→ Contributi previdenziali. Assicurazione medica: premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, mezzi e tipo di pagamento per l'assicurazione medica obbligatoria. Come vengono calcolati i premi assicurativi per i singoli imprenditori

Contributi previdenziali. Assicurazione medica: premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, mezzi e tipo di pagamento per l'assicurazione medica obbligatoria. Come vengono calcolati i premi assicurativi per i singoli imprenditori

Tutti i soggetti di attività economica, escluse le tasse, sono obbligati a pagare contributi all'FSS, PFR e FFOMS. Dal 1 gennaio 2020 l'importo dei pagamenti è aumentato, scoprilo dall'articolo.

I singoli imprenditori effettuano detrazioni composte da due parti.

Fisso. Dal 2020, non dipendono dal salario minimo, con un importo fino a 300.000 rubli di reddito per l'assicurazione pensionistica, un importo fisso di 32.448 rubli deve essere versato al Servizio fiscale federale il 31 dicembre 2020.

Inoltre. Se il reddito annuo dell'imprenditore supera i 300 mila rubli. Viene pagato l'1% della differenza + 32.448 rubli. La scadenza è il 7 gennaio 2021.

L'importo fisso per l'assicurazione medica (pagata al Servizio fiscale federale) è di 8.426 rubli e viene pagato entro il 31/12/2020.

Ad esempio, per 12 mesi è stato ricevuto l'importo di 500 mila rubli. Costo aggiuntivo = (500.000 - 300.000) / 100, ovvero alla cifra fissa dovranno essere aggiunti altri 2mila.

Nel calcolo della parte aggiuntiva, vengono presi in considerazione tutti i redditi dei singoli imprenditori, indipendentemente dal regime fiscale applicabile.

L'importo totale dei contributi al fondo pensione e all'assicurazione sanitaria non può superare i 259.584 rubli.

I fondi possono essere trasferiti da un conto, carta o in contanti. Il pagamento è accettato sia presso le filiali bancarie che tramite i servizi online.

Nella compilazione di un ordine di pagamento è necessario indicare correttamente il codice di classificazione del budget (di seguito BCC):

  • 182 102 021 400 611 101 60 - contributi fissi e aggiuntivi al Fondo Pensione della Federazione Russa;
  • 182 102 021 030 810 131 60 - contributi alla FFOMS.

Se i codici vengono inseriti in modo errato, il denaro verrà accreditato sul conto di altri pagamenti, ciò comporterà debiti e interessi. I numeri sono indicati nel campo corrispondente, se non presente, nella colonna "Destinatario".

Contributi al PFR e FFOMS per i dipendenti

Nel 2020, la base massima per i contributi pensionistici = 1.292.000 rubli (decreto governativo n. 1407 del 6 novembre 2019).

I premi assicurativi non hanno una cifra fissa e sono calcolati a tariffe generali basate su stipendi, bonus, ferie e altri compensi in denaro:

  • nella FIU cittadini della Russia - 22% dell'importo totale dei pagamenti al mese (limite);
  • stranieri non lavoratori qualificati (residenti temporaneamente o stabilmente nel Fondo Pensione) - 10% (oltre il limite);
  • in FFOMS - 5,1%;
  • per le assicurazioni sociali 2,9%, nonché contributi per infortuni dallo 0,2 all'8,5% (il coefficiente dipende dall'attività principale).

Questi ultimi vengono trasferiti alla filiale FSS, in cui il singolo imprenditore è iscritto come datore di lavoro, indicando BCC - 393 102 020 500 710 001 60. Tutti gli altri pagamenti sono inviati al conto fiscale di appartenenza dell'imprenditore, indicando quanto segue codici:

  • contributi pensionistici - 182 102 020 100 610 101 60;
  • in caso di invalidità connessa al parto e - 182 102 020 900 710 101 60;
  • assicurazione medica - 182 102 021 010 810 131 60.

Calcolare accuratamente gli importi dovuti ai fondi per evitare sanzioni. Se si scopre che hai erroneamente sottovalutato i numeri, dovrai pagare una multa del 20% dell'importo sottopagato. Deliberatamente - quindi 40%.

I singoli imprenditori versano contributi all'FSS

Secondo il codice fiscale, un singolo imprenditore contribuisce alla previdenza sociale:

  • Se agisce come datore di lavoro sulla base di. Quindi l'uomo d'affari paga le tasse per tutti i dipendenti e presenta i rapporti nel modulo 4-FSS, in conformità con le regole generali.
  • Un singolo imprenditore non può versare contributi per se stesso, ma in questo caso non dovresti fare affidamento su prestazioni di invalidità o in relazione al parto e alla maternità.
  • A volontà vengono detratti i contributi sociali anche per il personale assunto con contratto di diritto civile.

Funzionalità di pagamento delle commissioni

Esistono diverse situazioni in cui i singoli imprenditori detraggono contributi per un importo inferiore a quello stabilito dalla legge o sono completamente esenti dai pagamenti:

  • Quando si registra come imprenditore individuale non all'inizio del periodo di riferimento (ad esempio a marzo o agosto), l'importo fisso sarà inferiore. È calcolato dal numero di giorni di calendario dalla data di registrazione al 31 dicembre.
  • Gli imprenditori non possono pagare l'FSS da soli se sono temporaneamente inabili al lavoro o sono in congedo di maternità.
  • Entità commerciali che si trovano:
    • in servizio militare su arruolamento;
    • in congedo per accudire un bambino di età inferiore a 1,5 anni, una persona disabile o una persona di età superiore agli 80 anni;
    • in una zona remota, in relazione all'esercizio del servizio militare da parte di uno dei coniugi;
    • all'estero, nell'esercizio delle funzioni diplomatiche di uno dei coniugi.

Per essere esentati dal pagamento a causa di una di queste circostanze, è necessario presentare domanda con documenti giustificativi alle sedi regionali dei fondi di competenza.

Termine per il pagamento delle tasse alla FIU e alla FSS


 Le regole e le date delle detrazioni sono regolate dall'articolo 34 del codice fiscale della Federazione Russa.

La parte fissa deve essere trasferita entro il 31 dicembre dell'anno di riferimento in corso. Si consiglia di pagarlo trimestralmente, prima della data dei trasferimenti obbligatori al Servizio fiscale federale. Ciò ti consentirà di utilizzare e ridurre legalmente il loro importo. La parte aggiuntiva viene pagata entro e non oltre il 01 luglio dell'anno successivo.

I compensi per i dipendenti e per se stessi nell'FSS sono trasferiti entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione.

Attenzione! Il mancato rispetto dei termini di pagamento dei premi assicurativi ai sensi dell'articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa minaccia non solo un'ammenda, ma anche responsabilità fiscale, amministrativa e penale.

Chi può richiedere la tariffa ridotta

Un singolo imprenditore ha diritto a un beneficio se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

  • reddito annuo - non più di 79 milioni di rubli;
  • per svolgere la tipologia di attività indicata nell'elenco di cui al comma 1 dei commi. 5° 427 NK;
  • la quota di profitto che ne deriva è il 70% o più del reddito totale.

In tali condizioni, un imprenditore ha il diritto di utilizzare i coefficienti: il 20% dovrebbe essere detratto al fondo pensione, solo per gli infortuni alla FSS e nessuna commissione viene pagata alla FFOMS.

Conclusione

Il 1° gennaio 2018 è entrata in vigore la legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017, che ha apportato modifiche al sistema di pagamento dei premi assicurativi. L'importo fisso per i singoli imprenditori è diventato più basso e non dipende dal salario minimo.

La cifra massima per l'assicurazione pensionistica, invece, è aumentata.

Sono state apportate modifiche all'elenco delle attività che consentono l'utilizzo di tariffe ridotte ed è stato posticipato il termine per il trasferimento degli importi aggiuntivi. Tutto il resto rimane lo stesso.

Ricordiamo che i contributi fissi vanno pagati anche con dichiarazione zero, altrimenti l'Agenzia delle Entrate ha facoltà di comminare una sanzione e.

Disposizioni generali

I premi assicurativi sono una tassa che le organizzazioni e i singoli imprenditori in Russia sono tenuti a pagare. Sono state introdotte dal 2010, quando hanno sostituito l'imposta sociale unificata (UST).

Fino al 2017, i premi assicurativi non erano formalmente inclusi nel sistema fiscale russo, ma hanno sempre svolto un ruolo cruciale nel sistema di previdenza sociale obbligatoria nel nostro Paese. Il loro pagamento garantisce il diritto al sostegno economico al momento del pensionamento, durante la gravidanza e in caso di nascita di un figlio, durante la malattia. Il diritto a ricevere cure mediche gratuite è anche indissolubilmente legato al pagamento dei premi assicurativi.

Ora le autorità fiscali monitorano la conformità degli assicurati alla legislazione su tasse e commissioni nell'ambito di verifiche documentali e sul campo. Tuttavia, se i contributi per infortuni sono calcolati e trasferiti correttamente, se le prestazioni sono pagate correttamente, come prima, l'FSS verifica. Le modifiche sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ.

I premi assicurativi comprendono:

  1. Premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPS). Sono stati elencati nell'IFTS dal 2017.
  2. Premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria per l'invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Vengono trasferiti come prima al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa.
  3. Premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (CHI). Sono stati elencati dal 2017 nell'IFTS.

Esistono anche i cosiddetti contributi per infortunio (contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali), tuttavia sono regolati da un'altra legge federale e si distinguono in qualche modo. I contributi per gli infortuni sono destinati a un materiale separato nel nostro.

Fondazione e base giuridica

Le emissioni di premi assicurativi erano precedentemente regolate da una serie di leggi federali. Fondamentale tra questi è stata la legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ, che è diventata nulla a causa delle modifiche al codice fiscale.

Ora, in relazione al calcolo e al pagamento dei premi assicurativi, vengono applicate le norme del codice fiscale della Federazione Russa. La nuova sezione 11 e il capitolo 34 del Codice sono dedicati ai premi assicurativi.

Dal 2017 l'Agenzia delle Entrate:

Relativamente ai premi assicurativi per i periodi trascorsi prima dell'inizio del 2017, la PFR e la FSS continuano ad effettuare le verifiche e ad individuare la presenza di arretrati.

Il codice fiscale all'articolo 8 stabilisce il concetto di premi assicurativi: si tratta di pagamenti obbligatori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria riscossa da organizzazioni e individui al fine di garantire finanziariamente la realizzazione dei diritti degli assicurati a ricevere una copertura assicurativa per il relativo tipo di assicurazione sociale obbligatoria.

I contributi assicurativi sono riconosciuti anche come contributi riscossi dagli enti a fini di previdenza complementare per determinate categorie di individui.

Il codice fiscale della Federazione Russa nell'ultima edizione stabilisce:

  • condizioni generali per la determinazione dei premi assicurativi (articolo 18.2 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • cerchia dei contribuenti (articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • obblighi dei pagatori (articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • la procedura per il calcolo dei premi assicurativi (articolo 52 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • oggetto e base imponibile (articoli 420 e 421 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • tariffe dei premi assicurativi (articoli 425-429 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • la procedura per il pagamento dei premi assicurativi (articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa);
  • responsabilità per violazione della normativa sui premi assicurativi e altre questioni.

Pagatori di premi assicurativi

Ai sensi dell'articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti sono persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche:

  • organizzazioni;
  • singoli imprenditori;
  • persone che non sono imprenditori individuali.

I contributi sono anche versati da singoli imprenditori, avvocati, mediatori, notai che esercitano un'attività privata, gestori di arbitrati, periti, consulenti in brevetti e altre persone che esercitano una pratica privata secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa. Si tratta di contribuenti che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati. Sono dedicati a un materiale separato nell'elenco delle tasse.

Se il pagatore appartiene a più categorie contemporaneamente, calcola e paga i premi assicurativi separatamente per ciascuna base.

L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi

Il codice fiscale di cui all'art. 420 prevede le regole per la determinazione dell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi in ​​tre casi.

Per organizzazioni e singoli imprenditori, che effettuano versamenti a favore di persone soggette all'obbligo di assicurazione sociale ai sensi delle leggi federali sulle forme specifiche di assicurazione sociale obbligatoria, l'oggetto della tassazione è riconosciuto come pagamenti e altri compensi maturati:

  • nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti di diritto civile, aventi per oggetto la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi;
  • nei contratti d'ordine d'autore, a favore degli autori delle opere;
  • in accordi sull'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza sulla concessione del diritto d'uso di un'opera scientifica, letteraria, artistica;

Per le persone che non sono riconosciute come imprenditori individuali, oggetto di tassazione sono:

  • pagamenti e altre retribuzioni in base a contratti di lavoro e di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi, pagati dai pagatori di premi assicurativi a favore di persone fisiche (ad eccezione delle retribuzioni corrisposte a singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone che esercitano un'attività privata). I concetti dell'oggetto della tassazione per questi contribuenti sono stati trasferiti senza modifiche significative dalla legge federale N 212-FZ, che è divenuta nulla.

Una novità nel Codice Fiscale è l'assegnazione di un oggetto separato per singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone che esercitano un'attività privata. Questo:

  • il salario minimo stabilito all'inizio del corrispondente periodo di fatturazione e se l'importo del reddito di tale pagatore per il periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli, anche il suo reddito è riconosciuto come oggetto di tassazione dei premi assicurativi.

Quali pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi:

  1. Pagamenti e altri compensi previsti da contratti di diritto civile, aventi per oggetto il passaggio di proprietà, e contratti relativi al trasferimento di beni in uso (ad eccezione dei contratti di diritto d'autore, dei contratti di alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letteratura, arte, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza sulla concessione del diritto all'uso di un'opera scientifica, letteraria, artistica). Si tratta di contratti di compravendita, locazione, prestito, prestito, ecc.
  2. Pagamenti a un cittadino straniero o apolide sulla base di un contratto di lavoro, in base al quale il luogo di lavoro della persona è una suddivisione separata di un'organizzazione russa al di fuori della Federazione Russa, o un contratto di diritto civile per l'esecuzione del lavoro (fornitura di servizi), la cui esecuzione avviene anche al di fuori del territorio della Federazione Russa.
  3. Pagamenti per rimborsare le spese di un volontario nell'ambito dell'esecuzione di un contratto di diritto civile concluso ai sensi della legge federale dell'11 agosto 1995 N 135-FZ "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza", ad eccezione delle spese alimentari in eccedenza dell'indennità giornaliera.
  4. Pagamenti a cittadini stranieri e apolidi con contratti di lavoro o di diritto civile in relazione alla preparazione e allo svolgimento della Coppa del Mondo FIFA 2018 e della FIFA Confederations Cup 2017 nella Federazione Russa Pagamenti effettuati a volontari in base a contratti di diritto civile conclusi con la FIFA per rimborsare le spese dei volontari in relazione all'esecuzione di questi accordi sotto forma di pagamento dei costi di rilascio e rilascio di visti, inviti e documenti simili, pagamento di viaggio, alloggio, pasti, attrezzatura sportiva, formazione, servizi di comunicazione , supporto per i trasporti e altri .

L'elenco degli importi non soggetti a premi assicurativi, riportato nell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa, è leggermente diverso dall'elenco sancito dall'art. 9 della legge federale N 212-FZ.

In precedenza, i contributi del datore di lavoro pagati in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla sicurezza sociale aggiuntiva per alcune categorie di dipendenti non erano soggetti a premi assicurativi per l'importo dei contributi versati. Nel nuovo elenco, tali contributi del datore di lavoro non sono menzionati, il che significa che i contributi dovranno essere detratti dal loro pagamento.

La seconda novità è che in precedenza, quando i pagatori pagavano le spese per i viaggi di lavoro dei dipendenti, i diari non erano soggetti a premi assicurativi, indipendentemente dall'importo. Ora, quando i contribuenti pagano le spese per trasferte dei dipendenti, non saranno assoggettati ai premi assicurativi per diem, solo quelli previsti dal comma 3 dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La terza modifica: tra i pagamenti non soggetti a premi assicurativi, erano stati citati in precedenza i pagamenti ai tutori, ma non c'era indicazione delle condizioni per tali pagamenti. Ora c'è una regola secondo cui l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum fornita ai tutori quando si stabilisce l'affidamento di un bambino, pagato durante il primo anno dopo l'istituzione della tutela, ma non superiore a 50 mila rubli, non è soggetto a premi assicurativi. per ogni bambino.

Non soggetto a premi assicurativi ai sensi dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa:

  • Prestazioni statali, comprese le indennità di disoccupazione, nonché prestazioni e altri tipi di copertura assicurativa obbligatoria per l'assicurazione sociale obbligatoria.
  • Tutti i tipi di compensazione (entro i limiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa) - l'articolo ne fornisce un elenco esaustivo.
  • Importi dell'assistenza materiale una tantum ai dipendenti in relazione a una calamità naturale (emergenza, attacchi terroristici); con la morte di un familiare; alla nascita (adozione) di un bambino o all'istituzione della tutela, ma non più di 50.000 rubli per figlio.
  • Redditi delle comunità dei popoli indigeni del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente dalla vendita di prodotti ottenuti a seguito dei loro tradizionali tipi di commercio (ad eccezione dei salari dei lavoratori).
  • L'importo dei pagamenti assicurativi (contributi) per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti effettuati dal pagatore secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa, l'importo dei pagamenti nell'ambito dei contratti di assicurazione personale volontaria dei dipendenti conclusi per un periodo di almeno un anno, l'importo dei pagamenti nell'ambito dei contratti di prestazione di servizi medici ai dipendenti conclusi per un periodo di almeno un anno, l'importo dei pagamenti nell'ambito dei contratti di assicurazione personale volontaria dei dipendenti, conclusi esclusivamente in caso di decesso dell'assicurato persona e (o) arrecare danno alla salute dell'assicurato, nonché l'importo dei contributi pensionistici del pagatore ai sensi dei contratti di previdenza sociale non statale.
  • Contributi del datore di lavoro alla pensione finanziata per l'importo dei contributi versati, ma non più di 12.000 rubli all'anno per ciascun dipendente a favore del quale sono stati pagati i contributi del datore di lavoro.
  • Il costo del viaggio dei dipendenti da e verso il luogo di vacanza e il costo del trasporto di bagagli fino a 30 chilogrammi, pagato dal pagatore dei premi assicurativi alle persone che lavorano e vivono nell'estremo nord.
  • Importi pagati alle persone da commissioni elettorali, commissioni referendarie, nonché dai fondi dei fondi elettorali di candidati alla carica di Presidente della Federazione Russa, candidati a deputati della Duma di Stato, candidati a deputati del legislativo (rappresentante) organo del potere statale di un'entità costituente della Federazione Russa, candidati a una posizione in un altro organo statale di un'entità costituente della Federazione Russa per lo svolgimento da parte di queste persone di lavori direttamente correlati allo svolgimento di campagne elettorali, campagne referendarie.
  • Il costo delle divise e delle uniformi rilasciate ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché ai dipendenti pubblici degli organi del governo federale gratuitamente o con pagamento parziale e rimanendo nel loro uso personale permanente.
  • Il costo delle prestazioni di viaggio previste dalla legislazione della Federazione Russa per alcune categorie di dipendenti.
  • Assistenza finanziaria ai dipendenti entro 4000 rubli. a persona per anno solare.
  • Importi pagati per la formazione dei dipendenti in programmi di istruzione professionale di base e programmi professionali aggiuntivi.
  • Rimborso delle spese del dipendente per il pagamento degli interessi su un prestito per l'acquisto o la costruzione di alloggi.
  • Gli importi dell'indennità monetaria, del cibo e del supporto per l'abbigliamento in relazione all'esercizio delle funzioni di servizio militare e del servizio in questi organismi in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
  • Tutti i tipi di pagamenti e compensi previsti da contratti di diritto civile, compresi i contratti di diritto d'autore, a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nel territorio della Federazione Russa.
  • Indennità giornaliera per viaggi di lavoro, prevista al paragrafo 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché spese mirate effettivamente sostenute e documentate per i viaggi da e verso la destinazione.
  • Spese dei membri del consiglio di amministrazione o dei membri di un altro organo analogo della società in relazione al loro arrivo per partecipare alla sua riunione.

La base per il calcolo dei premi assicurativi

Come viene determinata la base per la determinazione dei contributi nel 2017?

La base per il calcolo dei premi assicurativi per i contribuenti che effettuano pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche è determinata dall'articolo 421 del codice fiscale della Federazione Russa come l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni previste dal paragrafo 1 dell'art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa, maturato dai pagatori di premi assicurativi per il periodo di fatturazione a favore di persone fisiche (ad eccezione degli importi non soggetti a premi assicurativi specificati nell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La base per il calcolo dei premi assicurativi è determinata separatamente per ciascun individuo dall'inizio del periodo di fatturazione alla fine di ogni mese solare per competenza.

Il calcolo della base tiene conto della remunerazione corrisposta sia in contanti che in natura. La base per i pagamenti in natura è definita come il costo dei beni (lavori, servizi) ricevuti da un individuo.

Il limite all'importo dei pagamenti per il calcolo dei contributi

Nel 2017 l'importo della base massima per il calcolo dei premi assicurativi è previsto separatamente per i premi assicurativi per la previdenza obbligatoria e per l'invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Non esiste una base massima per il calcolo dei premi assicurativi per CHI.

Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi è fissato tenendo conto dei coefficienti crescenti per ogni anno dal 2017 al 2021. Nel 2017 il suo valore è:

  • per il calcolo dei premi assicurativi per invalidità temporanea e in relazione alla maternità - 876.000 rubli;
  • per il calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 755.000 rubli.

La dimensione del valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi è arrotondata ai mille rubli più vicini. In questo caso, l'importo di 500 rubli o più viene arrotondato per eccesso ai mille rubli interi e l'importo inferiore a 500 rubli viene scartato.

Pagamenti nel calcolo della base relativa al contratto d'ordine del diritto d'autore, al patto di alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, ecc. è definito come l'importo del reddito percepito nell'ambito di tali contratti, ridotto dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate all'estrazione di tale reddito.

Se tali spese non possono essere documentate, sono deducibili nei seguenti importi (in percentuale dell'importo dei ratei attivi):

  • per la creazione di opere letterarie, anche per il teatro, il cinema, il palcoscenico e il circo - 20 per cento;
  • per la creazione di opere artistiche e grafiche, opere fotografiche per stampa, opere di architettura e design - 30 per cento;
  • per la creazione di opere di scultura, pittura monumentale e decorativa, arti e mestieri e arte del design, pittura da cavalletto, arte e grafica della decorazione teatrale e cinematografica, realizzate con varie tecniche - 40 percento;
  • per la realizzazione di opere audiovisive (video, televisive e cinematografiche) - 30 per cento;
  • per la creazione di opere teatrali musicali (opere, balletti, commedie musicali), opere sinfoniche, corali, da camera, opere per banda di ottoni, musiche originali per film, televisione, video film e produzioni teatrali - 40 per cento;
  • per la creazione di altre opere musicali, comprese le opere preparate per la pubblicazione - 25 per cento;
  • per l'esecuzione di opere letterarie e artistiche - 20 per cento;
  • per la creazione di lavori e sviluppi scientifici - 20 percento;
  • per scoperte, invenzioni e creazione di disegni industriali (percentuale dell'importo del reddito percepito nei primi due anni di utilizzo) - 30 per cento.

Periodi di regolamento e di rendicontazione

Secondo l'articolo 423 del codice fiscale della Federazione Russa, un anno solare è riconosciuto come periodo di fatturazione. I periodi di riferimento sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi dell'anno solare.

Data di pagamento e altri compensi

Per organizzazioni e singoli imprenditori:

  • la data di maturazione dei pagamenti e delle altre retribuzioni a favore del dipendente (persona in favore delle quali vengono effettuati i pagamenti e le altre retribuzioni).

Per i soggetti non riconosciuti come imprenditori individuali:

  • il giorno in cui si effettuano pagamenti e altre remunerazioni a favore di un individuo.

Tariffe dei premi assicurativi nel 2017

Se l'organizzazione non ha il diritto di applicare tariffe ridotte, addebita i contributi alle tariffe di base. Sono elencati nell'art. 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tariffe dei premi assicurativi da pagamenti a un dipendente non eccedenti la base marginale:

  • Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPS) - 22%;
  • Per l'assicurazione per invalidità temporanea e in relazione alla maternità (VNiM) - 2,9%;
  • Per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (CHI) - 5,1%.

Tariffe dei premi assicurativi da pagamenti a dipendente nella parte eccedente la base marginale:

  • Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 10%;
  • Per l'assicurazione sanitaria obbligatoria - 5,1%.

Sono previste aliquote contributive ridotte, in particolare, per le seguenti categorie di enti:

  • Organizzazione IT (Tariffe: OPS -8%, VNiM - 2%, CHI - 4%);
  • Un'organizzazione sul sistema fiscale semplificato che svolge attività preferenziali di cui ai commi. 5 p.1 art. 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa (tariffe: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%);
  • Farmacia su UTII in relazione ai pagamenti ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche (Tariffe: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%).

La tariffa ridotta può essere applicata alle organizzazioni il cui reddito annuo non supera i 79 milioni di rubli.

I contributi all'OPS a tariffe aggiuntive sono addebitati dalle organizzazioni che hanno dipendenti occupati in lavori che danno loro diritto alla nomina anticipata di una pensione assicurativa (elencata nei paragrafi 1 - 18, parte 1, articolo 30 della legge N 400-FZ). Ciò è indicato dall'art. 428 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 16 novembre 2016 N 03-04-12 / 67082, Ministero del Lavoro del 25 febbraio 2014 N 17-3 / V-76.

Premi assicurativi pagati dai contribuenti che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati

I singoli imprenditori, avvocati, notai che esercitano un'attività privata, che non effettuano pagamenti o altre remunerazioni a persone fisiche, versano per se stessi contributi fissi.

Pagano i contributi per disabilità e maternità al bilancio dell'FSS della Federazione Russa su base volontaria.

Pagamento delle quote. Rendicontazione dei premi assicurativi

Pagamento dei contributi da parte dei datori di lavoro

Il pagamento dei premi assicurativi dai pagamenti alle persone fisiche implica che durante il periodo di fatturazione (anno) è necessario calcolare e pagare i contributi sotto forma di pagamenti mensili obbligatori.

Alla fine di ogni periodo di rendicontazione - I trimestre, semestre, 9 mesi, anno solare - è necessario riassumere il pagamento dei premi assicurativi: compilare e inviare i calcoli per i contributi maturati e pagati per questi periodi.

Allo stesso tempo, è necessario tenere un registro dei pagamenti e dei contributi maturati per ciascun dipendente.

La rata mensile obbligatoria è stata versata dal 2017 all'IFTS per tutti i dipendenti nell'importo totale (ad eccezione del contributo al Fondo di previdenza sociale). Gli importi dei pagamenti mensili obbligatori devono essere trasferiti in rubli e copechi.

Il pagamento mensile obbligatorio dei premi assicurativi deve essere effettuato entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello per il quale sono maturati. Se l'ultimo giorno di pagamento cade in un giorno non lavorativo, il termine di pagamento sarà il giorno lavorativo successivo.

Rendicontazione dei premi assicurativi

Dal 1° gennaio 2017 sono entrate in vigore le nuove regole per la rendicontazione dei premi assicurativi.

A partire dal 1° trimestre 2017 è necessario presentare all'Agenzia delle Entrate un nuovo calcolo unificato dei premi assicurativi. Combina i dati di quattro rapporti contemporaneamente in fondi: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR e RV-3 PFR. Il calcolo, il formato e la procedura di compilazione sono approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email protetta]

Importante! Le date di scadenza sono cambiate.

Il calcolo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria deve essere presentato all'Agenzia delle Entrate una volta ogni trimestre entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo alla liquidazione ( rendicontazione) periodo (p 7 articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa). L'innovazione è dovuta al fatto che il codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato con disposizioni sulla riscossione dei premi assicurativi (ad eccezione dei premi per gli infortuni).

Il termine per il pagamento dei contributi è rimasto lo stesso: il 15° giorno del mese successivo a quello per il quale sono stati maturati.

Le modifiche sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ.

Nota! Per ritardata consegna del calcolo dei contributi, gli ispettori sono sanzionati ai sensi dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la sanzione minima è di 1.000 rubli.

Contabilità personalizzata

Scadenze per la rendicontazione sulla contabilità personalizzata - novità 2017

Il 1° gennaio 2017 è entrata in vigore la legge sui nuovi termini per la presentazione delle segnalazioni personalizzate.

Il termine per la presentazione della rendicontazione personalizzata mensile (modulo SZV-M) è stato spostato dal 10° al 15° giorno del mese successivo al mese della rendicontazione.

Inoltre, i dati che i datori di lavoro, secondo le vecchie regole, presentavano trimestralmente nell'ambito dell'RSV-1, ora devono essere inviati alla FIU ogni anno (entro il 1 marzo dell'anno successivo). Fanno eccezione le informazioni sull'importo del reddito soggetto a contributi previdenziali obbligatori e sul loro importo. La frequenza di presentazione di queste informazioni è rimasta la stessa, tuttavia è necessario trasferirle all'autorità fiscale.

Le modifiche sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 250-FZ.

È stata introdotta una sanzione per il fatto che le informazioni contabili personalizzate non vengono inviate elettronicamente. Se l'assicurato deve presentare informazioni contabili personalizzate in forma elettronica, il mancato rispetto di tale obbligo comporterà una sanzione di 1000 rubli.

Stabilito il termine di prescrizione per l'assunzione di responsabilità - l'ente territoriale del PFR potrà perseguire per un reato in materia di contabilità personalizzata solo se sono trascorsi meno di tre anni dalla data in cui ne è venuto a conoscenza.

Moduli di reporting per contabilità personalizzata

  • Modulo SZV-M per l'invio di informazioni sugli assicurati. Approvato dalla Risoluzione del Consiglio della Cassa pensione della Federazione Russa del 1 febbraio 2016 N 83p.
  • Forma di calcolo dei premi assicurativi. La procedura per la compilazione e il formato per l'invio del calcolo in formato elettronico sono approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10.10.2016 N MMV-7-11 / [email protetta] Il modulo viene applicato a partire dalla presentazione del calcolo dei premi assicurativi per il 1o trimestre 2017 (articolo 423 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 2 dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 N ММВ -7-11 / [email protetta]).
  • Dati sull'anzianità di servizio dei dipendenti. Devono essere presentati alle autorità PFR nel luogo di registrazione nella forma approvata dal PFR (comma 2 dell'articolo 8, commi 1, 2 dell'articolo 11 della legge sulla contabilità pensionistica personalizzata). Per la prima volta in questo ordine, le informazioni sull'esperienza vengono inviate per il 2017 entro e non oltre il 1 marzo 2018.
  • Modulo SPV-2, necessario per fornire informazioni sul periodo assicurativo dell'assicurato al fine di stabilire una pensione di lavoro. Il modulo stesso e le istruzioni per la sua compilazione sono stati approvati con Delibera del Consiglio PFR del 01/06/2016 N 473p. Le informazioni devono essere presentate all'ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa entro tre giorni di calendario dalla data in cui tale persona ha presentato domanda.
  • Modulo SZV-K. Il modulo e le regole per la sua compilazione sono approvati con Delibera del Consiglio del PFR del 01/06/2016 N 473p. Le informazioni sull'anzianità di servizio dell'assicurato per il periodo precedente l'iscrizione al sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria (fino al 01/01/2002) sono trasmesse all'ente territoriale della PFR su richiesta della PFR.

    Premi assicurativi: cosa c'è di nuovo nel 2017?

    Dal 1 gennaio 2017 la riscossione dei premi assicurativi, ad eccezione dei premi per infortuni, è regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ora le autorità fiscali controllano l'osservanza della normativa su tasse e diritti da parte degli assicuratori.

    La nuova sezione 11 e il capitolo 34 del Codice Fiscale sono dedicati ai premi assicurativi.

    Dal 2017 l'Agenzia delle Entrate:

    • controllare la completezza e tempestività del pagamento dei premi assicurativi maturati secondo la nuova disciplina;
    • accettare e verificare le segnalazioni a partire dal calcolo dei premi assicurativi per il 1° trimestre 2017;
    • riscuotere arretrati, sanzioni e multe sui premi assicurativi, anche per il 2016 e periodi precedenti.

    Elenchiamo le modifiche ai premi assicurativi, che hanno portato a un cambiamento fondamentale nella legislazione.

    • Aumentata la base marginale per i contributi “ospedalieri” e pensionistici.

      La base marginale per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di malattia e in relazione alla maternità è di 755.000 rubli e per i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria - 876.000 rubli. Per il 2016, i limiti sono stati fissati rispettivamente a 718.000 rubli e 796.000 rubli.

      Nel 2017 i contributi per l'invalidità temporanea e in relazione alla maternità non maturano sugli importi delle indennità e delle altre retribuzioni eccedenti il ​​limite base. Ma i contributi pensionistici dopo l'esaurimento del limite vengono addebitati a un'aliquota inferiore, non il 22%, ma il 10%. Le stesse regole effettivamente applicate lo scorso anno. Le modifiche sono previste dal decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 N 1255.

      Per i contributi medici la base massima non è stata stabilita dal 2015. Tali contributi sono soggetti a versamenti, indipendentemente dalla loro entità, per competenza a partire dall'inizio dell'anno.

    • Nel corso di una verifica documentale, l'ispettorato ha facoltà di richiedere dati sugli importi non soggetti a premi assicurativi.

      Effettuando una verifica documentale del calcolo dei premi assicurativi, l'ispezione può ora richiedere alla persona giuridica informazioni e documenti che confermano la validità del riflesso di importi non soggetti a tassazione dei contributi, nonché informazioni e documenti che confermano la validità di l'applicazione di aliquote contributive ridotte (paragrafo 8.6 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa) .

      Secondo le norme in vigore fino al 2017, il PFR e l'FSS erano investiti di tali poteri. Tuttavia, a partire da periodi che iniziano non prima del 2017, secondo la regola generale, gli audit documentali dei contributi vengono effettuati dalle autorità fiscali, guidati dai requisiti del codice fiscale della Federazione Russa, e i fondi controllano i periodi precedenti. Fino al 1 gennaio 2017, il codice fiscale della Federazione Russa ha consentito all'ispettorato di richiedere documenti e informazioni durante un audit documentale solo in alcuni casi. Ad esempio, quando una persona giuridica ha applicato un'esenzione per l'imposta verificata. Le modifiche sono previste dalla legge federale del 30 novembre 2016 N 401-FZ.

    • I premi assicurativi che l'organizzazione deve versare al bilancio possono essere trasferiti da chiunque.

      Dal 2017, l'articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato dal paragrafo 9, in base al quale ai premi assicurativi si applica la disposizione del codice secondo cui un'altra persona può pagare l'importo al bilancio del pagatore. Riteniamo che la stessa regola valga per il pagamento di sanzioni e sanzioni.

      Importante! Le innovazioni non influiscono sui contributi per infortuni, nonché sulle sanzioni e le multe su di essi, poiché il codice fiscale della Federazione Russa non si applica a questi pagamenti. La legge sui contributi assicurativi, che ha perso la sua efficacia, non ha previsto tale modalità di pagamento. Riteniamo pertanto che le modifiche si applichino anche al pagamento dei contributi per periodi che iniziano prima del 2017, se i fondi sono effettivamente trasferiti nel 2017. Le modifiche sono previste dalla legge federale del 30 novembre 2016 N 401-FZ.

    • Viaggio di lavoro in Russia: pagare diarie superiori a 700 rubli è diventato ancora meno redditizio.

      Nel codice fiscale della Federazione Russa è apparsa una norma, dalla quale risulta che i premi assicurativi devono essere addebitati per diarie superiori a 700 rubli al giorno di viaggio in Russia e oltre 2.500 rubli al giorno di un viaggio d'affari all'estero (paragrafo 2 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa). Secondo la legge sui contributi assicurativi che ha perso la sua efficacia, i contributi giornalieri non erano soggetti a tassazione. La FIU e la FSS hanno osservato che i contributi non vengono addebitati sulle indennità giornaliere che vengono corrisposte secondo le norme stabilite in un contratto collettivo o atto locale. I contributi per gli infortuni non sono interessati dalla modifica. La legge sull'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro non è stata modificata per limitare l'indennità giornaliera non imponibile. Le modifiche sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ.

    • Sono entrate in vigore le nuove regole per la rendicontazione dei premi assicurativi.

      Il calcolo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria deve essere presentato all'Agenzia delle Entrate una volta ogni trimestre entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo alla liquidazione ( rendicontazione) periodo (paragrafo 7 articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

      Dalla spiegazione della FSS, ne consegue che il calcolo deve essere presentato per periodi che iniziano non prima del 1 gennaio 2017. La rendicontazione sui contributi, anche aggiornati, per periodi precedenti è presentata secondo le vecchie regole. Sono i seguenti: un 4-FSS elettronico deve essere presentato all'ente territoriale dell'FSS entro e non oltre il 25° giorno, cartaceo - entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione. L'RSV-1 in forma elettronica deve essere inviato all'ente territoriale del PFR entro e non oltre il 20° giorno, in forma cartacea - entro e non oltre il 15° giorno del secondo mese successivo al periodo di rendicontazione.

      Il termine per il pagamento dei contributi è rimasto lo stesso: il 15° giorno del mese successivo a quello per il quale sono stati maturati. Le modifiche sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ.

    Novità nel 2017 nel campo della contabilità personalizzata:

    • Il termine per la presentazione di SZV-M è stato prorogato.

      Il modulo SZV-M va inviato entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo, e non il 10°, come previsto dalla Legge sulla Contabilità Personale.

    • Viene fornita una relazione separata sull'anzianità di servizio degli assicurati.

      L'anzianità di servizio degli assicurati deve essere comunicata alla FIU separatamente e non nel modulo RSV-1. Il modulo deve essere inviato entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Se questa regola viene violata, la multa sarà pari a 500 rubli per ogni assicurato.

    • È stata introdotta una sanzione per il fatto che le informazioni contabili personalizzate non vengono inviate elettronicamente.

      Se l'assicurato deve presentare informazioni contabili personalizzate in forma elettronica, il mancato rispetto di tale obbligo comporterà una sanzione di 1000 rubli.

    • È stata fissata una prescrizione per la responsabilità.

      L'ente territoriale del PFR potrà perseguire per un reato in materia di contabilità personalizzata solo se siano trascorsi meno di tre anni dalla data in cui ne è venuto a conoscenza.

La principale novità nel campo dei premi assicurativi nel 2017 è il trasferimento di poteri ai fondi fuori bilancio per controllare il pagamento dei premi, riscuotere debiti e ricevere rendiconti sui contributi al Servizio fiscale federale. Sono già state apportate le corrispondenti modifiche agli atti legislativi (clausola 2, clausola 1, clausola 2.1, articolo 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017).

La legge n. 212-FZ cessa di essere valida dal 2017 e il rapporto giuridico in materia di premi assicurativi sarà regolato dal cap. 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In conformità con esso, i periodi di riferimento saranno, come prima, il primo trimestre, un semestre e 9 mesi, il periodo di fatturazione sarà un anno solare (articolo 423 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01 /01/2017). Tutte le stesse persone saranno trattate come pagatori di premi assicurativi: organizzazioni, singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone impegnate in una pratica privata (articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017) . Tutti gli stessi pagamenti saranno soggetti alla tassazione dei contributi (Art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come modificato, in vigore dal 01/01/2017) e, in generale, la base per il calcolo dei contributi sarà determinato secondo le stesse regole (art. valido dal 01.01.2017).

Tariffe dei premi assicurativi per il 2017

Come potete vedere, le aliquote contributive di base nel 2017 rimarranno le stesse. Contestualmente, per il calcolo dei contributi all'OPS e al VNiM, verranno nuovamente fissati i limiti di base, al raggiungimento dei quali cambierà la tariffa per il calcolo dei contributi.

I legislatori non hanno cancellato le aliquote contributive ridotte. Ma non tutti gli assicuratori saranno in grado di utilizzarli, come prima.

Aliquote contributive ridotte - 2017

Le tariffe ridotte, rispetto al 2016, non sono cambiate. Tuttavia, ora le condizioni che il pagatore dei contributi deve soddisfare per poter beneficiare delle tariffe ridotte sono esplicitate nel codice fiscale della Federazione Russa in modo più chiaro e dettagliato (paragrafi 4-10 dell'articolo 427 del codice fiscale del Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017). Per alcuni beneficiari sono stati stabiliti nuovi requisiti (aggiuntivi).

Inoltre, per molte categorie di contribuenti, il Codice Fiscale prevede espressamente che se le condizioni specificate non sono soddisfatte, l'ente o il singolo imprenditore perde il diritto di applicare tariffe ridotte dall'inizio del periodo di fatturazione, ovvero l'anno solare.

Categoria dell'assicurato Codici OKVED per attività* Commissione per il calcolo dei contributi
nella FIU nell'FSS al VNiM in FFOMS
Enti e singoli imprenditori sul regime fiscale semplificato che svolgono un tipo privilegiato di attività, il cui reddito è almeno il 70% del reddito totale del semplificatore. in cui il reddito annuo di un semplificatore non deve superare i 79 milioni di rubli. In caso di superamento di tale limite, il contribuente perde il diritto alla riduzione delle tariffe dall'inizio del periodo di fatturazione 13, 14, 15, 16, ecc. 20 0 0
Organizzazioni di farmacie, nonché singoli imprenditori autorizzati a svolgere attività farmaceutiche, per UTII. Le aliquote contributive ridotte si applicano solo ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche (clausola 6, clausola 1,) 46.18.1, 46.46.1, 47.73 20 0 0
Imprenditori individuali che applicano il sistema di tassazione dei brevetti - in relazione ai pagamenti e alle retribuzioni dei dipendenti che svolgono un'attività di tipo brevettuale. Per alcuni tipi di attività, questo "vantaggio" non si applica (clausola 9, clausola 1, clausola 3, clausola 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017) 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02, ecc. 20 0 0
Organizzazioni senza scopo di lucro sul regime fiscale semplificato, ad eccezione degli enti statali e comunali, operanti nel campo dei servizi sociali al cittadino, della ricerca e sviluppo, dell'istruzione, della sanità, della cultura, dell'arte e degli sport di massa (clausola 7, comma 1, comma 3 , clausola 2, clausola 7 articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017) 37, 86, 87, 88, 93, ecc. 20 0 0
Organizzazioni di beneficenza sul sistema fiscale semplificato (clausola 8, clausola 1, clausola 3, clausola 2, clausola 8, articolo 427 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017) 64.9, 88.10 20 0 0
Organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione (clausola 3, clausola 1, clausola 1, clausola 2, clausola 5, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017). 62, 63 8 2 4
Società commerciali e partnership su USN, che sono impegnati nell'attuazione dei risultati dell'attività intellettuale (invenzioni, modelli di utilità, ecc.), i cui diritti appartengono a istituzioni di bilancio e autonome (anche scientifiche) (clausola 1, clausola 1, clausola 1, clausola 2, clausola 4 articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017). 72 8 2 4
Enti e singoli imprenditori che hanno stipulato convenzioni con gli organi di governo delle zone economiche speciali sulla realizzazione di attività tecniche e innovative, nonché di attività turistiche e ricreative (clausola 2, comma 1, comma 1, comma 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e successive modifiche, valido dal 01.01.2017). 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1, ecc. 8 2 4
Contribuenti che effettuano pagamenti e compensi ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo (con alcune eccezioni) in relazione a tali pagamenti (clausola 4, clausola 1, clausola 2, clausola 2, articolo 427 del codice fiscale di la Federazione Russa, e successive modifiche, valida dal 01.01.2017) 50 0 0 0
Organizzazioni che hanno ricevuto lo status di partecipante al progetto per l'attuazione della ricerca, sviluppo e commercializzazione dei loro risultati "Skolkovo" 72.1 (Parte 8, Articolo 10 della Legge 28 settembre 2010 n. 244-FZ) 14 0 0
Contribuenti che hanno ricevuto lo status di partecipante in una zona economica franca sul territorio della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli (clausola 11, clausola 1, clausola 5, clausola 2, clausola 10, articolo 427 dell'imposta Codice della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017) Eventuali codici OKVED, ad eccezione di 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (parte 2 dell'articolo 12 della Legge 29 novembre 2014 n. 377-FZ) 6 1,5 0,1
Contribuenti che hanno ricevuto la qualifica di residente del territorio a sviluppo socio-economico avanzato (clausola 12, comma 1,6 1,5 0,1

* I codici sono forniti in conformità con OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Classificatore di tipi di attività economiche tutto russo", approvato con Ordine di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st)

Premi assicurativi pagati dai singoli imprenditori “per se stessi”, nel 2017

La procedura per il calcolo dei contributi "imprenditoriali" non è cambiata. I contributi in misura fissa al PFR e FFOMS sono determinati sulla base del salario minimo stabilito ad inizio 2017. E se il reddito del singolo imprenditore per l'anno supera i 300 mila rubli, oltre ai contributi fissi, l'imprenditore dovrà pagare un importo aggiuntivo alla FIU per un importo pari all'1% dell'importo che supera il limite specificato (clausola 1 di articolo 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017).

Dopo le tasse. Dall'inizio di quest'anno quasi tutti i poteri sono stati trasferiti all'erario. Ora controllano le detrazioni e la riscossione dei debiti sui premi assicurativi, nonché le segnalazioni presentate da imprenditori e persone giuridiche. Tutte queste modifiche sono esplicitate nel nuovo, 34° capitolo del Codice Fiscale, mentre la Legge sui Contributi Assicurativi n. 212-FZ è caduta nell'oblio.

Qual era il motivo?

Fino al 2010, il Servizio fiscale federale ha già accettato pagamenti assicurativi. Era un contributo unico chiamato UST, un unico contributo, ma per qualche ragione è stato sostituito da pagamenti assicurativi, che rientravano nella giurisdizione di MHIF, PFR e FSS. Il trasferimento dei poteri di pagamento dei contributi e di trascrizione degli stessi all'erario è stato una conseguenza dell'attuazione del decreto presidenziale, che ha richiesto un rafforzamento della disciplina dei pagamenti. Il documento, a sua volta, è apparso dopo la scoperta di bassi tassi di riscossione dei pagamenti assicurativi per i singoli imprenditori e dipendenti.

Nel rapporto, al capo del nostro paese sono stati presentati debiti su vari pagamenti di bilancio. Ma le cose sono andate peggio con le tasse pensionistiche: il debito supera i 200 miliardi di rubli. I contributi per "infortuni" e infortuni sono stati lasciati al Fondo di previdenza sociale, perché svolge le funzioni ad esso assegnate molto meglio del Fondo Pensione.

Cosa è cambiato?

I fondi assicurativi per l'assicurazione sanitaria, l'assicurazione pensionistica e in caso di maternità o invalidità temporanea sono passati sotto il controllo del servizio fiscale. Sono state apportate modifiche ai moduli di rendicontazione e alle scadenze, è stata specificata la facoltà di applicare tariffe inferiori ed è stato integrato l'elenco dei criteri che devono essere soddisfatti.

Ed è cambiato anche il momento della decadenza dal diritto a una tariffa che riduca il premio assicurativo: ora avviene dall'inizio dell'anno solare, cioè “retroattivamente”.

Cosa rimane lo stesso?

Il controllo sul calcolo e sul pagamento dei premi assicurativi per infortuni e infortuni nel processo produttivo è stato lasciato al Fondo di previdenza sociale. Anche la procedura per il calcolo dei premi assicurativi e la percentuale della retribuzione non sono cambiate. Sono stati inoltre preservati i periodi di rendicontazione (primo trimestre, sei e nove mesi), nonché il periodo di fatturazione annuale con tariffa ridotta. Un'altra percentuale del premio assicurativo in Cassa pensione è rimasta al livello dello scorso anno: 22%, e in caso di superamento del limite base - 10%

Quali tassi di interesse ci sono?

La normativa prevede diversi tipi di pagamenti assicurativi previsti per il pagamento da una o l'altra categoria di contribuenti. Le percentuali dei premi assicurativi sono determinate dalla loro tipologia e dalle caratteristiche dell'imprenditore. Questo può essere il suo stato, il tipo di attività, la regione di attività e così via.

  • Ordinario.
  • Zero.
  • Ridotto.
  • Aggiuntivo.

Tasso di interesse regolare

Si applica nel suo valore standard, qualora non sussistano presupposti per l'applicazione dei coefficienti di riduzione previsti dall'art. 427 del Codice Fiscale (o altre disposizioni). Considera la percentuale dei premi assicurativi prelevati dal datore di lavoro:

  • Per i contributi alla Cassa pensione per salari non superiori al massimo calcolato - 22%.
  • Per contributi superiori all'aliquota massima di base - 10%.
  • Per i contributi al Fondo di previdenza sociale per i dipendenti con cittadinanza russa - 2,9% (con un massimo di 755.000 rubli), per i residenti stranieri - 1,8%.
  • Per i contributi al Fondo di assicurazione medica - 5,1%.

Nel 2017, il limite massimo della base assicurativa è di 876.000 rubli. L'importo dei premi assicurativi per un imprenditore senza dipendenti è calcolato come segue:

CCD = CCD (PFR) + CCD (FFOMS), dove:

  • PZS (PFR) - pagamenti di singoli imprenditori alla Cassa pensione per se stessi;
  • PZS (FFOMS) - gli stessi pagamenti, solo al Fondo di previdenza sociale.

Il primo è così definito:

CCD (PFR) \u003d salario minimo × 12 × 0,26 + (V - 300) × 0,01, dove:

  • Salario minimo - 7.800 rubli (dal 1 luglio dell'anno in corso);
  • (B-300) - il reddito annuo dell'imprenditore, superiore a un massimo di 300.000 rubli.

I contributi al Fondo Assicurativo sono calcolati come segue:

CCD (FFOMS) \u003d salario minimo × 12 × 0,051.

In questo caso, l'importo massimo dei pagamenti per se stessi nella FIU è determinato come segue:

VZS (PFR) \u003d 8 × salario minimo × 12 × 0,26.

Va qui ricordato che gli imprenditori non sono tenuti a pagare l'assicurazione obbligatoria. Di conseguenza, otteniamo le somme delle percentuali dei premi assicurativi, che abbiamo presentato nella tabella seguente.

Rata ridotta

Possono presentare domanda i contribuenti che hanno raggiunto il limite massimo di competenza e sono previsti nei commi 4-10 dell'articolo 427 del Codice Fiscale. Tuttavia, l'ultima categoria di contribuenti, persona giuridica o persona fisica, in caso di mancato rispetto delle condizioni del codice fiscale della Federazione Russa, perde il diritto di utilizzare l'aliquota ridotta sui premi assicurativi alla FFOMS, PFR , e FSS.

Secondo la normativa, sono divisi in gruppi:

  • Preferibile con differenziazione per anni.
  • Indifferenziato preferenziale.
  • Preferibile in combinazione con zero.

Preferibile con differenziazione per anni

Per chiarezza, riassumiamo in una tabella gli interessi sui premi assicurativi.

Tali tariffe, fatte salve le condizioni previste dall'art. 427 NK, sono obbligatori per:

  • Organizzazioni che implementano sviluppi intellettuali.
  • Aziende agricole che pagano salari ai dipendenti che lavorano in zone economiche appositamente designate (tecnologia-innovazione o produzione-industriale).

Indifferenziato preferenziale

Quale percentuale dei premi assicurativi appartiene a questo gruppo? Le tariffe non cambiano di anno in anno per:

  • Contributi all'OPS (8%).
  • Contributi all'OSS (2%, per gli stranieri - 1,8%).
  • Contributi per CHI (4%).

Saranno validi fino al 2023 per le organizzazioni operanti nel settore IT su tutto il territorio nazionale, ad eccezione delle ZES o ZES (zone economiche speciali o franche). Gli interessi sui premi assicurativi nella ZES di Crimea, Sebastopoli e nel porto di Vladivostok sono fissati come segue:

  • Il tasso su OPS è del 6%.
  • Il tasso su OSS è dell'1,5%.
  • Il tasso per CHI è 0,1%.

Preferibile in combinazione con zero

Opzione soggetta alle norme dell'art. 427 del Codice Fiscale è valido solo per:

  • Imprenditori su PSN (ad eccezione dei tipi di attività prescritti nei sottoparagrafi 19, 45-48 del paragrafo 2 dell'articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa).
  • Le organizzazioni che lavorano sul regime fiscale semplificato nella prestazione di servizi e nella produzione di beni di cui al subpara. 5 paragrafo 1 dell'articolo 427 del codice fiscale della Federazione Russa.
  • Società di beneficenza e ONG.
  • Aziende farmaceutiche che utilizzano UTII.

Tariffe attuali:

  • All'OPS - 20%.
  • Su OSS e OMS - zero.

Per i residenti di Skolkovo - 14% con una percentuale zero di premi assicurativi per OSS e CHI.

Tassi di interesse aggiuntivi

Secondo l'articolo 428 del codice fiscale della Federazione Russa, i datori di lavoro nei settori pericolosi (aliquota - 9%) e pesanti (aliquota - 6%) dovrebbero applicarli nel calcolo dei contributi all'OPS. In questo caso, non viene effettuata una valutazione speciale del luogo di lavoro. La nocività e la gravità sono determinate dalle norme della legislazione. Se l'esame è superato ed è documentato che il posto di lavoro di una sottoclasse di almeno 3.1 non è standard, il datore di lavoro è obbligato a pagare contributi aggiuntivi, che sono calcolati in base alle tariffe di queste sottoclassi. Quindi, ad esempio, per condizioni di lavoro dannose, il premio assicurativo è del 2% e per quelle pericolose - 4%.

Tariffe aggiuntive vengono applicate anche dalle organizzazioni che forniscono posti di lavoro:

  • per i componenti degli equipaggi degli elicotteri e degli aeromobili (per loro i contributi all'OSS sono fissati nel 14%);
  • nell'industria carboniera (i contributi sono del 6,7%).

In entrambi i casi, i pagamenti vengono trasferiti al Servizio fiscale federale russo attraverso l'accantonamento di assicurazioni sociali aggiuntive.

Diritto a tassi zero

Fino al 2027, i datori di lavoro degli equipaggi navali registrati nel registro internazionale russo beneficeranno di questo vantaggio. Ciò non si applica alle navi cisterna che trasportano o immagazzinano petrolio greggio o suoi prodotti nei porti del nostro Paese. Inoltre, gli imprenditori non possono pagare i contributi per se stessi:

  • Chiamato per il servizio militare nelle forze armate della Federazione Russa.
  • Prendersi cura di un bambino di età inferiore a un anno e mezzo (per un importo non superiore a sei anni).
  • Vivere con un coniuge che lavora in una missione commerciale o diplomatica della Russia all'estero (non più di cinque anni consecutivi).
  • Prendersi cura di una persona disabile del gruppo I, un bambino disabile, un cittadino di età superiore agli 80 anni.

Premi assicurativi dei singoli imprenditori

Le innovazioni di quest'anno non hanno influito sull'algoritmo per il calcolo dei pagamenti a vari fondi IP da soli. È ancora necessario trasferire i contributi in un importo fisso alla FFOMS e al PFR. Se il reddito annuo supera i 300.000 rubli, l'imprenditore è obbligato a pagare un importo aggiuntivo alla Cassa pensione per un importo pari all'1% del reddito percepito in eccesso rispetto al limite.

Cioè, non sono cambiati né gli importi né la contabilizzazione dei premi assicurativi, ad eccezione della controparte finale. Ora è il Servizio fiscale federale.

Premi assicurativi sugli interessi di prestito

Il contratto di prestito è stipulato nel campo del diritto civile ed è regolato dal codice civile della Federazione Russa. I pagamenti previsti da tale accordo possono essere inclusi nella base del premio assicurativo solo se l'oggetto del contratto è la prestazione di servizi o l'esecuzione di lavori. Cioè, le percentuali indicate non sono retributive, pertanto non verranno addebitati premi assicurativi né per l'assicurazione medica o pensionistica obbligatoria, né per le assicurazioni sociali contro le malattie professionali e gli infortuni sul lavoro.

Il termine per il pagamento dei premi assicurativi per OPS, CHI e VNiM dipende da chi paga questi premi: un'organizzazione o un singolo imprenditore.

Condizioni di pagamento dei premi assicurativi per le organizzazioni

Il datore di lavoro deve trasferire i premi assicurativi maturati dai salari / altri pagamenti ai dipendenti al bilancio entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo al mese in cui vengono calcolati i contributi (clausola 3 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

Durante questo periodo vengono trasferiti sia i premi assicurativi ordinari che quelli aggiuntivi (dai pagamenti ai "fanatici").

Condizioni di pagamento dei premi assicurativi per i singoli imprenditori

Se l'imprenditore effettua pagamenti a dipendenti / altre persone, deve pagare per sé i premi assicurativi e i contributi del datore di lavoro.

Se l'imprenditore lavora senza dipendenti, paga i contributi solo per se stesso.

Termine per il pagamento dei premi assicurativi da parte del singolo imprenditore

Il pagamento dei contributi dai pagamenti ai dipendenti / altre persone, l'imprenditore effettua negli stessi termini dell'organizzazione. Cioè, entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello in cui sono maturati i premi assicurativi.

Condizioni di pagamento dei premi assicurativi nel 2019 da parte di organizzazioni e singoli imprenditori con dipendenti

Le organizzazioni e gli imprenditori che effettuano pagamenti a dipendenti e altre persone pagano i premi assicurativi nel 2019 entro i seguenti termini:

Nel fine settimana è sceso il termine per il pagamento dei premi assicurativi

Se il termine per il pagamento dei premi assicurativi cade in un fine settimana o in un giorno festivo, l'ultimo giorno di pagamento sarà il primo giorno lavorativo successivo a questo fine settimana/giorno festivo (clausola 7, articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Termine per il pagamento dei premi dell'assicurazione per il lavoro autonomo

Come regola generale, l'imprenditore deve pagare per sé l'importo annuale dei contributi entro e non oltre il 31 dicembre di quest'anno (clausola 2 dell'articolo 432 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, il singolo imprenditore stesso determina la frequenza di trasferimento dei contributi per se stesso (ad esempio, mensile, trimestrale, una volta all'anno), l'importante è che l'intero importo entro l'ultimo giorno di pagamento dovrebbe andare a bilancio. Per il 2018 i contributi devono essere versati entro e non oltre il 01/09/2019.

Ma con una grande quantità di reddito, dovrai pagare contributi aggiuntivi.

1% su OPS: data di scadenza

Se il reddito di un singolo imprenditore per l'anno di riferimento ha superato i 300 mila rubli, l'imprenditore deve pagare i contributi all'OPS (soggetto a determinate restrizioni (clausola 1, clausola 1, articolo 430 del codice fiscale della Federazione Russa)).

Il termine per il pagamento di tale contributo non è successivo al 1 luglio dell'anno successivo a quello di segnalazione (clausola 2, articolo 432 del codice fiscale della Federazione Russa).

Termini di pagamento dell'1% su OPS nel 2019

I singoli imprenditori devono versare un contributo dell'1% all'OPS per il 2018 entro e non oltre il 07/01/2019.

Quanto al termine per il versamento dell'1% per l'OPS per il 2019, tale importo del contributo dovrà essere versato al bilancio entro e non oltre il 07/01/2020.

Termine per il pagamento dei contributi per infortuni nel 2019

I contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali ei singoli imprenditori (lavoratori assicurati in caso di infortunio sul lavoro) devono anche versare entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello in cui vengono calcolati i contributi. In questo caso, se la data di scadenza cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, il giorno di scadenza della data di scadenza è il giorno lavorativo successivo ad esso (

 

 
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