bilancio derivanti dallo spostamento del commercio e della produzione di beni con IVA da parte del commercio esentasse. tra quattro anni. Ha chiesto al Presidente di dare istruzioni per accelerare l'introduzione della registrazione IVA. Stiamo parlando della riscossione delle tasse, principalmente dell'IVA, nel luogo in cui vengono generati ricavi e profitti, cioè sul territorio della Russia. Vladimir Putin ha inoltrato la domanda al vice primo ministro Arkady Dvorkovich.

Questo è un punto vendita al dettaglio in cui le merci vengono vendute a distanza. L’acquirente prende una decisione di acquisto in base alla descrizione del prodotto fornita dal venditore, pubblicata sul sito web del negozio. E sebbene tale commercio sia chiamato virtuale, il reddito che ne deriva è più che reale ed è stato a lungo controllato dalle autorità fiscali allo stesso modo del normale commercio offline.

L'attività di un negozio online ai fini fiscali non è molto diversa da quella di un negozio fisico, ma ci sono comunque alcune peculiarità. Ti diremo a cosa devi prestare attenzione quando scegli un regime fiscale per il tuo negozio online.

Quali regimi fiscali sono in vigore in Russia?

La legislazione fiscale russa consente agli imprenditori di scegliere l'opzione fiscale più redditizia, ma soggetta a restrizioni per ciascun regime.

• L'opzione del sistema fiscale semplificato prevede l'aliquota fiscale abituale pari al 6% del fatturato;
• Opzione sistema fiscale semplificato: l'aliquota dipende dalla regione e varia dal 5% al ​​15%;
• Imposta unica sul reddito figurativo: l'imposta viene calcolata utilizzando una formula speciale;
• Il sistema di tassazione dei brevetti è simile in linea di principio all'UTII, ma è consentito solo ai singoli imprenditori;
• Imposta agricola unificata: l'aliquota fiscale è pari al 6% della differenza tra entrate e spese;
• Il sistema fiscale generale (o di base) comprende diverse imposte e quasi sempre implica i maggiori pagamenti al bilancio.

Per scoprire le funzionalità di ciascuna modalità, seguire i collegamenti sopra. Se non vuoi risolvere il problema da solo, contatta gli specialisti 1C:BO per una consulenza gratuita.

Tutti i regimi fiscali, ad eccezione dell'OSNO, sono chiamati speciali perché implicano condizioni fiscali preferenziali per le piccole imprese. Tuttavia, il passaggio ad essi è di natura notifica, vale a dire Il contribuente deve scrivere tempestivamente una domanda al Servizio fiscale federale. Se non lo fai, la tua attività funzionerà automaticamente nel quadro di un sistema comune.

Può sembrare che la tassazione di un singolo imprenditore per un negozio online abbia più opzioni rispetto a una LLC (a causa di un brevetto), ma in realtà non tutti i regimi fiscali consentiti per il commercio offline possono essere applicati online.

Quali regimi fiscali non possono essere applicati ad un negozio online?

Dei sei regimi fiscali sopra discussi, solo su UTII e PSN l'imposta non dipende dal reddito effettivo percepito, ma dall'area del punto vendita. La logica dei legislatori qui è la seguente: maggiore è l'area del negozio, maggiori sono le vendite. E maggiori sono le vendite, maggiore sarà il reddito del venditore e l’imposta su questo reddito.

Ammettiamolo, questa logica spesso contraddice ciò che accade nella pratica. A volte un piccolo negozio può avere molto più successo di uno spazio commerciale grande ma mal organizzato. Grande importanza il negozio ha anche una gamma di prodotti e una politica dei prezzi.

Eppure, quando si calcola il carico fiscale in diversi regimi, i venditori spesso scelgono UTII e PSN, perché l'importo delle tasse dovute qui nella maggior parte dei casi è significativamente inferiore rispetto al sistema fiscale semplificato o OSNO. È importante che il calcolo dei premi assicurativi del venditore-singolo imprenditore per se stesso in queste modalità venga effettuato sulla base del reddito stimato (imputato per UTII o potenzialmente possibile per PSN). Il reddito reale è solitamente superiore a queste cifre stimate.

La popolarità di UTII e PSN per il commercio al dettaglio è associata ai bassi livelli di tasse e contributi. Di conseguenza, i nostri utenti pongono la domanda: "Un negozio online può operare in una di queste modalità nel 2018?"

È interessante notare che lo stesso Ministero delle Finanze crea confusione nel rispondere a questa domanda. Da un lato ci sono molte lettere del dipartimento in cui, facendo riferimento agli articoli 346.27 e 346.43 del Codice Fiscale, i funzionari rispondono che la vendita a distanza non è soggetta a brevetto o imputazione. In effetti, come si può calcolare l'imposta per un negozio online nell'ambito di UTII o PSN se non esiste uno spazio commerciale vero e proprio?

D’altro canto ci sono anche interpretazioni da parte dei funzionari che possono fuorviare i contribuenti.

Ecco, ad esempio, una citazione da una recente lettera del Ministero delle Finanze (n. 03-11-12/24582 del 24 aprile 2017): “Pertanto, un singolo imprenditore che vende beni attraverso un negozio o altra struttura di una catena di vendita al dettaglio fissa con informazioni sull'assortimento di prodotti pubblicate nel sistema Internet può applicare il sistema di tassazione dei brevetti." Lo stesso parere riguardo alla possibilità di utilizzare UTII nel trading online è espresso nella lettera n. 03-11-11/77 del 07/03/2012.

Quindi, in fondo, è possibile o no trasferire l'attività di un negozio on-line ad un'imputazione o ad un brevetto? È possibile, alle seguenti condizioni:

1. L'acquirente non dovrebbe essere in grado di inviare un ordine tramite il sito web o per telefono.
2. La ricezione della merce e il pagamento della stessa devono avvenire solo presso un punto vendita “a terra”, non è consentita la consegna dell'ordine a domicilio.
3. Non è possibile offrire quantità all'ingrosso di beni o beni che possono essere utilizzati solo in attività commerciali (ad esempio, attrezzature commerciali), poiché il commercio all'ingrosso è vietato su UTII e PSN.

Cioè, il sito dovrebbe svolgere solo la funzione di vetrina o catalogo, dove l'acquirente può conoscere le caratteristiche e il prezzo del prodotto e decidere se recarsi in un negozio offline per effettuare un acquisto.

Naturalmente in questo caso si perde il significato stesso del commercio online, perché la vendita a distanza in quanto tale non avviene. Eppure, l'utilizzo di un sito vetrina per UTII o PSN consente al venditore di mostrare all'acquirente l'intera gamma possibile di prodotti, compresi quelli che al momento non sono nel negozio. Inoltre, rispetto ad un normale catalogo cartaceo o a un listino prezzi, un negozio online è più conveniente ed economico.

Criteri per la scelta di un sistema fiscale

Per capire quale sistema fiscale è il più vantaggioso per la vostra situazione, è meglio consultare uno specialista. Qui devi davvero prendere in considerazione molti criteri, ad esempio i seguenti:

• fatturato commerciale stimato;
• tipo di commercio: all'ingrosso o al dettaglio;
• disponibilità dei dipendenti;
• quota delle spese sulle entrate;
• disponibilità di documenti che confermano l'acquisto legale di beni per la rivendita;
• disponibilità di operazioni di esportazione-importazione.

Ma se per qualche motivo non hai a disposizione la consultazione con uno specialista, puoi provare a fare questa scelta da solo,

In linea di principio, se scartiamo UTII e PSN (abbiamo già discusso i motivi sopra), non rimangono molte opzioni: un sistema fiscale semplificato o di base. Il criterio più importante in questo caso sarà il fatturato annuo stimato: mantienilo entro 150 milioni di rubli, il che significa che dovresti scegliere il sistema fiscale semplificato.

Successivamente, esaminiamo quale quota delle entrate sarà costituita dai costi per l'acquisto di lotti, l'elaborazione degli ordini, la manutenzione del sito Web, gli stipendi dei dipendenti, ecc. Se questa quota è superiore al 65% ed è possibile dimostrare le spese con documenti, è preferibile l'opzione Reddito meno spese del sistema fiscale semplificato.

I singoli imprenditori in tutti i regimi devono, oltre alle tasse, pagare premi assicurativi per me. Inoltre, chi ha scelto il sistema fiscale semplificato Opzione reddito può, a scapito dei contributi versati per sé, ridurre l'imposta calcolata per il pagamento. E i venditori con il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese e OSNO hanno il diritto di prendere in considerazione solo i contributi versati nelle spese, quindi il loro risparmio fiscale è inferiore.

Vale la pena spendere qualche parola anche sulla tassazione del dropshipping. Questo modello di vendita è anche chiamato vendita diretta dal produttore, perché il negozio online in questo caso non è un venditore, ma un intermediario. Di norma, qui non si verificano spese speciali ed è improbabile che l'importo netto delle commissioni di agenzia superi i 150 milioni di rubli all'anno. L'opzione ideale qui è il sistema fiscale semplificato per il reddito.

Inoltre, il pagamento da parte dell'acquirente può avvenire in diversi modi:

• sul conto del venditore principale (in questo caso, il negozio intermediario deve trasferire le informazioni di contatto dell'acquirente);
• sul conto del negozio intermediario (al venditore principale viene trasferito l'importo della vendita meno la commissione).

Tieni presente che nel secondo caso non viene tassato l'intero importo ricevuto dall'acquirente, ma solo la commissione di agenzia del negozio, il che, ovviamente, è giusto (in base all'articolo 251 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Registratore di cassa per l'e-commerce

Alcuni dei nostri utenti pongono questa domanda: come fanno le autorità fiscali a conoscere il volume degli scambi di un negozio online? In effetti, ci sono molti siti e gruppi sui social network in cui si svolge il commercio non registrato. E, naturalmente, gli ispettori fiscali non sono in grado di individuare tutti i punti vendita virtuali.

È anche più difficile per le autorità fiscali tenere traccia dei fatti di mancato utilizzo, perché non puoi semplicemente recarti in un negozio online e registrare l'assenza di un registratore di cassa. Allo stesso tempo, c’è sempre il rischio di effettuare un acquisto di prova o di tenere traccia delle ricevute regolari sul conto di un individuo.

Ma in realtà, conducendo un commercio illegale, un negozio online non registrato perde molti clienti. Concordo sul fatto che se c'è una scelta tra un venditore ufficiale che indica apertamente i suoi dati ed emette una ricevuta di cassa, e uno illegale, la scelta, a parità di altre condizioni, sarà a favore del primo.

Dal 2017 il campo di applicazione dei registratori di cassa si è ampliato notevolmente; dovranno essere utilizzati in situazioni in cui prima non era richiesta la ricevuta del registratore di cassa:

• da luglio 2017 - i venditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato e le modalità OSNO sono tenuti a utilizzare i registratori di cassa online quando pagano in contanti, con carta e con bonifico da privato a conto corrente;
• da luglio 2018 - è necessario inviare all'acquirente una ricevuta di cassa elettronica quando si effettua il pagamento con qualsiasi metodo online;
• da luglio 2018 - viene annullato il beneficio sul mancato utilizzo dei registratori di cassa per i regimi UTII e PSN.

Alla domanda controversa: è possibile utilizzare un registratore di cassa quando si effettuano vendite online e offline da un venditore (quando si combinano un negozio "sul campo" e online), è stata finalmente ricevuta una risposta ufficiale. Potere.

Citiamo la lettera del Ministero delle Finanze del 20 luglio 2017 n. 03-01-15/46230: “Allo stesso tempo, la legge federale n. 54-FZ non contiene disposizioni che vietano l'uso di una copia di un contante registrarsi da un utente quando si vendono beni su Internet e in un punto vendita al dettaglio."

In questo caso è necessario scegliere tra i produttori un modello di registratore di cassa che permetta di gestire due turni indipendenti contemporaneamente: per il commercio online e per quello offline. Se le vendite vengono effettuate solo online, puoi risparmiare un po' e installare un registratore di cassa che emette ricevute elettroniche, senza versione cartacea.

Hai ragione, il regime fiscale sotto forma di UTII non può essere applicato al funzionamento di un negozio online. Sebbene il negozio online soddisfi tutte le caratteristiche della vendita al dettaglio:

1. Vendita di beni al consumatore finale. Inoltre, non ha alcuna importanza come vengono venduti esattamente i beni o i servizi (vendite personali, per posta, per telefono o via Internet), e anche dove vengono venduti esattamente (in un negozio, per strada o a casa del consumatore) ).

2. Un prodotto acquistato in un sistema di vendita al dettaglio non è destinato ad un'ulteriore rivendita, ma è destinato all'uso diretto.

L'elemento determinante ai fini dell'applicazione dell'UTII è lo scopo per il quale il contribuente vende beni a organizzazioni e individui: per uso personale, familiare, domestico o altro non correlato alle attività commerciali, o per l'uso di tali beni ai fini della conduzione attività commerciali. (Tuttavia, se lo guardi, come può scoprirlo il venditore?)

Rientrano nell’UTII anche le seguenti tipologie di attività commerciali:

- commercio al dettaglio esercitato mediante negozi e padiglioni con superficie di vendita non superiore a 150 mq per ciascuna struttura commerciale;

- commercio al dettaglio effettuato attraverso le strutture di una catena di vendita al dettaglio stazionaria che non dispone di piani di vendita. In questa categoria di strutture commerciali rientrano i mercati coperti (fiere), centri commerciali, chioschi, distributori automatici e altre strutture simili);

Commercio al dettaglio effettuato attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria (una rete commerciale che opera secondo i principi della consegna e del commercio ambulante, nonché oggetti dell'organizzazione commerciale che non sono classificati come rete commerciale stazionaria). Il commercio di consegna è il commercio al dettaglio effettuato al di fuori di una rete di vendita al dettaglio fissa utilizzando veicoli specializzati o appositamente attrezzati per il commercio. Questo tipo di commercio include il commercio utilizzando un'auto, un'autofficina, un negozio di automobili, un toner, un rimorchio, un distributore automatico mobile. Il commercio al dettaglio è il commercio al dettaglio effettuato al di fuori di una rete di vendita al dettaglio fissa attraverso il contatto diretto tra venditore e acquirente nelle organizzazioni, nei trasporti, a casa o per strada. Questo tipo di commercio include il commercio con le mani, i vassoi, i cesti e i carretti a mano. Tutto ciò è enunciato nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, secondo il paragrafo 12 dell'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa ai fini dell'UTII (capitolo 26.3), il commercio al dettaglio NON include la vendita di beni basata su campioni e cataloghi al di fuori di una catena di vendita al dettaglio fissa ( anche sotto forma di invii postali (commercio di pacchi), nonché tramite televendite, comunicazioni telefoniche e reti informatiche). Tutto è chiaro e definito.

Quando si consegna (da un magazzino) a casa tua un prodotto ordinato in un negozio online, il luogo di ricevimento e pagamento non può essere classificato come un piano di vendita, una tenda, un vassoio o un'altra struttura di vendita al dettaglio, compreso uno che non disponga di uno spazio di vendita fisso .

Allo stesso tempo, anche gli uffici dell'organizzazione, dove si trovano i computer con accesso a Internet e vengono raccolti gli ordini e assistenza nella consegna dei beni venduti, non possono essere considerati oggetto di una rete commerciale stazionaria o non stazionaria con determinati indicatori fisici, poiché non è un luogo utilizzato per transazioni di acquisto e vendita. A questo proposito, secondo il Ministero delle Finanze russo, tali attività non rientrano nel capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, tale attività non è esente dall'obbligo di utilizzare CCP.

Questo tipo di attività commerciale è soggetta a tassazione secondo il regime fiscale generale o secondo il sistema fiscale semplificato. Quindi, non dimenticare di presentare una domanda per passare a un sistema semplificato al momento della registrazione.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 2 della legge federale del 22 maggio 2003 N 54-FZ "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento" apparecchiature del registratore di cassa (non nessuna, la più economica, ma inclusa nello stato registrati!), viene applicato immancabilmente sul territorio della Federazione Russa da tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori quando effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento in caso di vendita di beni, esecuzione di lavori o fornitura di servizi.

Le persone di cui sopra devono utilizzare apparecchiature di cassa utilizzabili, sigillate secondo la procedura stabilita, registrate le autorità fiscali e garantire una corretta contabilità Soldi durante l'esecuzione dei calcoli.

Secondo l'articolo 5. Legge n. 54-FZ, le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano apparecchiature per registratori di cassa sono tenuti a rilasciare agli acquirenti (clienti) quando effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento al momento del pagamento, ricevute del registratore di cassa stampate da apparecchiature per registratore di cassa .

Sulla base di quanto sopra, le organizzazioni e i singoli imprenditori, quando commerciano attraverso i negozi online secondo le modalità generalmente stabilite, sono tenuti a utilizzare apparecchiature di registratore di cassa ed emettere ricevute di cassa nel momento in cui i clienti pagano la merce.