La necessità di allocare l'IVA nel contratto di stato. Il Semplist ha vinto il contratto di stato: come affrontare l'IVA? Esposizioni dall'ACCZ GK "Rosatom"

Chiarificazioni del ministero delle finanze al tasso IVA del 20%

Dal 01/01/2019 il tasso IVA crescerà fino al 20%. Tale legge è stata adottata nell'agosto di quest'anno. A questo proposito, c'è stata una questione su come affrontare i contratti conclusi al 01.01.2019, ma che verrà eseguito nel 2019. Devo apportare modifiche ai contratti e a cosa? Queste domande sono state affrontate dal Ministero delle Finanze. Di seguito è riportata la risposta.

La lettera del Ministero della Finanza della Russia del 20.08.18 n. 24-03-07 / 58933

Sfortunatamente, il ministero ha risposto essenzialmente nulla, inviato alle disposizioni della legge che regola il cambiamento nei termini del contratto. Allo stesso tempo, la questione può causare alcune difficoltà in pratica in termini di contratti, al prezzo di cui il tasso IVA è del 18%, ma che vengono eseguiti dopo il 01.01.2019, questo, prima di tutto, riguarderà a lungo termine Contratti, che sono conclusi per diversi anni, molto prima delle modifiche apportate alla legislazione fiscale.

Crediamo che in una tale situazione le parti hanno il diritto di cambiare questa condizione Contratto, indicando l'attuale tasso IVA, che è operativo dall'inizio del 2019. Riteniamo che tale cambiamento non contraddizza le disposizioni, poiché questa condizione (circa il tasso IVA) non è significativa. Inoltre, la legislazione fiscale attualmente operativa dal 2019. Allo stesso tempo, il prezzo del contratto dovrebbe rimanere invariato.

Allo stesso tempo, la posizione ufficiale su questo tema del regolatore o del controller su questo problema non è ancora rimpianto. Continuiamo a monitorare lo sviluppo della situazione.

La lettera del Ministero delle Finanze sull'anticipazione pagata fino al 2019

Un'altra spiegazione del ministero è apparsa sulla questione del pagamento dell'IVA nel caso in cui l'anticipo è stato elencato nell'ambito dell'accordo fino al 01/01/19. Secondo le spiegazioni, se l'anticipo è stato pagato nel 2018, e il merito, il lavoro, i servizi sono stati adottati nel 2019, l'IVA dovrebbe essere corrisposta alla corrente tariffa dal 2019, cioè per il 20% di tutto il mondo costo di beni, lavoro, servizi.

Ad esempio, nel 2018 è stato concluso un contratto per la fornitura di beni nel 2019. Prezzo del contratto 1180 p., IVA inclusa del 18%. Le condizioni sono fornite per il pagamento di un anticipo - 30% (1180/100 x 30 \u003d 354 rubli).

Il pagamento anticipato è elencato nel 2018, mentre l'IVA è elencata nel budget per il numero del 18% (354/118 x 18 \u003d 54 rubli).

Le merci sono adottate nel 2019. Nella fattura o nell'utente, lo stesso prezzo dovrebbe essere indicato 1180 rubli, ma IVA ad un tasso del 20% (1180/120 x 20). La differenza nell'IVA, calcolata ad un tasso del 20% da parte del prezzo del contratto e pagato ad un tasso del 18% rispetto al progresso, dovrà pagare un supplemento nel bilancio.

Lettera dal Ministero delle Finanze dal 28.08.18 n 24-03-07 / 61247

Un'altra lettera del Ministero delle Finanze sulla questione della modifica del prezzo del contratto a causa di un aumento dell'IVA.

Lettera del servizio fiscale federale del 24/10/18: Devo cambiare il contratto se il contratto non è l'offerta

FTS 23.10.18 rilasciato, che ha spiegato molte questioni relative all'IVA nei contratti transitori. In particolare, la FNS ha riferito che il tasso IVA nel contratto concluso prima del 01.01.2019 non è necessario.

La lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 08.11.2018 sulla possibilità di cambiare la frequenza IVA

Il ministero ha riferito che il cambiamento nel tasso IVA dai 18 del 20% dei contratti per il 2019 non contraddice la legge n. 44-FZ, poiché non è un cambiamento nelle condizioni essenziali del contratto.

Il prezzo del contratto sarà aumentato a causa del cambiamento nel tasso IVA

Il prezzo del contratto può essere aumentato per compensare il partecipante agli appalti per modificare la frequenza IVA. Presto sarà fatto per la legge n. 44-FZ.

La legge sul cambiamento nel prezzo del contratto dovuto al cambiamento nel tasso IVA è entrata in vigore

Il 27 dicembre 2018 è stato pubblicato, secondo i quali i clienti e i partecipanti agli appalti avranno l'opportunità di modificare il prezzo del contratto in relazione al cambiamento nella frequenza IVA. La legge in questa parte entra in vigore il giorno della pubblicazione.

12) Articolo 112 Per aggiungere parte 54 dei seguenti contenuti:

"54. Fino al 1 ° ottobre 2019, come parte dell'esecuzione del contratto, è consentito dall'accordo delle parti di modificare il prezzo di un prigioniero di contratto prima del 1 ° gennaio 2019 nell'aumento conformemente alla legislazione Federazione Russa Presidi fiscali a valore aggiunto per beni, lavori, servizi, accettazione del quale sono effettuati dopo il 1 ° gennaio 2019 se la maggiore dimensione del tasso d'imposta sul valore aggiunto non è previsto dai termini del contratto. Una dichiarazione o un cliente municipale come destinatario di fondi di bilancio, la variazione prevista da questa parte può essere effettuata entro i limiti di impegno del bilancio comunicati conformemente alla legislazione di bilancio della Federazione Russa per la data di esecuzione del contratto ".

Pausa caffè: leone centrale Tolstoy

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Devo includere l'IVA nel prezzo del contratto? Quali sono le regole della legge sugli appalti di stato, e cosa dice la legge 223-FZ su questo? Informazioni su questo, così come quello che devi sapere sui fornitori IVA, leggere ulteriormente.

Il prezzo del contratto di stato deve includere l'IVA

Sebbene l'indicazione diretta dei contenuti dell'IVA al prezzo del contratto 44-FZ non contenga, ma ciò deriva dalle sue disposizioni, nonché dal codice fiscale della Federazione Russa. Stiamo parlando di casi quando l'oggetto di approvvigionamento è la merce, il lavoro e i servizi imponibili per IVA. L'elenco degli oggetti non non validi può essere trovato nella parte 2 dell'articolo 146 e dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa. Tali beni, opere e servizi sono parecchio e solo alcuni di essi:

• attrezzature mediche;
• terra;
• opere che vengono eseguite da budget e istituzioni autonome.

Se il cliente non include nel prezzo del contratto IVA, sarà pagato per il prezzo del partecipante vincente. In questo senso, la quantità di pagamento non è affrontata su quale sistema di tassazione applica il fornitore. Questo è indicato nella lettera del Ministero dello Sviluppo Economico del 11.04.2016 n. D28i-900.

Registrazione in EFIS EIS

Dal 1 ° gennaio 2019 per partecipare alle aste di 44-FZ, 223-FZ e 615-PP registrazione richiesta Nel registro EHF (il registro unificato dei partecipanti agli appalti) sul portale EIS (unificato sistema informativo) Nella sfera degli appalti Zakupki.gov.ru.

Forniamo un servizio per la registrazione in EHF in EIS:

Questa conclusione deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 34 della legge 44-FZ. La norma afferma che il prezzo del contratto non può superare la proposta del fornitore vincente. L'unica eccezione è la variazione dei prezzi per accordo delle parti, ma non superiore al 10% e solo se è causato da una riduzione proporzionale o un aumento della quantità / volume di beni, opere o servizi acquistati.

IVA nel prezzo del contratto in termini di fornitore

La cosa principale è che devi ricordare il fornitore - se l'IVA sta cercando di mantenerla, allora questo è contrario alla legge 44-фз. Deve ricevere per i suoi beni, lavorare o servizi il costo totale specificato nel contratto.

Per i pagatori IVA

Se il fornitore è un pagatore IVA, quindi dopo aver ricevuto il pagamento, agisce allo stesso modo di qualsiasi altra operazione. Cioè, calcola e paga da questa quantità di IVA. Quindi, rendendo i suggerimenti sui prezzi, bisogna tenere a mente che dall'importo ricevuto dovrà pagare la tassa.

Per coloro che non pagano le tasse

I soggetti sugli specialisti sono in una posizione più vantaggiosa, dal momento che l'IVA non paga. Ad esempio, sono archiviate due applicazioni:

• il prezzo del contratto è di 500 mila rubli - è stato presentato dalla società su USN;
• il prezzo del contratto è di 531 mila rubli, tra cui IVA 81 mila rubli - il regalato IVA depositata.

Tutte le altre cose sono uguali, il cliente sceglierà la prima applicazione. Sembrerebbe che il partecipante che abbia presentato la seconda applicazione stava svanendo, offrendo il prezzo superiore a 31 mila rubli. Infatti, senza tenere conto della tassa, riceverà un reddito di 450 mila rubli, perché l'IVA sta pagando al budget.

Quando l'IVA è sconfitta nell'approvvigionamento, può essere offerto diversi scenari.

1. Nella documentazione del progetto, il cliente consente di sostituire la frase "incluso IVA" su "IVA non è soggetta a". In questo caso, la Società sul processo speciale indica il prezzo senza tasse che non comporta alcuna conseguenza della legge 44-FZ, né in conformità con il codice fiscale.
2. Il cliente indica un contratto "incluso IVA" e chiede all'appaltatore di allocare la quantità di tasse. Un processo speciale, che accetta di farlo, dovrà pagare l'ammontare dell'IVA assegnata al budget dalla propria tasca. È chiaro che è non redditizio, ma non ci sarà uscita. Dopo tutto, è impossibile sollevare il costo del contratto di stato per lo stesso 18% - le condizioni sostanziali non sono soggette a modifiche.
3. Il prezzo del contratto è specificato con l'IVA, ma quando si paga il cliente detiene la quantità di tasse. Questa è una violazione della legge di 44-фз, dal momento che il prezzo del contratto deve essere invariato. La posizione è confermata dalla Corte Suprema nella definizione del 26.06.2015 n. 306-kg15-7929.

Se il vincitore è un individuo

Come sapete, gli individui che non sono imprenditori non stanno pagando l'IVA. Pertanto, le proposte dei prezzi del fisico sono realizzate senza tasse. Tuttavia, è necessario ricordare che i cittadini pagano NFFL. L'agente fiscale nel caso specificato dovrebbe essere il cliente, quindi manterrà l'importo dell'imposta dal costo del contratto. Pertanto, offrendo il prezzo, gli individui devono tenere conto del fatto che riceveranno l'importo meno NDFL.

Acquisti su 223-FZ e offerte commerciali

Gli ordini aziendali e commerciali non hanno restrizioni legislative a questo proposito. I clienti possono scegliere in modo indipendente, includere l'IVA nel prezzo di acquisto o meno. Inoltre, hanno il diritto di stabilire le regole per valutare le applicazioni basate sul fatto che i pagatori IVA forniti o meno. Ad esempio, applicazioni per i partecipanti su USN e possono essere confrontati senza IVA.

Cos'è l'IVA. Tipi di IVA. Tipi di USN.

Quando viene visualizzato il soggetto dell'acquisto, quindi il denaro è assegnato sotto di esso. Il cliente pagherà per questo, quindi sorgono le sfumature: come indicare gli importi nel contratto? Tenendo conto dell'IVA o dell'IVA esclusa? La merce rientra nella percentuale della categoria? Se è così, in quale percentuale ottiene?

Imposta sul valore aggiunto (IVA) - Questa è una tassa indiretta, la forma di rimozione nella parte del bilancio dello Stato del valore dei beni, del lavoro o dei servizi, che viene creato in tutte le fasi del processo di produzione di beni, lavori e servizi ed è introdotto nel bilancio come attuazione . In Russia, questa tassa è esistita dal 1992.

È necessario avere questa tassa in vista quando viene calcolato il prezzo iniziale (massimo) del contratto. Ci sono situazioni in cui l'oggetto di approvvigionamento, che è stato affrontato da Ieri Ieri, oggi l'IVA non è più soggetta. Se le applicazioni sono stimate alla figura finale (non più di x rubli), se si sceglie tra una varietà di opzioni di applicazioni, senza considerare il componente fiscale, non c'è alcun punto di acquisto. Ci sono sfumature durante il funzionamento, quindi è necessario valutare le figure non nude, ma i prezzi nell'incisione dell'IVA.

Oggetto tassazione IVA

Le seguenti operazioni sono rilevate (articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa):

• l'attuazione del lavoro sul territorio della Federazione Russa, compresa l'attuazione dei "soggetti di impegno" e il trasferimento di beni (i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi) con un accordo sulla fornitura di "suddividi" o " innovazione ", nonché il trasferimento dei diritti di proprietà; Inoltre, il trasferimento di proprietà dei beni, i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi senza alcun costo è riconosciuta come la vendita di beni (lavori, servizi);
• trasferito nel territorio della Federazione russa dei beni (prestazioni, fornitura di servizi) per le proprie esigenze, "Spese" sul quale non sono accettate per dedurre (anche attraverso l'ammortamento) quando si calcolano l'imposta sul reddito delle organizzazioni;
• lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo; L'importazione di merci nel territorio della Federazione russa e di altri territori sotto la sua giurisdizione.

Ad esempio, se il collocamento di una società straniera è affittato e se la stessa legislazione è attualmente operativa sul territorio del paese, i locali sono arresi all'azienda senza contabilizzazione dell'IVA.

Non appena la merce cade nel territorio della Federazione Russa, viene visualizzata la tassa sul valore aggiunto.

Ci sono 3 tassi IVA:

1. 0%. Viene utilizzato, ad esempio, quando si implementano le merci esportate nella procedura doganale; Fornitura di servizi per il trasporto internazionale di beni, ecc. (Paragrafo 1 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
2. 10%. Viene utilizzato, ad esempio, quando si implementano singoli prodotti alimentari; merci per bambini; Beni medici (paragrafo 2 dell'articolo 164 del Codice FISCALE della Federazione Russa)
3. 18%. Il principale è utilizzato in tutti gli altri casi (paragrafo 3 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa)

Se il contratto è concluso da LLC, l'IVA dovrebbe sempre essere considerata. Dal punto di vista del cliente non importa, ma cosa fare con questa base dell'imposta? Quando si calcola il prezzo, è possibile applicare IVA. Se si utilizza il database come strumento per determinare il vincitore per il prezzo, le formule devono essere pulite per prezzo. Molte organizzazioni, quando si considerano le applicazioni, purificarle dalla tassazione. Ancora una volta, un'entità giuridica rende il calcolo del prezzo iniziale del contratto (massimo), tenendo conto della tassazione.

C'è un momento riflesso nel codice fiscale della Federazione Russa, quando merci / lavori / servizi non sono tassati. Ad esempio, potrebbe essere un accordo di licenza "Buyer-Seller" per l'acquisto di software. Questo IVA non è soggetto.

Operazioni non soggette a tassazione (esentata dalla tassazione)

L'articolo 149 descrive i casi in cui non vi è alcuna tassa (né IVA, né USN). In totale: paragrafo 2 - 30 comma P.3 - 34 comma. È importante sapere quando si formano la documentazione di approvvigionamento.

Sistema di tassazione semplificato (USN)

Vai a un sistema semplificato può qualsiasi entità giuridica e la SP ad eccezione delle organizzazioni (IP) specificata al paragrafo 3 dell'art. 346.12 (ad esempio, organizzazioni che hanno rami; banche; assicuratori; istituti di governo e budget, ecc.).

Come l'IVA, il sistema di tassazione semplificato ha opzioni.

L'oggetto della tassazione è riconosciuto:

• entrate (0-6%). Ad esempio, un accordo è concluso per la consegna di merci a 100 rubli. Per il cliente, questo è il prezzo del contratto. Per il fornitore, questo importo contiene non solo il profitto, ma anche la tassa fiscale. Classicamente, l'organizzazione riceve 100 rubli e paga 6 rubli di tassa. Il compito dei ragionieri è ridurre la base imponibile.
• i ricavi ridotti dalla quantità di spese (15%). Sono pagati quando il partecipante riceve reddito, ad esempio, 100 rubli, sta portando le spese, ma paga una tassa di 15 rubli. Questo è il programma "reddito meno flow".

Le leggi della Repubblica di Crimea e della città del significato federale del tasso fiscale di Sebastopoli possono essere ridotte nei territori dei temi pertinenti della Federazione Russa per tutte le categorie individuali dei contribuenti:

• nel 2015-2016, il tasso fiscale può essere ridotto allo 0%;
• nel 2017-2021, l'aliquota fiscale può essere ridotta al 3% nel caso in cui l'oggetto della tassazione sia ridotto rispetto alla quantità di spese. Allo stesso tempo, gli importi delle aliquote fiscali possono essere stabiliti a seconda delle categorie di contribuenti e tipi di attività imprenditoriali.

È importante sapere che in caso di mancato pagamento delle tasse, non solo colui che non li paga, ma la seconda parte sotto il contratto è responsabile. Se il controparte non è un pagatore IVA, ma nel contratto con il cliente suona che è necessario pagare il 18%, allora è necessario rispettare questa regola. Minaccia con un crimine fiscale.

IVA in Approvvigionamento

Devo includere l'IVA in N (M) CD?

Dove può la nozione di IVA quando si applica 223-фз?

Estratti da 223-фз O N (m) di CD 21

Principi e principali disposizioni dell'approvvigionamento di beni, opere, servizi: CH. 5 Articolo 4

L'avviso della concorrenza o dell'asta ... all'asta - una persona che ha proposto il prezzo più basso del contratto o, se il prezzo del contratto è ridotto a zero e l'asta è effettuata sul diritto di concludere un contratto, il Prezzo più alto del contratto di contratto Parte 2 dell'articolo 3

Fornitura delle informazioni sugli appalti:

In EIS, l'approvvigionamento è collocato ..., chiarire tale documentazione, i protocolli compilati durante gli appalti, nonché altre informazioni, il collocamento di cui in EIS è previsto per 223-фз e i regolamenti di approvvigionamento ... nell'evento che il volume del prezzo acquistato è cambiato alla conclusione e all'esecuzione del contratto di beni, opere, servizi o ... Part 10 St.4

• informazioni sul prezzo iniziale (massimo) Prezzo del contratto (prezzo del lotto) P.7) Parte 10 dell'articolo 4
• procedura per la formazione del prezzo del contratto (prezzo del lotto) (comprese o escluse le spese per il trasporto, l'assicurazione, il pagamento dei dazi doganali, le tasse e altri pagamenti obbligatori)

La Società del cliente dovrebbe avere una disposizione degli appalti, che dovrebbe indicare i parametri di valutazione, tenendo conto o escluso l'IVA. Cosa succede se questo non è scritto nella posizione? Appena ricevuto una cifra sarà solido, senza decomposizione nei componenti.

I clienti spesso scrivono: "Initial (massimo) il prezzo del contratto, che è esposto nel lotto, contiene tutte le tasse e i pagamenti che il fornitore pagherà ai budget di tutti i livelli". Da nessuna parte c'è una disattivazione fiscale. Perché è così importante scrivere in questo modo? Il fornitore può bypassare questo: se questa frase non lo è, può considerare il prezzo senza tenere conto dei dazi e delle tasse.

Se il mercato coinvolto nell'acquisto è formato da fornitori che lavorano con IVA (i pagatori sono i pagatori del 10%), allora questa tassa si presenta automaticamente con il trasferimento dell'offerta di moneta del cliente al fornitore. Questa è la tassa sul valore aggiunto. Se non si considera l'IVA quando si formano un prezzo iniziale (massimo) del contratto, è possibile ottenere il lancio di acquisti con un prezzo che non è adeguato.

I clienti dovrebbero funzionare con i fornitori in modo responsabile: non dare prezzi troppo alti e troppo bassi. Se il prezzo di mercato è stabilito durante l'attività di approvvigionamento, la società inserisce il calcolo, ad esempio, il prezzo del contratto è di 90 rubli, richiedendo da organizzazioni:

• costo all'ingrosso
• costo pulito.

Se il prezzo è inadeguato, i fornitori non verranno ad acquistare. O il fornitore può riconoscere il prezzo inefficiente. È necessario rendere consapevole che quando il prezzo del contratto è generato, il cliente funziona, prima di tutto, come entità legale.

Devo includere l'IVA nel prezzo iniziale del contratto (massimo)? La legislazione non regola i requisiti per l'inclusione e la non inclusione dell'IVA. In pratica, l'analisi delle disposizioni mostra che le aziende vanno all'annuncio del prezzo, che include tutte le tasse e i pagamenti. Pertanto, il problema della calcolazione della tassazione scompare. Ma è importante richiedere i fornitori di istruzioni nell'applicazione se sono pagatori IVA o meno. Questa è l'unica cosa che dovrebbe essere interessata al cliente in termini di tasse.

Spesso, se la società non è obbligata a pagare l'IVA su USN, quando dà un'offerta e viene proposta di cadere nel prezzo, modi semplici Per dimostrare al cliente non c'è errato. Il cliente capisce cosa può manipolare. Andrà alla categoria con cui è necessario lavorare chiaramente. Pertanto, le richieste di chiarimenti devono essere presentate presso la fase di applicazione. Se non viene detto nulla nella posizione IVA, e questo è registrato nella documentazione, quindi il calcolo dell'IVA inizia nel valutare. 223-FZ dice che il cliente deve avere una posizione di approvvigionamento. Il cliente non ha il diritto di applicare al fornitore Azioni, che non sono specificati nella documentazione. È impossibile respingere il partecipante degli appalti per la mancata fornitura di documenti che non sono stati richiesti nella documentazione di approvvigionamento. In altre parole, se qualcosa è indicato nella documentazione di approvvigionamento, ha il diritto di agire su questa base.

Il cliente è interessante per il fornitore IVA, in quanto è possibile ottenere il rimborso della percentuale del budget. Ci sono casi in cui il cliente inizia a ricattare il fornitore: quando il contratto del fornitore rientra nel prezzo superiore al 18%, il cliente afferma che quando si conclude un contratto, cadrà in una percentuale. Per il fornitore, tali clienti sono pericolosi, poiché il fornitore è a solo il 6-18% pagato. Se la documentazione ha un record che il fornitore sarà considerato escluso IVA, la lotta andrà non solo con concorrenti, ma anche dai clienti.

È possibile acquistare beni con IVA e senza IVA?

Non esiste una regola del genere per il cliente come la divisione degli acquisti sui lotti soggetti o non soggetti a IVA. Il cliente ha il diritto di acquistare un gruppo di merci interamente in un unico appalto (lotto). Ad esempio, abbigliamento per adulti e per bambini, che sono tassati in modi diversi. 223-FZ non determina tutto come formare un appalto. Ma il vincitore dell'approvvigionamento firma necessariamente quanto percentuale pagherà.

Esposizioni dall'ACCZ GK "Rosatom"

Questi sono i requisiti per il contenuto o l'assenza di imposta sul valore aggiunto. La Stato Corporation Rosatom si è trasferita nella posizione dell'azienda, che acquista beni, opere e servizi in cui tutto deve essere incluso. Ad oggi, le corporazioni statali non conducono la divisione per gli appalti con l'IVA o senza IVA. Il prezzo dei suggerimenti per Rosatom deve includere tutto. Nel calcolo, i clienti funzionali devono effettuare la formazione dei prezzi:

Per formare il prezzo del contratto iniziale e finale, è necessario specificare tutti i componenti, quindi inserire l'importo nella documentazione di approvvigionamento.

articolo 7.3.14 (valuta di approvvigionamento, emendamenti prezzi):

Per portare a una singola base, la valutazione delle applicazioni presentate dell'UPZ, la documentazione degli appalti dovrebbe includere la procedura per determinare il valore stimato della proposta della FIS, tenendo conto della emendamento dei prezzi, che tenga conto dei costi aggiuntivi del cliente, relativo all'importazione di prodotti (pagamenti doganali e commissioni, imposte sul valore aggiunto addebitato con l'intersezione del territorio doganale, nonché altri aggiuntivi. Le spese del cliente relative all'importazione di prodotti), il cui pagamento non può essere assicurato dall'UAV in conformità con la legislazione dello Stato, in cui verrà eseguito il contratto e saranno utilizzati i prodotti forniti sotto il contratto. L'emendamento dei prezzi specificato si applica solo ai fini della corretta valutazione dell'UPP.

Ridurre il prezzo del contratto per IVA - è legale?

Fino ad ora, ci sono 2 posizioni:

• Da un lato, gli obblighi di pagamento e, di conseguenza, il cliente dell'importo IVA, nonché la fattura per la fattura (un documento che serve la base per il cliente di detrarre il deposito dell'IVA) è previsto dalla legislazione fiscale (Articolo 168, 169 del codice fiscale della Federazione Russa). Il contribuente, liberato dal pagamento dell'IVA, ad esempio utilizzando USN, non è obbligata a pagare la quantità di IVA al cliente e impostare la fattura al cliente. E poiché in virtù dell'articolo 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 3, dell'articolo 2, dell'articolo 2 del codice civile della Federazione Russa alla legge sulle relazioni fiscali su diritto civile regola generale Non si applica, tali doveri non dovrebbero dipendere dalle condizioni del GPA. Qui puoi arrivare alla conclusione che, anche se il prezzo del contratto è indicato con la nota "tenendo conto dell'IVA", il contratto per il contratto non può essere costretto a rendere il cliente dell'importo IVA, fattura fattura. Molti tribunali attengono a questo punto di vista, e da questo punto di vista, anche se l'UPP va al regime fiscale, che non prevede il pagamento dell'IVA durante l'esecuzione del contratto, questa non è una base per il pagamento decrescente Ai sensi del contratto (decisioni del quindicesimo AAS del 28 gennaio 2011 n. 15AP-12877/2010, FAS del distretto nord-occidentale del 25 agosto 2010 n. F07-7566 / 2010, FAS del distretto del Nord Caucaso di 06 / 22/2011 n. F08-3870 / 11, FAS del distretto Volga del 05/05/2009 n. 12-15624 / 2008). Se il fornitore ha perso il record IVA, quindi in conformità con gli atti normativi, l'IVA non è necessaria per pagare.
• D'altra parte, in virtù delle rivendicazioni 1, 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa, se la persona esentata dal pagamento dell'IVA ha ancora messo la fattura al cliente e indica la quantità di IVA, quindi in questo Caso Sarà obbligato a calcolare e pagare nella quantità di IVA appropriata di bilancio. Da qui possiamo concludere che il contribuente che non paga l'IVA può assumere volontariamente gli obblighi di pagare questa tassa. È perché, secondo l'opinione di altre navi, se l'UPP, liberato dal pagamento dell'IVA, firma un contratto in cui il prezzo è elencato con l'IVA e, in considerazione del divieto di modificare il prezzo, è privato del Possibilità di modifiche impegnative in questa condizione, la rende un'IVA separata, esponendo fatture appropriate. Qui c'è un desiderio volontario di pagare l'IVA dallo stato.

Informazioni per i fornitori: Con la partecipazione agli appalti, è necessario prestare attenzione alla documentazione e all'interpretazione della situazione sull'IVA, e assicurarsi anche di inviare una richiesta di spiegazione. Ma i clienti possono rifiutare l'applicazione se non corrisponde al modulo, che è approvato dal cliente.

Ci sono soluzioni alternative che si riferiscono a luoghi problematici Domanda sull'IVA: A 38-4507 / 2011 A partire dalla Repubblica Mari EL 01 AP-717/2012 1 Arbitration Court Court 01-2705 / 2012 distretto Fas Volga-Vyatka, ecc.

Non è un segreto che molte organizzazioni vogliono i fornitori nei contratti governativi. Sono l'eccezione e le persone che applicano un sistema fiscale semplificato. Allo stesso tempo, il prezzo del contratto, di regola, include IVA. Esistono molte domande: se assegnare l'importo dell'IVA nel contratto, l'importo del contratto è pagato completamente o meno IVA, è possibile ridurre la tassa sulla quantità di tasse, è possibile richiedere il ritorno dell'IVA elencata , se il Semplista è obbligato a mettere la fattura, dovrebbe il contratto nel budget? Il numero di casi considerati dai tribunali lo dice questo problema Molto rilevante.

Prezzi competitivi

Tutte le domande di partecipazione a concorsi e aste elettroniche condotte da società di proprietà statale sono rigorosamente regolate dalla legge federale del 05.04.2013 N 44-FZ "sul sistema contrattuale nella sfera di approvvigionamento di beni, opere, servizi per stato e municipale Ha bisogno "(di seguito - 44-фз).
In approvvigionamento, tutti i partecipanti hanno il diritto di partecipare, incl. che applicano un sistema fiscale semplificato (parte 4 dell'articolo 3 della legge n 44-FZ). Al momento dell'acquisto della documentazione, il prezzo iniziale del contratto (massimo) è fissato (parte 6 dell'articolo 24 della legge n 44-FZ). Il contratto è sulle condizioni previste dal preavviso degli appalti o dell'invito a partecipare, la documentazione, la domanda, la proposta finale del vincitore degli appalti (parte 1 dell'articolo 34 della legge n 44-FZ). Quasi le stesse regole agiscono durante un'asta elettronica (parte 10 dell'art. 70 e parte 14 dell'art. 78 della legge n 44-FZ).
È possibile aumentare o diminuire (non più del 10%) il numero di beni, opere o servizi sulla proposta del cliente. In questo caso, è consentito un aumento di ridurre il prezzo del contratto, ma non più del 10%, per accordo delle parti (sub. B n. 1 parte 1 dell'articolo 95 della legge n 44-фз).
Inoltre, la legislazione prevede il diritto con l'accordo delle parti di ridurre il prezzo del contratto senza modificare altre condizioni, se la possibilità di modificare è stata inizialmente prevista dalla documentazione degli appalti e del contratto (parte 1 dell'articolo 95 della legge n 44 -Fz). A proposito, nel 2016 è stato possibile aumentare il prezzo del contratto in caso di impossibilità della sua esecuzione sulle circostanze indipendenti dalle parti (perdendo forza dal 01.01.2017 parte 1.1, articolo 95 della legge N 44-FZ e il decreto del governo della Federazione Russa del 14 marzo 2016 n. 191 sull'approvazione delle norme delle modifiche all'accordo delle parti all'esecuzione del contratto, e (o) prezzi del contratto, e (o) prezzi di Merci, lavori, servizi e (o) il numero di beni, la quantità di lavoro, i servizi previsti dai contratti, il termine dell'esecuzione del quale è completato nel 2016 ").

Opinioni funzionari

Considera le spiegazioni del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia, che erano in lettere dal 08.11.2016 N D28i-2922, dal 19.08.2016 N OG-D28-9909, dal 13.07.2016 n D28i-1775, ecc.
La legislazione prevede condizioni uguali per la partecipazione a modi competitivi per determinare i fornitori (appaltatori, artisti) ai partecipanti agli appalti a prescindere dal loro sistema organizzativo e legale e sistema fiscale. Quindi qualsiasi partecipante di approvvigionamento, incl. Il che viene rilasciato dal pagamento dell'IVA e si applica un "semplificato", ha il diritto di partecipare agli appalti.
Il contratto è anche pagato dal cliente al prezzo del vincitore degli appalti, indipendentemente dall'applicazione del sistema fiscale dal vincitore.
In una lettera del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia datata 11.04.2016 N D28i-900, suonava che la detrazione del cliente dell'importo dell'IVA quando si paga il contratto è illegalmente indipendentemente dal fatto che il fornitore sia un pagatore IVA.
Il calcolo del prezzo di un'unità di merci viene effettuato tenendo conto del fatto che il prezzo del contratto non può essere superiore al proposto partecipante del concorso (una lettera del Ministero dello Sviluppo economico della Russia del 10.06.2015 n D28i-1692 ).
Oltre al prezzo iniziale del contratto, il cliente stabilisce il requisito per la formazione del prezzo. Indica che nella domanda, il partecipante degli appalti deve stabilire un prezzo tenuto conto o escluso le tasse e altri pagamenti obbligatori. Questa conclusione è confermata dalle e-mail del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 17 giugno 2016 NG-D28-8123, dal 10.06.2016 n D28i-1483, dal 18.04.2016 n D28i-1052, dal 05/30 / 2016 N D28i-1397, dal 30/05/2016 n D28i -1398, dal 04.04.2016 n D28i-831, dal 15/03/2016 n D28i-721, dal 10.06.2015 n D28i-1656.
Il prezzo del contratto può essere ridotto di accordo delle parti, incl. Sulla quantità di IVA, se il Fornitore applica un sistema fiscale diverso, subordinatamente al suo accordo di riduzione dei prezzi e se è previsto dalla documentazione degli appalti (una lettera della FAS Russia del 21.08.2014 N ATS / 33651/14).
In caso di necessità di tipi di lavoro o materiali non previsti dal contratto, tale appalto è effettuato attraverso un nuovo concorso (una lettera del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 18.12.2015 N D28i-3725) .
La legge N 44-FZ non regola le questioni relative alla procedura per la progettazione della stima quando si conclude un contratto con il contraente, le cui operazioni per l'attuazione del lavoro, i cui servizi non sono soggetti a IVA (lettere del Ministero dell'Economia Sviluppo della Russia datata il 13 luglio 2016 n D28i-1787, dal 10.05.2016 n D28 1317).

Pratica di arbitraggio

La pratica giudiziaria su questo problema è piuttosto diversa. Ci sono molte soluzioni a cui si dice che il cliente detenga la quantità di IVA quando si paga il contratto è illegalmente indipendentemente dal fatto che il fornitore non sia un pagatore IVA.

Pratica di arbitraggio. I tribunali sono arrivati \u200b\u200balla conclusione che l'uso del contraente dell'USN non può essere per il cliente in termini di risparmio quando si paga i risultati del lavoro del lavoro (risoluzione degli A partire dal distretto di Mosca del 28 aprile 2016 no . F05-4344 / 2016). L'approvazione del revisore secondo cui il cliente ha pagato i costi (IVA), non previsti dai termini del contratto, è stato rilevato irragionevole da parte dei tribunali, poiché sono inclusi nel valore totale del lavoro contrattuale (risoluzione dell'arbitrato Corte del distretto di Mosca del 28 aprile 2016 n. F05-4344 / 2016).
Indipendentemente dal sistema di tassazione applicato utilizzato dal vincitore, il contratto è e pagato dal cliente al prezzo del vincitore dell'offerta e include tutte le tasse (definizione della Corte Suprema della Federazione Russa del 01.10.2015 N 303-ES15-11466 ).

Potrebbe esserci una situazione in cui l'appaltatore ha vinto la concorrenza, essendo un pagatore IVA, ma durante il periodo del contratto si è trasferito a "semplificato". E in questo caso, il cliente non ha diritto a ridurre unilateralmente il prezzo del contratto.

Pratica di arbitraggio. Nel caso in cui il contratto sia stato concluso ad un prezzo comprendente IVA, ma in seguito il fornitore è passato a USN, motivi giuridici modificati unilateralmente (diminuzione) il prezzo del contratto per il cliente non è disponibile (risoluzione del Tribunale Arbitrale District di Mosca di 25.10 .2016 n f05-14531 / 2016).

Anche il vincitore della competizione non ha diritto a chiedere l'esclusione dalla frase contrattuale "inclusa l'IVA".

Pratica di arbitraggio. I tribunali hanno concluso che l'esclusione della stringa dell'IVA dalla stima quando si conclude un contratto per il prezzo proposto dal vincitore dell'asta porterà all'impossibilità di giustificare il prezzo del contratto, che è una violazione dell'indicazione diretta dell'art. 22 e parte 1 Art. 64 Legge n 44-FZ. Questa conclusione è stata suonata nella risoluzione del Nord Caucaso District AGS dal 09.06.2016 N F08-3551 / 2016 (definizione delle forze armate della Federazione russa del 13 ottobre 2016 N 308-kg16-12777).

Abbiamo trovato una soluzione quando gli arbitri "Semplist" hanno permesso di firmare un contratto per l'intero importo senza la selezione dell'IVA. In questo caso, il vincitore dell'asta riceve un pagamento completo del contratto e non trasferisce l'imposta nel budget.

Pratica di arbitraggio. I giudici hanno deciso che se il vincitore è su USN, il riempimento del conteggio "IVA non è fornito" non modifica i termini del contratto. I prezzi del contratto di regolazione del cliente non sono ammessi. Pertanto, la Corte ha approvato le condizioni del contratto comunale in termini di prezzi senza dedurre da IT IVA (risoluzione del distretto occidentale siberiano del 19.11.2014 N F04-11932 / 2014 (definizione delle forze armate della Federazione Russa del 16.03. 2015 n 304-ES15-3471)).

In caso di fattura semplificata, l'ammontare delle imposte dovrà essere trasferita al budget.

Pratica di arbitraggio. Dal momento che i progetti di contratti pubblicati dal cliente durante l'asta, è stato affermato che il costo del lavoro comprende l'IVA, il contratto statale deve essere concluso sulle condizioni pertinenti (decisioni del Tribunale dell'arbitrato del distretto del Caucaso del Nord del 21 luglio 2016 e F08-4781 / 2016 e distretto centrale del 17 luglio 2016 N F10-1723 / 2016 (definizione della Corte Suprema della Federazione Russa del 25 agosto 2016 n 310-kg16-10142). Il contraente è obbligato a trasferire l'imposta specificata al bilancio indipendentemente dal sistema fiscale utilizzato (la decisione del distretto Volga del 02.04.2015 N F06-21773 / 2013 (definizione della Corte Suprema della Federazione Russa del 26 giugno 2015 N 306-kg15-7929)).

Regole speciali per legge N 223-FZ

Tutto ciò che abbiamo scritto sopra riguardano gli appalti condotti da società di proprietà statale per legge n 44-FZ.
Nel frattempo, il numero considerevole di appalti è regolato dalla legge federale del 17/07/2011 N 223-FZ "sull'approvvigionamento di beni, opere, servizi per le specie individuali entità legali"(di seguito - la legge N 223-FZ). Ciò vale per i clienti con uno stato di partecipazione dello stato superiore al 50%, alcune imprese unitarie, organizzazioni con attività regolamentate (energia, approvvigionamento idrico, ecc.), Soggetti di Monopoli naturali.
La legge N 223-FZ non determina i metodi di approvvigionamento, le condizioni per la loro applicazione e la procedura per condurre. Queste domande dovrebbero essere risolte nelle disposizioni degli appalti approvate dai clienti.
In particolare, la documentazione degli appalti dovrebbe essere registrata la procedura per la formazione del prezzo (tenendo conto o escludendo il costo del trasporto, l'assicurazione, il pagamento dei dazi doganali, le tasse e altri pagamenti obbligatori) (paragrafo 7 della parte 10 dell'art. 4 della legge n. 223-FZ). Pertanto, il cliente ha il diritto di determinare in modo indipendente la necessità di tenere conto dell'IVA nella formazione del prezzo del contratto. Questa conclusione è confermata dalle e-mail del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia dal 19.08.2016 N D28i-2169, dal 17/02/2016 N OG-D28-2554, dal 07.12.2015 n OG-D28-15218, da 10.10 .2015 n OG-D28-13364, dal 28.08 .2015 n D28i-2654.
Quindi il cliente ha il diritto di registrare un calo del prezzo del contratto per l'ammontare dell'IVA in caso di accordo con un partecipante applicato dall'USN (decisione della Chelyabinsk Ufass della Russia dal 11/03/2016 sul Reclamo n. 77-03-18.1 / 2016).
Inoltre, i regolamenti di approvvigionamento impressionano i criteri di valutazione e il confronto delle domande di partecipazione agli appalti e la procedura per valutare e confrontare le domande (sezione 12 e 13. 10 dell'articolo 4 della legge n 223-FZ). Uno dei criteri di valutazione può essere il prezzo. Allo stesso tempo, il cliente nella posizione di approvvigionamento ha il diritto di prevedere la procedura per confrontare le proposte dei prezzi dei partecipanti, tenendo conto del sistema fiscale utilizzato da loro. Ad esempio, come un singolo confronto delle proposte dei prezzi, i prezzi delle proposte dei partecipanti possono essere utilizzati senza IVA. Ciò è stato indicato nelle lettere del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 26.05.2016 N D28i-1372, dal 28.04.2016 n D28i-1114, dal 17/02/2016 NOG-D28-2554, dal 30.11.2015 N D28i-3499, dal 30/09/2015 n D28i-2782.
Come potete vedere un contratto per i risultati degli appalti, il cui vincitore è un partecipante che applichi "semplificato", è alle condizioni definite dai regolamenti di approvvigionamento (una lettera del Ministero dello Sviluppo economico della Russia del 13 luglio 2016 N D28i -1834).

Conseguenze della fattura

Come regola generale, la persona che applica un sistema fiscale semplificato non è il pagatore IVA. Non scrivono i loro conti di fatture, non conducono libri e libri di vendita ed effettuano insediamenti con gli acquirenti senza assegnazione nei documenti primari delle imposte (clausola 2 e del paragrafo 3 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa). Ci sono eccezioni (importazioni di merci nella Federazione Russa, agenti fiscali, ecc.), Ma non li riguarderemo.
Non devono pagare l'IVA e se l'acquirente per errore ha assegnato l'importo dell'imposta nell'ordine di pagamento. I funzionari sono concordati con questa posizione (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 18.11.2014 n. 03-07-14 / 58618).
Se il "SEMPLIST" ha portato personalmente una fattura per l'acquirente con un importo IVA dedicato, l'intero importo dell'imposta dovrà pagare al bilancio (sub. 1 del paragrafo 5 dell'art. 173 del codice fiscale del russo Federazione, la lettera del Ministero della Finanza della Russia dal 08.12.2016 n. 03-11-06 / 2/73239). Si sottopone anche una dichiarazione dell'IVA (paragrafo 5 dell'articolo 174 della Federazione Russa) all'importo specificato.
Dal 2016, l'imposta specificata non viene presa in considerazione in conto economico o spese (clausola 1, articolo 346.15 e sub. 22, 1 articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). E per questa transazione, il Semplista non sarà in grado di accettare l'IVA "Ingresso", perché, nonostante il pagamento dell'imposta, non è un contribuente sull'IVA (lettere del Ministero della Finanza della Federazione Russa datata 21.05.2012 No. 03-07-07 / 53 e 23.03.2007 N 03-07-11 / 68, comma 5 del paragrafo 5 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 30.05.2014 N 33).
L'acquirente sarà in grado di detrarre l'IVA dedicata, anche una grossa domanda. I funzionari prima hanno notato che le somme della tassa depositate dai "semplici" non sono accettate dagli acquirenti. La conclusione indicata è stata suonata nelle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05.10.2015 n. 03-07-11 / 56700, dal 16/05/2011 n. 03-07-11 / 126, da 11 / 23/2010 n. 03-07-11 / 456, il servizio fiscale federale della Federazione Russa del 06.05 .2008 N 03-1-1-03 / 1925, UFN della Federazione Russa a Mosca datata 04/05/2010 N 16- 15/035198. Successivamente, le autorità fiscali nell'ambito delle decisioni on-line della Corte costituzionale della Federazione Russa (Risoluzione del 03.03.2016 n 460-O e il 03.06.2014 N 17-P) hanno deciso che la fattura ottenuta su un'IVA non tassabile L'operazione funge da base per l'acquisto di somme IVA a dedurre (lettera del servizio fiscale federale della Russia datato 09/09/2016 N SD-4-3 / [Email protetto]). Pensiamo che questa conclusione sia applicabile alle fatture esposte dai "semplici", soprattutto perché il budget non soffre di questo, perché L'IVA sarà elencata.

Riassumere.

Assumere l'obbligo di elencare l'IVA al bilancio, "Sempplist" è spesso in perdita. Quindi consigliamo prima di partecipare alla concorrenza, esaminiamo attentamente la documentazione di approvvigionamento. Se la concorrenza è regolata dalla legge N 44-FZ, l'intera procedura di negoziazione è contenuta in questa legge.
Il Ministero dello Sviluppo Economico della Russia nelle sue spiegazioni riguardanti la legge N 44-FZ ha fatto affidamento sulle seguenti regole:
- Qualsiasi partecipante di approvvigionamento, incl. che utilizza "semplificato", ha il diritto di partecipare agli appalti;
- il contratto è e pagato dal cliente al prezzo del vincitore degli appalti, indipendentemente dall'applicazione del sistema fiscale al vincitore;
- tenere la quantità di IVA nel cliente quando si paga il contratto è illegalmente indipendentemente dal fatto che il fornitore del pagatore IVA;
- Il prezzo del contratto può essere ridotto di accordo delle parti, incl. La quantità di IVA se il fornitore applica un sistema di tassazione diverso.
Se riassumiamo la pratica giudiziaria, si scopre:
1) Il cliente non ha diritto a ridurre unilateralmente il prezzo del contratto per la quantità di IVA;
2) Il vincitore della concorrenza non ha diritto a chiedere eccezioni dalla frase contrattuale "compresa l'IVA".
Ti consigliamo di provare a offrire al cliente di firmare il contratto allo stesso prezzo, ma senza la selezione dell'IVA. A volte passa.
Se l'acquisto è effettuato in conformità con la legge N 223-фз, dovrebbe essere studiato il regolamento sull'approvvigionamento del cliente. Dopo tutto, il contratto per i risultati degli appalti, il cui vincitore è il partecipante che utilizza UPN è concluso sulle condizioni definite dai regolamenti di approvvigionamento. Il cliente ha il diritto di determinare in modo indipendente la necessità di contabilizzazione nella formazione del prezzo del contratto IVA.
Se il venditore ha fatto una fattura con un importo IVA dedicato, quindi è obbligato a calcolare e pagare l'imposta specificata nel budget e inviare una dichiarazione. A "semplificato", l'IVA a pagamento non viene presa in considerazione in reddito o spese. Inoltre, secondo questa transazione, il "Semplotto" non ha il diritto di accettare l'IVA "Input".

Opinione. Dmitry Pirogov, consulente leader della società di audit GPCC
In effetti, esponendo l'acquirente alla fattura, "Sempplist" è obbligato a elencare l'IVA al bilancio e presentare una dichiarazione appropriata nell'autorità fiscale a proprie spese (paragrafo 4, 5 dell'art. 174, sub. 1, paragrafo 5 di Arte. 173 del codice fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, la Dichiarazione dovrebbe essere presentata esclusivamente nella comunicazione elettronica nei canali elettronici delle telecomunicazioni attraverso l'operatore di gestione del documento elettronico (clausola 5 dell'articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa). La dichiarazione sulla carta sarà considerata non presentata (lettere FTS dal 30.01.2015 N OA-4-17 / [Email protetto], UFN a Mosca del 14.01.2015 n 13-11 / 000824). Per violazione del mandato della presentazione della dichiarazione, può essere imposta una penalità (paragrafo 1 dell'art. 119 del codice fiscale della Federazione Russa).
Di conseguenza, si ricorda che il "semplificatore" dovrà sostenere i costi anche per acquistare, installare e aggiornare il software con licenza per la formazione e la fornitura di reporting elettronico, i costi di connessione al sistema dell'operatore di telecomunicazioni e la ricezione di un elettronico qualificato firma.
Ma prima di tutto, il "Semplist" può essere consigliato di analizzare attentamente la possibilità di effettuare costi in una situazione quando, dopo che l'operazione per attuare l'obbligo di pagare l'IVA al bilancio sorgerà già e contatta il pagamento sul pagamento Il pagamento sul contratto del cliente potrebbe ancora venire. In tale situazione, il "Semplista" dovrà pagare la tassa nel budget integrale (senza la possibilità di applicazione detrazioni fiscali) PROPRIO SOLDI, eliminandoli in tempo dal loro capitale circolante.

L'appaltatore ha eseguito il lavoro, concentrandosi sulla stima e credendo che ci siano prezzi senza IVA. Richieste di aumentare il prezzo del contratto per l'IVA. Il cliente accetta tale aumento. Come posso concludere un ulteriore accordo sull'aumento del prezzo del contratto per l'IVA, che sarà superiore al 10% dell'importo del contratto?

Risposta: avendo considerato la domanda, siamo arrivati \u200b\u200balla seguente conclusione:
Nella determinata situazione, le parti non hanno il diritto di concludere un ulteriore accordo sull'aumento del prezzo del contratto per la quantità di IVA.

Razionale dell'output:
Secondo la parte 1 dell'art. 34 della legge federale del 05.04.2013 N 44-FZ "sul sistema contrattuale nella sfera di approvvigionamento di beni, opere, servizi per i bisogni statali e municipali" (di seguito - il contratto della legge n 44-фз) è concluso sul Condizioni previste dall'avviso di appalto o invito a partecipare alla definizione di un fornitore (appaltatore, esecutore), la documentazione degli appalti, la domanda, la proposta finale del partecipante degli appalti, con il quale il contratto è concluso, ad eccezione dei casi In cui, in conformità con la presente legge, l'approvvigionamento o l'invito a partecipare alla definizione del fornitore (appaltatore, artista), documentazione di approvvigionamento, applicazione, la proposta finale non è fornita. Secondo i risultati dell'asta elettronica, il contratto è concluso sulle condizioni specificate nell'avviso dell'asta elettronica e della documentazione su tale asta, ad un prezzo proposto dal suo vincitore (parte 10 dell'articolo 70 della legge N 44-FZ ).

In virtù della parte 2 dell'art. 34 della legge N 44-FZ Quando si conclude il contratto è indicato che il prezzo del contratto è solido ed è determinato per l'intera data di esecuzione del contratto e nei casi stabiliti dal Decreto del governo della Federazione Russa del 13 gennaio , 2014 n 19, indicare il valore approssimativo del prezzo del contratto o della formula dei prezzi e dei prezzi del contratto di massima valore stabiliti dal cliente nella documentazione di approvvigionamento. Secondo la norma specificata, quando conclude ed eseguiva il contratto, il cambiamento nelle sue condizioni, principalmente il prezzo del contratto, non è consentito, ad eccezione dei casi previsti dall'art. 34, 95 della legge N 44-FZ.

Pertanto, il contratto per i risultati delle procedure competitive è ed eseguito al prezzo proposto dalla controparte, che è determinata dalla procedura pertinente. Un aumento di questo prezzo, se tale opportunità non è prevista dalla legge N 44-FZ, è la base per attirare i funzionari dei clienti alla responsabilità amministrativa (Ch.ch. 4, 5 Articolo 7.32 del Codice dell'Università Medicina amministrativa).

Tenendo conto dell'art. 424 del codice civile della Federazione Russa * (1) Il prezzo del contratto in relazione alla situazione data può essere considerata esclusivamente l'importo proposto dal partecipante degli appalti con il quale il contratto è concluso e che può essere indicato nel testo del contratto Come incluso IVA o IVA esclusa (compreso a seconda che sia l'IVA del partecipante IVA in conformità con le norme della legislazione fiscale o meno). Ricordare che in virtù dell'art. 2 Codice fiscale, P.P. 1, 3 cucchiai. Il codice civile della Federazione Russa per le relazioni fiscali, le leggi civili si applicano in genere e le relazioni giuridiche civili, a loro volta, non sono regolate dalla legislazione fiscale.

La legge N 44-FZ prevede solo un caso quando un contratto è incluso nel contratto da pagare in relazione all'esecuzione del contratto, sull'importo dei pagamenti fiscali relativi al pagamento del contratto: tale condizione è inclusa Nel contratto concluso con un individuo, ad eccezione di un singolo imprenditore o di altre pratiche private della persona (parte 13 dell'art. 34 della legge n 44-FZ). Inoltre, tale requisito riguarda esattamente l'ammontare dei pagamenti a una persona fisica, non il prezzo del contratto, e deriva dalle disposizioni della legislazione fiscale che obbliga l'organizzazione - la fonte di pagamenti alla persona fisica ad agire come agente fiscale di tale persona (Art. 226 della Federazione Russa).

Ne consegue che il prezzo del contratto concluso con il vincitore di un'asta elettronica può essere considerata esclusivamente l'importo proposto da tale vincitore. A seconda che questa controparte sia un pagatore dell'IVA in conformità con le norme della legislazione fiscale proposta da loro che il prezzo del contratto può essere indicato nel testo del contratto come comprendente IVA o IVA esclusa, ma indipendentemente da tale indicazione pagata dalla controparte deve essere suggerito con precisione da lui all'interno dell'elettronica l'importo dell'asta incluso nel contratto come prezzo. Indipendentemente dallo strumento applicato dalla controparte, non ha motivo di chiedere che il cliente paga per il pagamento oltre al prezzo specificato nel contratto (IVA del 18%, ecc.). Questo è confermato dalle spiegazioni contenute in P.P. 8-11 Lettere del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia datata il 30 settembre 2014 n D28i-1889, dove è indicato che il contratto è sempre il prezzo proposto dal vincitore dell'Ambottenimento, e il prigioniero del prigioniero può essere cambiato solo in casi definiti nell'art. 95 Legge n 44-FZ. Una conclusione simile deriva dalla lettera del Ministero della Finanza della Russia dal 29.08.2014 n. 02-02-09 / 43300, le e-mail del Ministero della Finanza della Russia datata il 05 settembre 2014 n. 03-11-11 / 44793 (Si veda anche, ad esempio, una lettera del Ministero dello Sviluppo economico della Russia del 20.11.2014 N D28-2549, pag. 11 Lettere del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 17 marzo 2015 n D28i-747, lettere del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 31 ottobre 2014 n OG-D28-8756, dal 07.11.2014 n D28i-2419, dal 12.12.2014 n D28i-2787, dal 12/10/23/2014 n D28i-2727, datato 18 dicembre 2015 n d28i-3785).

Un'indicazione dell'IVA nella formulazione della condizione sul prezzo del contratto (contratto) riflette essenzialmente la procedura per determinare questo prezzo, che è determinato tenendo conto dei requisiti della legislazione fiscale. Di conseguenza, in sé, l'indicazione nel contratto per il fatto che il prezzo del lavoro include o non include l'IVA, non è la condizione del contratto, ma indica solo uno dei componenti del prezzo del contratto, senza influire sulle dimensioni Di questo prezzo e ancora di più sul dovere di controparte pagano l'IVA o la sua esenzione da questo dovere.

Secondo il senso della legge n 44-фз, il prezzo del contratto è la sua condizione essenziale e può essere modificata solo con accordo delle parti e solo nei casi elencati nella parte 1 e della parte 1.1 dell'art. 95 Legge n 44-FZ. Comma "B" n. 1 h. 1 cucchiaino. 95 della legge N 44-FZ prevede l'opportunità di aumentare per accordo delle parti da non più del 10% del lavoro previsto dal contratto con l'aumento simultaneo del prezzo del contratto. La possibilità di aumentare il prezzo del contratto senza modificare il numero di merci, il volume del lavoro o il servizio della parte 1 dell'art. 95 della legge N 44-FZ non è fornita.

Secondo la parte 1.1 Art. 95 Legge n 44-FZ nel 2015 e 2016 è autorizzata a modificare con accordo sulle parti per adempiere al contratto, ea (o) prezzi del contratto, e (o) prezzi dei beni, lavori, servizi e (o) quantità di merci , lavoro, servizi, servizi previsti nei contratti (compresi i contratti governativi, contratti municipali, i contratti di diritto civile delle istituzioni di bilancio per la fornitura di beni, le prestazioni del lavoro, la fornitura di servizi per le esigenze dei clienti hanno concluso fino al giorno di entrata in vigore della legge n 44-FZ, cioè prima del 1 ° gennaio 2014 ( Parte 1 dell'articolo 114 della legge n. 44 FZ)), la cui esecuzione del quale è completata nel 2015 e nel 2016, nel modo prescritto dal governo della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il cliente nel corso dell'esecuzione del contratto fornisce il coordinamento con il fornitore, l'appaltatore, l'appaltatore (di seguito anche una controparte) di nuovi termini del contratto.

Regole di variazione mediante accordo delle parti per eseguire il contratto, e (o) prezzi del contratto, e (o) prezzi dei beni, lavori, servizi e (o) quantità di merci, quantità di lavoro, servizi previsti dai contratti, Il termine dell'esecuzione del quale è completato nel 2016 (di seguito denominato le regole), approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 14/03/2016 N 191. Come indicato al paragrafo 2 dei suddetti dominante, è valido fino al 1 ° gennaio 2017. Come indicato nel primo paragrafo 5 del paragrafo 5 delle norme, il cambiamento dei termini del contratto è emesso da un ulteriore accordo del contratto, la base per la preparazione del quale è rivolta al ricorso del cliente per iscritto, il contattore, Contraente, Esecutore (di seguito - la controparte) con l'istituzione dell'impossibilità del contratto senza modificare le condizioni IT dovute a un cambiamento significativo nelle circostanze ai sensi dell'art. 451 del codice civile della Federazione Russa, cioè nel caso di un cambiamento significativo delle circostanze (quando le circostanze hanno cambiato così tanto che se le parti potevano ragionevolmente prevedere, il contratto non sarebbe stato concluso affatto o sarebbe stato concluso in modo significativo condizioni diverse).

Come mostrato pratica di arbitraggio, l'illusione della controparte relativa all'inclusione (o all'inclusione) nel prezzo del contratto IVA al momento della sua firma non è un cambiamento significativo nelle circostanze dopo aver firmato il contratto (vedere, ad esempio, la risoluzione del FAS di Il distretto della Siberia orientale dal 12.03.2014 N F02-584 / 14, la risoluzione del distretto Fas Urals del 29.04.2011 N F09-2084 / 11, risoluzione del FAS del distretto del Nord Caucaso del 20 gennaio 2011 n. F08 -9269 / 10). Inoltre, nella situazione data, il contraente, firmando un contratto, come ci sembra, non poteva fare a meno di sapere che il prezzo include IVA (vedere, ad esempio, il decreto del Tribunale Arbitrale del Distretto dell'Est Siberian dal 08.09 .2015 n f02-4647 / 15). Quindi, in questo caso, quelli forniti dalla parte 1.1 dell'art. Anche 95 della legge N 44-FZ motivi per la modifica del contratto è assente.

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