Premi assicurativi annuali. Importi dei premi assicurativi. Tariffe dei premi assicurativi per i dipendenti stranieri

Per non commettere errori nel calcolo dei premi assicurativi per i dipendenti nel 2018, è necessario creare un'apposita tabella che comprenda tutti i valori necessari. Ti invitiamo a utilizzare la nostra tabella delle tariffe dei premi assicurativi per calcolare correttamente i pagamenti al bilancio dello Stato.

Meccanismo di calcolo dei premi assicurativi

I premi assicurativi nel 2018, come prima, sono calcolati sulla base dei seguenti indicatori:

• ratei a favore dei dipendenti (stipendi e altre remunerazioni);
• importi massimi della base imponibile, oltre i quali i premi assicurativi vengono calcolati in altre percentuali;
• tariffe (o tassi di interesse) dei premi assicurativi.

Il tasso di interesse del contributo è direttamente correlato ad altri due indicatori, e quindi è necessario studiare attentamente questi concetti.

Accantonamenti a favore dei dipendenti

Tutti i datori di lavoro (sia persone giuridiche che imprenditori individuali) nel 2018 sono tenuti al trasferimento premi assicurativi da pagamenti a favore dei propri dipendenti. In questo caso, la base imponibile calcolata comprende i seguenti indicatori:

• salari previsti dal contratto di lavoro (contratto);
• remunerazione al capo dell'azienda anche in assenza di contratto di lavoro con lui, se è l'unico partecipante;
• remunerazione ai sensi dell'accordo GPC;
• compenso ai sensi dell’accordo sul diritto d’autore.

Ci sono alcuni importi che non sono inclusi nella base imponibile dei premi assicurativi. Il loro elenco è presentato all'art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per calcolare la base imponibile è necessario sommare i pagamenti e i compensi dovuti al dipendente, quindi sottrarre da questo valore gli importi che, a norma di legge, non sono soggetti a tassazione.

Importi limitati della base imponibile

Nel 2018 i limiti della base imponibile sono stati aumentati. I limiti sui premi assicurativi sono presentati nella seguente tabella:

Aliquote contributive nel 2018 (tabella)

Nel 2018, le tariffe per tutti i pagamenti assicurativi (pensioni, medici e sociali) non sono cambiate, come indicato nel n. 361-FZ del 27 novembre 2017. Se le aziende o i singoli imprenditori non hanno il diritto di utilizzare tariffe ridotte, sono tenuti a calcolare i contributi alle seguenti aliquote:

La percentuale totale dei contributi entro il tetto per ciascun dipendente è pari al 30%, ed è così suddivisa in:

• 22% - su OPS;
• 5,1% - sull'assicurazione medica obbligatoria;
• 2,9% - sull'OSS.

Fino al 2020 compreso verrà applicata l'aliquota tariffaria generale del 30%, come previsto dall'art. 425 e 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa estensione si basa specificamente sull'adozione del n. 361-FZ del 27 novembre 2017.

Importante! Il limite della base imponibile è fissato separatamente per ciascun dipendente. Inoltre, ciascun datore di lavoro calcola i limiti per ciascun anno solare per i propri dipendenti, indipendentemente dagli stipendi e dalle remunerazioni negli altri luoghi di lavoro.

Dati dettagliati sulle tariffe nel 2018

Consideriamo più in dettaglio quali tariffe dovrebbero essere utilizzate nel calcolo dei premi assicurativi.

Tariffe base nel 2018 sono presentati in tabella:

Indice	Tariffa nel 2018
Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (entro 1.021.000 rubli)	22%
Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (oltre 1.021.000 rubli)	10%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (entro 815.000 rubli)	2,9%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità in relazione agli stranieri e agli apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione di HQS) (entro 815.000 rubli)	1, 8%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (oltre 815.000 rubli)	0 %
Per l'assicurazione medica obbligatoria (ad eccezione degli stranieri e degli apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa, nonché HQS)	5,1 %

Aliquote ridotte sono utilizzati da quei contribuenti che hanno il diritto di applicare i vantaggi stabiliti dalla legge. Secondo le condizioni per l'applicazione della tariffa ridotta nel 2018, ci sono tariffe assicurative presentate nella seguente tabella:

Tassi di premio assicurativo, %	Condizioni per l'applicazione della tariffa ridotta
8.0 — OPS	Società commerciali e società di persone che applicano (implementano) praticamente i risultati dell'attività intellettuale, i cui diritti esclusivi appartengono ai loro fondatori (partecipanti): – istituzioni scientifiche a bilancio o autonome; – organizzazioni educative a bilancio o autonome dell'istruzione superiore
	Organizzazioni e imprenditori che hanno stipulato accordi sull'attuazione di attività di innovazione tecnologica e che effettuano pagamenti ai dipendenti che lavorano: – nelle zone economiche speciali ad innovazione tecnologica; – nelle zone economiche speciali industriali e produttive
	Organizzazioni e imprenditori che hanno stipulato accordi sulla realizzazione di attività turistiche e ricreative e che effettuano pagamenti ai dipendenti che lavorano in zone economiche speciali turistiche e ricreative, riuniti in un cluster con una decisione del governo della Federazione Russa
	Organizzazioni russe che lavorano nel campo della tecnologia dell'informazione e sono impegnate in: – sviluppo e implementazione di programmi informatici e banche dati; – fornitura di servizi per lo sviluppo, l'adattamento, la modifica di programmi informatici, banche dati (software e prodotti informatici della tecnologia informatica); – installazione, test e manutenzione di programmi informatici e banche dati
0,0 – OPS	Organizzazioni e imprenditori con pagamenti e remunerazioni per lo svolgimento di mansioni lavorative ai membri dell'equipaggio delle navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo (ad eccezione delle navi per lo stoccaggio e il trasbordo di petrolio e prodotti petroliferi nei porti marittimi russi)
20.0 — OPS	Le organizzazioni e gli imprenditori con un sistema fiscale semplificato sono impegnati in determinati tipi di attività e se il loro reddito cumulativo per l'anno solare non supera i 79 milioni di rubli.
	Enti pagatori dell'UTII: enti farmaceutici e imprenditori titolari di licenza per l'attività farmaceutica, con pagamenti ai cittadini aventi diritto o ammessi all'attività farmaceutica
	Organizzazioni senza scopo di lucro che utilizzano l'approccio semplificato e operano nel campo di: – servizi sociali alla popolazione; – ricerca e sviluppo scientifico; - formazione scolastica; - assistenza sanitaria; – cultura e arte (le attività di teatri, biblioteche, musei e archivi); – sport di massa (esclusi quelli professionistici). Eccezione: istituzioni statali e comunali
	Organizzazioni di beneficenza semplificate
	Imprenditori che applicano il sistema fiscale sui brevetti, ad eccezione di: – leasing (affitto) residenziale e locali non residenziali; – lavorare nel settore della vendita al dettaglio e della ristorazione
14.0 – OPS	Organizzazioni che partecipano al progetto Skolkovo
6.0 — OPS	Organizzazioni commerciali e imprenditori con lo status di residenti nel territorio di alto livello sociale sviluppo economico in conformità con la legge del 29 dicembre 2014 n. 473-FZ8
	Organizzazioni commerciali e imprenditori con lo status di residenti del porto franco di Vladivostok ai sensi della legge del 13 luglio 2015 n. 212-FZ

Le tariffe ridotte presentate possono essere interpretate in un'altra forma più generale. La tabella sarà simile a questa:

Valutare	Chi ha il diritto di presentare domanda
20%	Piccole imprese che utilizzano norme semplificate, brevetti, farmacie che utilizzano regimi speciali, organizzazioni caritative e no-profit a orientamento sociale che utilizzano norme semplificate
14%	Imprese economiche e partenariati impegnati in attività di innovazione tecnica, turismo e attività ricreative nel territorio delle zone economiche speciali
	Partecipanti al progetto Skolkovo
	Aziende informatiche
7,6%	Pagatori che hanno ricevuto lo status di partecipante gratuito zona economica sul territorio della Crimea e Sebastopoli, status di residente del territorio di rapido sviluppo socioeconomico, status di residente del porto franco di Vladivostok
0%	Pagatori in relazione ai pagamenti ai membri dell'equipaggio delle navi del registro internazionale delle navi russo

Scommesse aggiuntive vengono utilizzati se i dipendenti lavorano in condizioni dannose e pericolose. Le aliquote contributive sono determinate in base alla disponibilità o meno dei risultati di una valutazione speciale delle condizioni di lavoro (clausola 3 dell'articolo 428 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se valutazione affatto non ha effettuato e, di conseguenza, classi di condizioni di lavoro a partire dal 2018, dovranno essere applicate le seguenti aliquote contributive aggiuntive:

Se è stata effettuata la valutazione , è necessario applicare le seguenti tariffe aggiuntive, distribuite per classe:

Attenzione! Se è possibile applicare diverse tariffe aggiuntive a un dipendente, è necessario sceglierne la massima.

Leggi le tariffe assicurative per i singoli imprenditori in questa sezione.

Il materiale video fornisce informazioni sui contributi assicurativi obbligatori e volontari nel 2018:

Dal 1° gennaio 2018 entreranno in vigore i nuovi valori base massimi per i premi assicurativi, determinati dal governo russo. Inoltre, si è appreso quali sono le tariffe previste per il calcolo dei premi assicurativi eccedenti i limiti stabiliti. Imparerai tutto questo leggendo questa pubblicazione.

Nuova base massima per i premi assicurativi nel 2018

In conformità con l'articolo 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausole 3 e 6), sono state stabilite le basi massime per il calcolo dei premi assicurativi. Nuovi valori sono stati stabiliti dal decreto del governo russo n. 1378 del 15 novembre 2017. Il documento può essere visualizzato visitando il portale ufficiale di informazione legale.

A partire dal 1° gennaio 2018 vengono stabiliti i seguenti valori base massimi per il calcolo dei premi assicurativi:

• per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 1.021.000 rubli;
• per l'assicurazione sociale obbligatoria (in relazione alla maternità e all'invalidità temporanea) - 815.000 rubli.

Va tenuto presente che la base massima per il calcolo dei contributi per l'assicurazione sanitaria non è prevista dall'attuale legislazione della Federazione Russa. I contributi medici sono pagati ad un tasso del 5,1%. Anche i premi assicurativi per gli infortuni non hanno una base massima.

Rispetto al 2017, la base massima dei premi assicurativi nel 2018 è aumentata:

Le cifre sopra menzionate, che abbiamo elencato nella tabella, hanno una giustificazione e sono fissate dal governo russo per un motivo. Di seguito scoprirete come sono stati ottenuti nel 2018 i valori base massimi per i premi assicurativi.

Come viene determinata la base massima dei contributi pensionistici nel 2018?

La norma dell'articolo 421 del Codice fiscale della Federazione Russa prevede (clausola 5) che la base massima per il calcolo dei contributi per l'assicurazione pensionistica nel 2018 dovrebbe essere calcolata utilizzando la seguente formula:

Dopo il calcolo con la formula, il valore della base massima per i contributi pensionistici nel 2018 era pari a 1.021.000 rubli.

Tieni presente che se nel 2018 un'organizzazione o un singolo imprenditore applica aliquote ridotte di contributi assicurativi, non è necessario addebitare contributi pensionistici sui pagamenti che superano 1.021.000 rubli.

Come viene determinata la base massima dei contributi per maternità e invalidità temporanea?

Ai sensi dell'articolo 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 4), la base massima per i premi assicurativi in ​​relazione alla maternità in caso di invalidità temporanea, a partire dal 1 gennaio 2018, dovrebbe essere indicizzata in base alla crescita della media salari in Russia.

Le previsioni del Ministero dello Sviluppo Economico hanno mostrato che l’entità della retribuzione mensile media nominale maturata (per dipendente) è aumentata di un fattore pari a 1,08 rispetto al 2017.

Per ottenere la base massima dei contributi previdenziali è necessario utilizzare la seguente formula:

Come risultato del calcolo, l'importo era di 815.400 rubli. Secondo le regole di arrotondamento, risulta che la base massima per i contributi sociali nel 2018 sarà pari a 815.000 rubli.

Aliquote tariffarie dei premi assicurativi nel 2018

Presentiamo il rapporto tra i valori massimi della base per i premi assicurativi e le aliquote tariffarie nel 2018 sotto forma di tabella:

Tipo di assicurazione	Limiti sulla base per i premi assicurativi nel 2018	Tariffa per il 2018	Superamento del limite	Tariffa per il 2018
Pensione	fino a 1.021.000 rubli	22%	oltre 1.021.000 rubli	10%
Sociale	fino a 815.000 rubli	2 , 9%	oltre 815.000 rubli
Medico	Senza limiti	5,1%	Senza limiti	5,1%

Si ricorda che ai contributi per maternità e invalidità temporanea si applica la tariffa del 2,9%. I contributi al Fondo di previdenza sociale “per infortuni” vengono versati in misura dipendente dalla classe di rischio (dallo 0,2% all'8,5%).

Consigli per applicare i nuovi limiti ai premi assicurativi nel 2018

Nel 2018, nell'applicare la base massima per i premi assicurativi, si raccomanda ai contribuenti di rispettare le seguenti regole di base stabilite dal Codice Fiscale:

1. La base dovrebbe includere solo i pagamenti soggetti a premi assicurativi.
2. Calcolare la base per il calcolo dei premi assicurativi separatamente per ciascun dipendente.
3. La base per il calcolo dei premi assicurativi dovrà essere considerata a partire dall'inizio del 2018 secondo il principio della competenza.

Esempi di calcoli per tutti i tipi di premi assicurativi nel 2018

Diamo un esempio di calcolo per tutti i tipi di premi assicurativi. Supponiamo che A.P. Sviridov lavori nell'impresa. con uno stipendio mensile di 95.000 rubli con contratto di lavoro.

Si ricorda che dal 2018 la compagnia applica tariffe regolari (non ridotte) per i premi assicurativi.

Pertanto, l'impresa Meteorit nel 2018 deve pagare i premi assicurativi alle seguenti tariffe:

1. Per l'assicurazione pensionistica:

• 22% - entro 1.021.000 rubli;
• 10% - da importi superiori al limite di 1.021.000 rubli.

2. Per le assicurazioni sociali FSS:

• 2,9% - contributi per maternità e in caso di invalidità temporanea;
• 0,2% - contributi per “infortuni”.

3. Per l'assicurazione sanitaria nelle FFOMS - 5,1%.

Ora considereremo in dettaglio per ciascuna tipologia di assicurazione in conformità con i nuovi valori della base massima per il 2018.

Contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica di Sviridov A.P. nel 2018

Mese del 2018	Base dei contributi assicurativi per l’assicurazione pensionistica in crescita dall’inizio del 2018 (in rubli)		L'importo dei premi assicurativi maturati (in rubli)
	Fino a 1.021.000 rubli	Oltre 1.021.000 rubli	Ad un tasso del 22%	Ad un tasso del 10%
Gennaio	95 000		20 900
Febbraio	190 000		20 900
Marzo	285 000		20 900
aprile	380 000		20 900
Maggio	475 000		20 900
Giugno	570 000		20 900
Luglio	665 000		20 900
agosto	760 000		20 900
settembre	855 000		20 900
ottobre	950 000		20 900
novembre	1 021 000	24 000	15 620	2 400
Dicembre		1 140 000		9 500

Contributi assicurativi per l'assicurazione sociale per invalidità temporanea e in relazione alla maternità Sviridova A.P. nel 2018

Calcoliamo i contributi delle assicurazioni sociali nel 2018 al tasso del 2,9% (per invalidità temporanea e in relazione alla maternità). Il limite fissato per i contributi delle assicurazioni sociali è di 815.000 rubli. Se tale importo viene superato, i premi assicurativi non vengono più addebitati.

Vediamo come saranno i premi assicurativi per Sviridov con uno stipendio di 95.000 rubli nel 2018:

Mese del 2018	Base crescente dei contributi delle assicurazioni sociali dall'inizio del 2018 (rub.)	L'importo dei premi assicurativi maturati al tasso del 2,9% nel 2018 (rub.)
Gennaio	95 000	2 755
Febbraio	190 000	2 755
Marzo	285 000	2 755
aprile	380 000	2 755
Maggio	475 000	2 755
Giugno	570 000	2 755
Luglio	665 000	2 755
agosto	760 000	2 755
settembre	815000	1595
ottobre	815000
novembre	815000
Dicembre	815000

Da settembre 2018 i premi assicurativi del dipendente hanno superato il limite stabilito di 815.000 rubli, il che significa che da ottobre non è più necessario maturare contributi per invalidità temporanea e in relazione alla maternità.

Premi assicurativi per “infortuni” di Sviridov A.P. nel 2018

Ricordiamo che per il calcolo dei premi assicurativi per gli “infortuni” nel 2018 è necessario tenere conto delle classi di rischio professionale della principale tipologia di attività dell'impresa.

Non esiste una base massima per il calcolo di questo tipo di premi assicurativi.

Per l'organizzazione in cui lavora Sviridov, la classe di rischio è dello 0,2%. Calcoliamo quanto devi pagare ogni mese:

95.000 * 0,2% = 190 rubli.

Cioè, per l'anno dovrai pagare 190 * 12 = 2.280 rubli.

Contributi medici di Sviridov A.P. nel 2018

Come già osservato, non è stabilita nemmeno la base massima per i contributi alla FFOMS. A questo proposito, i contributi devono essere calcolati su tutti i pagamenti mensili al dipendente, che sono soggetti a contributi con un'aliquota del 5,1%.

Calcoliamo quanto devi pagare ogni mese:

95.000 rubli. * 5,1% = 4.845 rubli.

Cioè, per l'anno dovrai pagare 4.845 * 12 = 58.140 rubli.

I pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti a privati ​​e non hanno diritto a tariffe ridotte sui premi assicurativi, nel 2018, calcolano i loro contributi alle aliquote previste dall'art. 426 Codice Fiscale della Federazione Russa. Per le tariffe dei premi assicurativi per il 2018, presentiamo le tabelle che riflettono le tariffe generali, ridotte e aggiuntive.

Tariffe dei premi assicurativi generali nel 2018

Indice	Valutare
Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (MPI) (entro la base di 1.021.000 rubli per ciascun individuo)	22%
Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (oltre ai pagamenti di 1.021.000 rubli per ciascun individuo)	10%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (VNIM) (entro la base di 815.000 rubli per ciascun individuo)	2,9%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità in relazione agli stranieri e agli apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione di HQS) (entro la base di 815.000 rubli per ciascun individuo)	1,8%
Per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (oltre ai pagamenti di 815.000 rubli per ciascun individuo)	0%
Per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (CHI) (ad eccezione degli stranieri e degli apolidi, compreso HQS, che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa)	5,1%

Tassi preferenziali dei premi assicurativi nel 2018

Le aliquote ridotte dei premi assicurativi, i soggetti a cui si applicano, nonché le condizioni per l'applicazione delle tariffe preferenziali sono riportate all'art. 427 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Presentiamo nella tabella alcune delle tariffe ridotte per il 2018, che si applicano se i pagamenti non superano la base massima (per OPS - 1.021.000 rubli per ogni individuo, per VNiM - 815.000 rubli per ogni individuo):

Pagatore dei premi assicurativi	Tariffe del premio assicurativo per:
	OPS	VNiM	Assicurazione medica obbligatoria
Organizzazioni e singoli imprenditori con un sistema fiscale semplificato impegnati in determinati tipi di attività* (comma 5, comma 1, comma 3, comma 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	20%	0%	0%
Imprenditore individuale su PSN in relazione ai pagamenti ai dipendenti impegnati in determinati tipi di attività "brevettate"** (clausola 9, comma 1, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

* La tariffa ridotta dei premi assicurativi 2018 nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene applicata se il tipo principale di attività (almeno il 70% del reddito totale dell'anno) secondo OKVED 2 per un'organizzazione o un singolo imprenditore su base semplificata è, ad esempio (clausola 5, comma 1, articolo 427 del Codice Fiscale RF):

• produzione prodotti alimentari;
• confezione di articoli di abbigliamento;
• fabbricazione di mobili;
• manutenzione e riparazione di veicoli;
• attività di agenzie di viaggio e altre organizzazioni che forniscono servizi nel settore del turismo;
• attività dei centri fitness;
• riparazione di computer, articoli personali e per la casa.

Allo stesso tempo, il semplificatore ha il diritto di applicare tariffe ridotte se il suo reddito per il 2018 non supera i 79 milioni di rubli.

** Gli imprenditori individuali titolari di brevetto non hanno il diritto di applicare tariffe ridotte ai pagamenti per, in particolare, le seguenti tipologie di attività:

• stazionario vedere al dettaglio in una superficie di vendita non superiore a 50 mq;
• commercio al dettaglio stazionario senza superficie di vendita;
• commercio al dettaglio non stazionario;
• servizi di ristorazione forniti in una sala di superficie non superiore a 50 mq;
• servizi di ristorazione senza area di servizio al cliente.

Tariffe aggiuntive del premio assicurativo nel 2018

Oltre alle tariffe di base e ridotte dei premi assicurativi, nel 2018 vengono applicate tariffe aggiuntive dei premi assicurativi per l’assicurazione malattie obbligatoria. Vengono applicati dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori ai pagamenti agli individui che sono impiegati in determinati tipi di lavoro, a seconda dell'età dell'individuo e dell'anzianità di servizio in tale lavoro. In questo caso, le tariffe aggiuntive vengono applicate solo a condizione che il datore di lavoro non abbia effettuato una valutazione speciale delle condizioni di lavoro (articolo 428 del Codice fiscale della Federazione Russa, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 N. 400-FZ).

Per le tariffe aggiuntive dei premi assicurativi nel 2018 si applicano le seguenti tariffe:

Tipi di lavoro	Tariffa aggiuntiva dei premi assicurativi per l'assicurazione malattie obbligatoria
Lavori sotterranei, lavori in condizioni di lavoro pericolose e in officine calde	9%
Lavorare in condizioni di lavoro difficili	6%
Lavora come conducente di trattori in agricoltura, altri settori dell'economia, nonché conducenti di macchine edili, stradali e di carico e scarico (per le donne)
Lavoro con maggiore intensità e severità nell'industria tessile (per le donne)
Lavorano come personale di locomotiva e lavoratori di determinate categorie che organizzano direttamente i trasporti e garantiscono la sicurezza del traffico sui trasporti ferroviari e metropolitani, nonché come camionisti direttamente in processo tecnologico in miniere, miniere a cielo aperto, miniere o cave di minerali per l'estrazione di carbone, scisto, minerali, rocce
Lavorare in spedizioni, gruppi, distaccamenti, in siti e in squadre direttamente sul campo: esplorazione geologica, ricerca, lavori topografici e geodetici, geofisici, idrografici, idrologici, gestione forestale e rilevamento
Altre tipologie di lavoro previste dai commi 7-18, parte 1, art. 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ

Tariffe aggiuntive per prezzi speciali

Se, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il datore di lavoro ha effettuato una valutazione speciale delle condizioni di lavoro nei lavori sopra menzionati, allora, a seconda della classe (sottoclasse) stabilita delle condizioni di lavoro, le seguenti tariffe assicurative aggiuntive i contributi vengono applicati invece di quanto sopra (clausola 3 dell'articolo 428 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Insieme alle tariffe aggiuntive di cui sopra, il Codice fiscale della Federazione Russa prevede anche tariffe separate per i contributi assicurativi per la previdenza sociale aggiuntiva per i membri degli equipaggi di volo degli aerei dell'aviazione civile, nonché per alcune categorie di dipendenti delle organizzazioni dell'industria del carbone (

Le tariffe base dei premi assicurativi per i contribuenti che effettuano pagamenti a privati ​​per il 2018 sono rimaste le stesse del 2017.

Va tenuto presente che per il periodo 2017-2019 sono stabiliti gli stessi importi dei premi assicurativi (articolo 426 del Codice Fiscale).

Inoltre, la Duma di Stato sta esaminando un progetto di legge normativa che prevede il mantenimento di un importo simile di contributi fino alla fine del 2020.

Valori limite della base per il calcolo dei premi assicurativi alle tariffe base nel 2018

I valori massimi della base dei premi assicurativi vengono stabiliti ogni anno con decreto del Governo della Federazione Russa.

Per il 2018 sono stati istituiti con Decreto del Governo della Federazione Russa del 15 novembre 2017 n. 1378:

1. Il valore massimo della base per il calcolo dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPI) è 1.021.000,00
2. Il valore massimo della base per il calcolo dei contributi all'assicurazione sociale obbligatoria (OSS) è 815.000,00
3. Non è stato stabilito il valore massimo della base per il calcolo dei contributi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (CHI). Ciò significa che i contributi all’assicurazione medica obbligatoria, come nel 2017, verranno addebitati nello stesso importo per qualsiasi importo dei pagamenti a favore delle persone nel 2018.

Sono stabiliti limiti alla base dei premi assicurativi per i pagatori che effettuano pagamenti a privati. Non si applicano ai lavoratori autonomi e agli imprenditori individuali.

Inoltre, i valori massimi della base per i premi assicurativi non vengono presi in considerazione nel determinare l'importo dei contributi per le tariffe aggiuntive (ad esempio, i contributi per la previdenza sociale aggiuntiva per i lavoratori dell'industria del carbone e i membri dell'equipaggio degli aerei).

Tariffe dei premi dell'assicurazione di base nel 2018:

Tipologia di contributi	Dai pagamenti che non superano la base contributiva massima	Dai pagamenti eccedenti la base contributiva massima
Contributi all'OPS	22%	10%
Contributi all'assicurazione medica obbligatoria	5,1%	5,1%
Contributi all'OSS	2,9%	non vengono accreditati
Contributi all'OSS per cittadini stranieri che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione dei rifugiati, degli specialisti ben pagati e dei cittadini dei paesi EAEU)	1,8%	non vengono accreditati

Tariffe preferenziali sui premi assicurativi nel 2018

Nel 2018 potranno essere applicate aliquote tariffarie preferenziali o ridotte (articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• organizzazioni che svolgono attività IT;
• contribuenti del sistema fiscale semplificato che svolgono determinate tipologie di attività “preferenziali”;
• contribuenti dell'UTII in relazione alle attività farmaceutiche;
• organizzazioni senza scopo di lucro e organizzazioni di beneficenza sul sistema fiscale semplificato;
• imprenditori individuali nell'ambito del sistema fiscale sui brevetti (PTS);
• organizzazioni operanti nei territori delle zone economiche “preferenziali”;
• partecipanti al progetto Skolkovo;
• contribuenti che effettuano pagamenti ai membri dell'equipaggio della nave.

Tariffe ridotte per alcune categorie di contribuenti:

Pagatore dei contributi	Aliquota contributiva
	OPS	Assicurazione medica obbligatoria	OSS
Contribuenti del sistema fiscale semplificato per determinati tipi di attività* e singoli imprenditori del sistema fiscale speciale	20%	0	0
organizzazioni che svolgono attività IT	8%	4%	2%
partecipanti al progetto Skolkovo	14%	0	0
contribuenti che effettuano pagamenti ai membri dell'equipaggio della nave	0	0	0

* Per applicare le tariffe ridotte, i ricavi derivanti da tali attività non devono superare i 79 milioni di rubli. all’anno e la quota del reddito derivante da tali attività non dovrebbe essere inferiore al 70% di tutto il reddito.

Tariffe aggiuntive per i premi assicurativi nel 2018

Se un dipendente svolge attività legate a condizioni di lavoro dannose o pericolose e l'organizzazione ha effettuato la certificazione dei luoghi di lavoro (valutazione speciale), vengono valutati contributi aggiuntivi per i pagamenti a tali dipendenti:

Condizioni di lavoro (classe)	grado	valutare
pericoloso	4	8%
dannoso	3.1 – 3.4	2 – 7%
accettabile	2	0
ottimale	1	0

Variazioni delle aliquote contributive per il 2018 per gli imprenditori individuali e la popolazione dei lavoratori autonomi.

Si prevede che l'importo dei premi assicurativi per gli imprenditori individuali senza dipendenti e per i lavoratori autonomi non dipenderà più dal salario minimo, ma diventerà un importo fisso.

Il progetto di atto normativo è all'esame della Duma di Stato.

Importi stimati dei contributi per tali categorie all'anno con un livello di reddito fino a 300 mila rubli. nell'anno:

1. 1.OPS – RUB 26.545
2. Assicurazione medica obbligatoria – 5.840 rubli.

Si presume che successivamente tali importi verranno indicizzati annualmente.

Con un reddito superiore a 300mila rubli. all'anno si prevede di lasciare un'aliquota dell'1% sull'importo in eccesso rispetto ai contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria. Per i contributi all'assicurazione medica obbligatoria, costi aggiuntivi per redditi superiori a 300mila rubli. all'anno non è previsto.

Il termine per il pagamento dei premi assicurativi è pari all'1% del reddito in eccesso di 300 mila rubli. cambierà dal 2018, incl. sulla base degli importi maturati per il 2017. In precedenza, la scadenza era il 1° aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Ora tali contributi non dovranno essere pagati il ​​1° luglio dell'anno successivo a quello di riferimento.

Aliquote contributive per “infortuni” nel 2018

Secondo il disegno di legge preparato dal Ministero del Lavoro, le tariffe per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali nel 2018 rimarranno le stesse.

A seconda della classe di rischio professionale dell'attività principale, le tariffe possono variare dallo 0,2 all'8,5%.

Risposte a domande comuni

Domanda 1:

Quali tariffe aggiuntive dovrebbero essere applicate nel calcolo dei premi assicurativi per i lavoratori impegnati in lavori sotterranei se non è stata effettuata la certificazione del luogo di lavoro?

In questo caso, ai sensi dell'articolo 428 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dovrebbe essere utilizzata una tariffa del 9%. È necessario tenere conto del fatto che la conduzione di una valutazione speciale è responsabilità dell'organizzazione. La mancata esecuzione di una valutazione speciale delle condizioni di lavoro può comportare l'imposizione di una sanzione amministrativa all'organizzazione e ai suoi funzionari.

Domanda 2:

Il tasso dei premi assicurativi per i dipendenti di un singolo imprenditore che è passato a PSN, ad esempio, alla fine del 2017 cambierà?

I contributi per i benefici per i dipendenti per un imprenditore che utilizza PSN non cambieranno a partire dal 2018. Per tali pagamenti sarà possibile applicare anche nel 2018 tariffe assicurative ridotte. Va ricordato che non tutte le tipologie di attività per le quali è possibile richiedere il PSN hanno aliquote contributive ridotte. Quindi, ad esempio, se un singolo imprenditore ha un brevetto per la fornitura di servizi di ristorazione pubblica, i premi assicurativi sui pagamenti ai dipendenti verranno addebitati non a tariffe ridotte, ma a tariffe base (articolo 427 del codice fiscale della Federazione Russa).

Domanda 3:

A quali CBK verranno trasferiti i contributi nel 2018?

Le BCC per il trasferimento dei contributi nel 2018 rimarranno le stesse in vigore nel 2017.

Il 30 gennaio la Scuola dei Ragionieri ha ospitato un webinar aperto sul tema dei premi assicurativi. Tatyana Bandyuk ha parlato dei problemi dei contabili dovuti al trasferimento dell'amministrazione al Servizio fiscale federale e dei cambiamenti avvenuti nel 2018. Leggi le domande importanti del webinar nell'articolo.

La base massima per il calcolo dei premi assicurativi per le persone giuridiche e i lavoratori autonomi nel 2018

Dal 2010, dopo l'abolizione del tributo sociale unificato, è stato definito il concetto di dimensione massima. Questa è la base per il calcolo dei premi assicurativi al tasso stabilito per la Cassa pensione e il Fondo delle assicurazioni sociali. Per il Fondo di assicurazione medica obbligatoria non vi è alcun limite all'entità della base.

Per la Cassa pensione della Federazione Russa e il Fondo delle assicurazioni sociali è stata stabilita una dimensione base massima per il 2018, basata sullo stipendio medio nel Paese, aumentato di 12 volte, tenendo conto dei coefficienti crescenti rispetto al precedente 2017 (clausola 5 dell'articolo 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e per la Cassa Pensione della Federazione Russa l'importo è di 1.021.000 rubli. e per il Fondo delle assicurazioni sociali: 815.000 rubli. (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 15 novembre 2017 n. 1378). Lo stesso articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede coefficienti crescenti per il 2019-2021.

Per la popolazione dei lavoratori autonomi (compresi imprenditori individuali, avvocati, notai) dal 2010 al 2017, la base per il calcolo dei premi assicurativi era pari a 1 salario minimo, a seconda della sua dimensione all'inizio dell'anno e della formula: 1 salario minimo x 26% x 12 mesiè stato calcolato l'importo del pagamento fisso per l'anno, dove il 26% è la tariffa per i datori di lavoro stabilita dall'articolo 425 del Codice fiscale della Federazione Russa (in precedenza la tariffa nella legge n. 212-FZ) su base generale (fino al 2020, la tariffa generale è del 22% dell'articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ma dal 2018, a causa dell’aumento del salario minimo al livello di sussistenza nel paese, l’entità del contributo finanziario per i singoli imprenditori e altre persone di questa categoria è stata “slegata” e il chiarimento dell’articolo 431 della Il Codice Fiscale della Federazione Russa ha stabilito un importo massimo specifico di contributo per questa categoria per il periodo 2018-2020. non più di 8 volte l'importo del pagamento fisso stabilito.

Tariffe e modalità di pagamento/contabilità di quelle in corso nel 2017-2018. per diverse categorie di contribuenti.

L'aliquota base dei contributi assicurativi per i datori di lavoro è fissata al 34%, di cui 26% - per l'assicurazione obbligatoria nella Cassa pensione della Federazione Russa entro l'importo stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi, 2,9% - per l'assicurazione sociale obbligatoria nei Fondo di previdenza sociale entro l'importo stabilito della base contributiva, 5,1% - per l'assicurazione medica obbligatoria nel Fondo di assicurazione medica obbligatoria senza stabilire il limite specificato (articolo 425 del Codice tributario), ma fino al 2020 è in vigore l'articolo 426 del Codice tributario forza, dove:

• per la Cassa pensione della Federazione Russa per la previdenza obbligatoria la tariffa generale è del 22% più 10% se viene superata la dimensione massima della base;
• per il Fondo di assicurazione medica obbligatoria - per l'assicurazione medica obbligatoria la tariffa è del 5,1% senza stabilire una dimensione massima della base;
• per il Fondo delle assicurazioni sociali - per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità entro il limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi per questo tipo di assicurazione - 2,9% e l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea in relazione ai pagamenti e ad altre remunerazioni a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione di specialisti altamente qualificati), entro la base massima stabilita per il calcolo dei premi assicurativi per questo tipo di assicurazione - 1,8%.

Le tariffe ridotte sono stabilite dall'art. 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa (conferma secondo la nuova edizione di OKVED). Le tariffe aggiuntive sono stabilite dall'art. 428 del Codice Fiscale della Federazione Russa, a seconda della classe di pericolo determinata sulla base dei risultati della valutazione speciale delle condizioni di lavoro (valutazione speciale delle condizioni di lavoro effettuata ai sensi della legge n. 426-FZ entro il 31 dicembre 2018 da tutti i datori di lavoro (per classe 4 - pericoloso - 8,0%, per classe 3 - dannoso dal 2% al 7% a seconda della sottoclasse, per classe 2 - ammissibile e classe 1 - ottimale - 0%) Prima del SOUT, sulla base di in base ai risultati della certificazione dei luoghi di lavoro dello stesso articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene stabilita una tariffa del 6% o del 9% a seconda della classe di pericolo.

Il pagatore dei premi assicurativi riferisce al Fondo delle assicurazioni sociali sui risultati della valutazione speciale dell'assicurazione secondo il modulo 4-FSS e presenta anche una copia della conclusione organizzazione specializzata nel dipartimento per la valutazione dei diritti pensionistici dell'Ufficio territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa nel luogo della sua registrazione, dove è stato condotto il fascicolo di vigilanza di tale assicuratore dal 1997 o successivamente, elenchi di lavori ed elenchi di lavoratori impiegati in tali luoghi vengono presi in considerazione per confermare il loro diritto alla pensione anticipata su richiesta del dipendente dell'OPPP nel luogo di residenza al servizio clienti, e richiede l'OPPP e, dopo aver ricevuto gli atti da loro, la commissione decide in merito la nomina del DPO.

Rigori in assenza di conclusione su SOUT

In assenza di una conclusione sul SAUT, vengono imposte sanzioni ai sensi dell'articolo 5.27.1 del Codice degli illeciti amministrativi sotto forma di:

• avvertimento o multa da 5.000 a 10.000 rubli. - per i funzionari entità legale;
• multa da 5.000 a 10.000 rubli. - per gli imprenditori;
• multa da 60.000 a 80.000 rubli. - per l'organizzazione.

Le violazioni ripetute sono punibili con:

• una multa da 30.000 a 40.000 rubli. o interdizione da uno a tre anni - per i funzionari;
• multa da 30.000 a 40.000 rubli. o sospensione amministrativa delle attività fino a 90 giorni – per gli imprenditori;
• multa da 100.000 a 200.000 rubli. o sospensione amministrativa delle attività fino a 90 giorni - per un'organizzazione.

Tariffe e procedura per il pagamento/contabilità dei contributi assicurativi correnti al Servizio fiscale federale nel 2017-2018. per diverse categorie di contribuenti

Per la popolazione dei lavoratori autonomi (imprenditori individuali, avvocati, notai e altre categorie ad essi equivalenti), l'importo del pagamento fisso per la Cassa pensione per il 2017 era di 23.400 rubli, in base al calcolo utilizzando la formula:

1 salario minimo (all'inizio del 2017) * 26% (tariffa generale) * 12 mesi,

dove il salario minimo all’inizio del 2017 è di 7.500 rubli. (L'articolo 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato stabilito nell'edizione precedente fino al 2018).

Con un reddito superiore a 300.000 rubli. Sugli importi eccedenti il ​​reddito specificato viene corrisposto l'1% e viene preso in considerazione secondo la dichiarazione per il 2017, ma non superiore all'importo determinato come prodotto di 8 volte il salario minimo stabilito all'inizio anno solare, per il quale vengono pagati i premi assicurativi, aumentati di 12 volte, e la tariffa dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 425 del Codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire per il 2017 non più di 187.200 rubli, con termine di pagamento prorogato fino al 1 luglio 2018 (articolo 432 del Codice tributario della Federazione Russa, ultima edizione; prima nello stesso articolo c'era un termine fino al 1 aprile).

Per il Fondo di assicurazione medica obbligatoria, i singoli imprenditori hanno pagato un pagamento fisso per un importo di 4.590 rubli per il 2017, in base al calcolo utilizzando la formula

1 salario minimo * 5,1 * 12 mesi,

dove 1 salario minimo all'inizio dell'anno è pari a 7.500 rubli. e la tariffa per l'assicurazione medica obbligatoria è del 5,1% con scadenza di pagamento il 31 dicembre 2017 (nella versione precedentemente valida dell'articolo 432 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per il Fondo di previdenza sociale per imprenditori individuali, l'importo del pagamento obbligatorio non è stato stabilito; se necessario, potrebbero essere effettuati pagamenti volontari (articolo 430 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per i lavoratori autonomi (imprenditori individuali, avvocati, notai e altre categorie ad essi equivalenti), l'importo del pagamento fisso per la Cassa pensione della Federazione Russa è un importo specifico di 26.545 rubli per il periodo di fatturazione del 2018, 29.354 rubli per il periodo di fatturazione 2019, 32.448 rubli per il periodo di fatturazione 2020 con pagamento del FP entro il 31 dicembre dell'anno in corso (come modificato dagli articoli 430, 432 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Con un reddito superiore a 300.000 rubli. Sugli importi eccedenti il ​​reddito specificato viene pagato l'1% e viene preso in considerazione secondo la dichiarazione, ma non superiore all'importo definito come il prodotto di 8 volte l'entità del contributo finanziario stabilito per il 2018-2020, aumentato di 12 volte, cioè. per il 2018 non più di 212.360 rubli, per il 2019 non più di 234.832 rubli, per il 2020 non più di 259.584 rubli. tenendo conto dell'importo pagato del contributo finanziario stabilito per questi anni entro e non oltre il 1 luglio dell'anno successivo all'anno di liquidazione (articoli 430, 432 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per il Fondo di assicurazione medica obbligatoria, i singoli imprenditori pagano PF per un importo di 5.840 rubli nel 2018 (senza riferimento al salario minimo 1), nel 2019 PF per un importo di 6.884 rubli, nel 2020 PF per un importo di 8.426 rubli. (nella nuova edizione dell'articolo 430 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per FSS per imprenditori individuali, l'importo del pagamento obbligatorio non è stabilito; se è necessario pagare il congedo per malattia e le indennità per l'infanzia per i bambini fino a 1,5 anni, solo pagamenti volontari (articolo 430 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

I risultati della presentazione dei calcoli dei premi assicurativi al Servizio fiscale federale nel 2017 e cosa cambierà nel 2018

Dal 1° trimestre 2017, tutti i datori di lavoro sono tenuti a presentare al Servizio fiscale federale un calcolo unificato dei premi assicurativi entro il 30° giorno del mese successivo al periodo di fatturazione (rendicontazione) presso la sede dell'organizzazione e presso la sede delle sue divisioni separate investite del diritto di pagare gli stipendi e pagare tasse/contributi, e i singoli imprenditori nel luogo di residenza (articolo 431 del Codice tributario della Federazione Russa).

Nella lettera del Servizio fiscale federale del 29 dicembre 2017 n. GD-4-11/27043@ "Sui rapporti di controllo degli indicatori della forma di calcolo dei premi assicurativi" ci sono tabelle con i motivi per cui possono rifiutarsi per accettare il calcolo.

Se l'adeguamento viene presentato entro 5 giorni in base alle discrepanze identificate correttamente, il termine per la presentazione del calcolo viene fissato in base alla data di presentazione del calcolo iniziale (clausola 7 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La mancata presentazione del calcolo dei premi assicurativi entro il termine prescritto comporta la riscossione di una multa pari al 5% dell'importo dei premi assicurativi dovuti (pagamento aggiuntivo) sulla base del calcolo dei premi assicurativi, per ogni mese dal giorno stabilito per la presentazione, ma non superiore al 30% dell'importo specificato e non inferiore a 1.000 rubli (articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).